636331667081164329 (1197188), страница 13
Текст из файла (страница 13)
Также данным отделомосуществляются аналитические процедуры в части анализа и контроля. Темне менее, существует достаточная вероятность несоответствияцентрализованных решений текущему положению организации труда наотдельно взятом предприятии.Централизованно на основании нескольких отчетных периодовневозможно установить объективную потребность в трудовых ресурсах,поэтому структурные подразделения нуждаются в собственном расчетенеобходимого числа штата сотрудников на конкретный вид ремонта илитехнического обслуживания, следовательно, возникает необходимостьпроведения анализа расходов на оплату труда в разрезе составляющих даннойстатьи на отдельном предприятии железной дороги.Управленческий анализ расходов на оплату труда является наиболееоптимальным для построения единой системы анализа организациивознаграждения за труд и может быть представлен в виде следующей схемы(рисунок 3.1).Рисунок 3.1 Структура управленческого анализа расходов на оплату трудаСтруктурное подразделение – Эксплуатационное вагонное депоХабаровск II с помощью правильной обработки планово-экономической иучетной информации может осуществлять все элементы управленческогоанализа для оптимизации расходов на оплату труда.
Конечно, необходимоучесть наличие таких событий, которые тяжело спрогнозировать, поэтомусуществует некоторая погрешность в составлении прогнозов. Даннымисобытиями являются исполнения срочных распоряжений и приказов, но,изучив, вероятную частоту данных событий, возможно, исключитьнепредвиденные расходы на оплату труда.Возможно представление общей структуры анализа и принятиястратегических решений представленной схемой на рисунке 3.2.Рисунок 3.2 Система стратегического планирования принятия управленческихрешений 36 для оптимизации расходов на оплату труда 36Конкретизация процедур по оптимизации эксплуатационных расходовв части расходов на оплату труда с разработкой мероприятий для плановоэкономического отдела ВЧДЭ-1 представлена в следующем пункте даннойглавы выпускной квалификационной работы.Сложной составляющей расходов по перевозочной деятельностиявляется элемент «прочие материальные затраты».
Данный элемент объемени включает различные категории расходов. Поэтому необходимо проведениеотдельного анализа для разработки каких-либо мероприятий по контролю иоптимизации данной статьи. Эксплуатационное вагонное депо Хабаровск IIимеет право производить анализ прочих материальных затрат в разрезесубсчетов второго порядка к счету 32 «Расходы»:оплата счетов сторонних организаций за выполненный капитальныйремонт: в 33 разрезе контрагентов;оплата счетов по текущему ремонту основных фондов,выполненный сторонними организациями и дочерними организациями: вразрезе контрагентов;оплата услуг аутсорсинговых фирм: в разрезе контрагентов;коммунальные платежи: в разрезе контрагентов;остальные прочие материальные затраты: в разрезе субсчетовтретьего порядка к счету 32 «Расходы».Данная группировка информации для анализа является наиболееэффективной, так как позволяет избавиться от обобщения и перейти кнаиболее частным значениям по видам услуг, привлекаемым ВЧДЭ-1 дляобеспечения, как перевозочного процесса, так и направления подсобновспомогательной деятельности.Подводя итог, общим положениям по оптимизации, необходимоопределить базу для последующей разработки мероприятий – использованиенеобходимой учетной информации.
Цель сбора, обработки и учетаинформации по расходам, связанным с перевозочной деятельностью, вЭксплуатационном вагонном депо Хабаровск II – структурном подразделенииОАО «РЖД» заключается не только в регистрации информации длядальнейшего составления внутрифирменной отчетности компании, но и дляосуществления анализа, контроля и разработки внутрипроизводственныхмероприятий по оптимизации эксплуатационных расходов.3.2 Мероприятия по оптимизации эксплуатационных расходов иоценка их эффективности в Эксплуатационном вагонном депоХабаровск II (ВЧДЭ-1)Как было отмечено ранее, основными векторами оптимизацииэксплуатационных расходов на Эксплуатационном вагонном депо ХабаровскII (ВЧДЭ-1) были выбраны углубление процедур анализа расходов вдолгосрочной перспективе в разрезе заказов (выполненных работ), а такженекоторых элементов, входящих в их состав: расходы на оплату труда и 15прочие материальные затраты.
15Аналитические процедуры необходимо выполнять конкретно в рамкахбалансовой единицы (ВЧДЭ-1) с целью координации управленческихрешений по выявлению закономерностей в изменении показателей, а такжедля нахождения оптимизационных моментов.Отметим общие положения, связанные с реализацией долгосрочногоанализа технико-экономических показателей деятельности:долгосрочный прогноз необходимо разрабатывать на основанииучетный данных за 3-5 предыдущих отчетных периодов;принятие долгосрочного прогноза – на 3 отчетных периода споследующим уточнением и корректировкой на основанииактуализированной информации – ежеквартально;разработка долгосрочного прогноза на вариантной основе;участниками разработки долгосрочного прогноза являютсясотрудники планово-экономического отдела ВЧДЭ-1;В качестве основного источника информации для анализа исоставления долгосрочных прогнозов по расходованию средств иопределения и утверждения бюджета затрат являются данные счета 32«Расходы» в аналитическом разрезе: по субсчетам второго порядка, а такжепо заказам.Разработка данного прогноза должна производиться в несколькоэтапов.
На первом этапе осуществляется разработка основных параметровдолгосрочного прогноза – эксплуатационных расходов в разрезе элементовзатрат и видов технического обслуживания и ремонта на основаниивнутренних регламентов компании, а также функционированию структурногоподразделения за предыдущие отчетные периоды.На втором этапе производится конечное уточнение параметров исоздание сводных таблиц и графиков, в которых содержатся:оценка достигнутых оптимальных уровней эксплуатационныхрасходов в разрезе элементов затрат;определение вариантов внутренних условий и характеристикфункционирования ВЧДЭ-1: эксплуатационные расходы группируются вразрезе заказов (видов оказываемых услуг);оценка факторов и ограничений для значений эксплуатационныхрасходов в разрезе элементов, указанных выше;определение показателей развития транспортной и энергетическойинфраструктур структурного подразделения на долгосрочный период.Планово-экономический отдел Эксплуатационного вагонного депоХабаровск II осуществляет сбор, обработку и учет информации обэксплуатационных расходах для передачи данных в вышестоящееподразделение.
Необходимо, чтобы данные обрабатывались для целейанализа ВЧДЭ-1 в рамках именно этого структурного подразделения.Обратимся к конкретным рекомендационным мероприятиям пооптимизации эксплуатационных расходов на основании долгосрочныхпрогнозов. Первоначально необходимо отметить более узкие составляющиерассмотренные в предыдущем пункте данной главы – элементы затрат.Оптимизация расходов на оплату труда – наиболее сложный вопроспри анализе эксплуатационных расходов структурного подразделения.Направления анализа для повышения эффективности расходования средствна трудовые ресурсы представлены на рисунке 3.3.Рисунок 3.3 Направления оптимизации эксплуатационных 4 расходов по элементу «затратына оплату труда»На 6 основании рисунка 3.3 предложим конкретные мероприятия дляпланово-экономического отдела ВЧДЭ-1.
Отражение специфичностиструктуры расходов на оплату труда в эксплуатационных расходах:расчет необходимого уровня разрядной квалификации работников,занятых непосредственным осуществлением технического обслуживания иремонта с целью недопущения неквалифицированного персонала идополнительных расходов на его подготовку и обучение;определение целесообразности сокращения штата в пользусовмещения профессий с помощью факторного анализа влияния на общуювеличину расходов на оплату труда;премиальная составляющая должна быть изучена с точки зренияреализации планового объема выполненных работ, а также количествавознаграждений за работу в праздничные и выходные дни (организациянормирования труда).На основании отражения специфичности организационной структурырасходов на оплату труда в общей совокупности эксплуатационных расходовВЧДЭ-1 необходимо разработать организационные мероприятия дляоптимизации данного элемента:количественное измерение необходимости определенной категорииработников для технического обслуживания и ремонта с целью недопущениянеукомлектованности штата;расчет прогнозных значений вероятности наступления событий –оперативное реагирование на срочные распоряжения и приказы длядополнительного привлечения работников на предприятия на линии –создание резерва с данной целью.Как видно из предложенных рекомендаций анализ эффективностииспользования трудовых ресурсов напрямую связан с осуществлениеманализа расходов по видам технического обслуживания и ремонтагрузопассажирского подвижного состава.
Данная закономерность связана стем, что Эксплуатационное вагонное депо Хабаровск II занимаетсятрудоемкими видами работ, регулируя затраты на оплату труда происходитнепосредственное воздействие на рациональное распределение данногоэлемента между ТО и ТР.Обратимся к прочим материальным затратам, которые наиболеесложны для анализа с целью оптимизации эксплуатационных расходов, таккак данный элемент эксплуатационных расходов ВЧДЭ-1 содержитдостаточно существенное количество структурных составляющих.Прочие материальные затраты вызывают трудности поскольку при ихосуществлении необходимо:планировать целесообразность;исключить увеличение данного элемента, предусмотрев план по ихснижению.В таблице 3.1 представлены рекомендательные мероприятия попланированию и эффективному управлению элемента «прочие материальныезатраты» в общей структуре эксплуатационных расходов.Таблица 3.1 – Предложения по оптимизации прочих материальныхзатрат 28 ВЧДЭ-1Вид расходов в соответствии со 28 структуройсчета 32-06 « Прочие материальныезатраты» в 28 разрезе субсчетов второгопорядкаРекомендацииОплата счетов сторонних организаций завыполненный капитальный ремонт 33Осуществлять выбор подрядчика,производящего работы по капитальномуремонту, на конкурсной основе, свыявлением наиболее эффективногопривлечения сторонней организацииОплата счетов по текущему ремонтуосновных фондов, выполненныйсторонними организациями и дочернимиорганизациямиВыбор подрядчика – на основаниипредыдущих заказов и определение спомощью них соответствие критерию«цена-качество»Оплата услуг аутсорсинговых фирм(рассмотрим охрану объектов)Привлечение охранного предприятия,имеющего лицензиюКоммунальные платежи Единственная рекомендация – снижениерасходов в натуральном выражении(нормирование расходов), так как стоимостьданного вида платежей не зависит отвнутреннего регламентаОстальные прочие материальные затраты(прочие виды услуг)Определение наибольшего удельного весаотносительно субсчетов третьего порядка идальнейшая разработка рекомендацийотносительно нихВ ходе разработки рекомендаций и предложений по оптимизацииэксплуатационных расходов определены основные направления анализа,которые необходимы для планирования и контроля за ними в рамках отдельновзятого структурного подразделения – Эксплуатационного вагонного депоХабаровск II.Внедрение структурного и трендового анализа, а также составленияпрогнозов в долгосрочной перспективе на уровне подразделений позволитхолдингу в целом разработать и учесть специфические особенностибалансовых единиц железной дороги.Особое внимание сотрудникам планово-экономического отделаследует уделить эксплуатационным расходам в разрезе заказов: видовоказываемых услуг с точки зрения периодичности техническогообслуживания и ремонта грузопассажирского парка, а также характерапроизводственного процесса.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
