Диссертация (1173876), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Отметим, что данный принцип имеет такое же значение, что иСм.: 임상엽, 정정운 «세법개론», 서울, 상경사, 2016, p. 9 (Им Санг Ёп и ДжонгДжонг Ун «Введение налогового права», Сеул, СангГегнСа, 2016. С. 9).5947принцип справедливости и равенства. При распределении государствомналогового бремени и нагрузки должен учитываться данный принцип.Необходимоподчеркнуть,чтопомимоосновныхназванныхпринципов корейские ученые выделяют следующие принципы.Принцип реального налогообложения (на кор. 실질과세의 원칙).Этот принцип детализирует принцип налогового эгалитаризма.

Независимоот формы права, необходимо четко и корректно применять все условияналогообложения, а из этого следует то, что нужно толковать нормыналогового права по существу. Данный принцип был разработан иприменяется для предотвращения ситуаций фактического уклонения отналогообложения, а также для реализации правила об установленииоптимальной налоговой нагрузки для налогоплательщиков. Имеется в виду,что когда объекты налогообложения (доходы, прибыль от имущества,проведения сделки) номинально принадлежат одному лицу, а фактически вседоходы получает другое лицо, то по налоговому законодательствуналогоплательщиком считается то лицо, которое получает фактическуюприбыль.Например, если на гражданина А зарегистрирована компания, афактически компанией управляет и получает доходы компании гражданин Б,то налогоплательщиком является гражданин Б.

Приведем еще один пример.Родители передают наследство детям. Они нацелены на то, чтобы передатьэто наследство заинтересованным в уплате налога по более низкой ставке,они передают одну часть наследства детям, а другую – жене или мужу своихдетей (третьему лицу). Затем третье лицо, в свою очередь, передаетнаследство своим детям.Из приведенного примера видно, каким образом налогоплательщикиуклоняются от уплаты налогов. При обнаружении налоговым органом такогоповедения, оно определяется им как уклонение от налогообложения. В этомслучае, налоговый орган считает данные действия передачей наследства48детям.

Соответственно, обязанность по уплате налога возникает у получателяэтого наследства, т.е. у детей, так как фактически наследством будутраспоряжаться именно они.Принципдобросовестности(накор.신의성실의원칙).Налогоплательщик должен добросовестно выполнять свои обязательства, чтокасаетсяиналоговыхслужащих.Предполагается,чтокаждыйналогоплательщик осуществляет свои обязанности и производит платежисамостоятельно, добровольно и в полном размере. Обеспечивается этополной информацией о возможном наказании за правонарушение, а такжеустойчивым правосознанием в обществе.

Первоначально этот принципразработан для управления дебиторской и кредиторской задолженностями всфере гражданского права, но на сегодняшний день признается в качествеодного из основополагающих во всех областях права. В РоссийскойФедерацииданныйпринциптакжеустановленкаквналоговомзаконодательстве, так и в иных правовых сферах.Принцип основы налогообложения (на кор. 근거과세의원칙) –нужно подтвердить налоговую ответственность на основе Книги учетадоходов и расходов (на кор.

장부) и других финансовых документов, чтобыизбежатьнедоказанныхналогоплательщика отналогов,тоестьзащититьсобственностьналогов, не подлежащих уплате. В России вседанные об объектах налогообложения содержатся в налоговом органе, аналогоплательщик передает необходимые документы в случае измененияданных. Кроме того, существует особый специализированный сервис,отображающий информацию о наличии у конкретного плательщика налогаопределенных объектов, сумму налога, необходимую к уплате, и имеющуюсязадолженность.Принцип запрета «неправомерного нарушения собственности» (накор. 재산권부당침해금지의원칙). При толковании и применении нормналогового права должны учитываться такие понятия, как справедливость и49целесообразность.Этонеобходимодлятого,чтобыизбежатьнеобоснованного налогообложения налогоплательщика.

По существу, налогиобладают фискальным характером. Вместе с тем, налоговое правосуществует для того, чтобы установить обоснованность налогообложения изащитить собственность граждан от злоупотребления.С учетом изложенных положений можно сделать вывод, что всепринципы налогообложения являются особым фундаментом налоговыхправоотношений и необходимы для защиты налоговых прав граждан, дляравновесия налогового бремени, наложения только четко установленныхзаконом налогов.Крометого,учитываяразноеэкономическоеположениеналогоплательщиков, государство обязано построить такую налоговуюсистему, где налоговая нагрузка будет распределена справедливо.

На лиц сболее высоким доходом должно налагаться большее налоговое бремя, чем намалоимущих. Разные категории обязанных лиц не должны платить равныеналоги. При этом состоятельные граждане, имея больше денежных средств,чаще уклоняются от уплаты налогов, стараются уплатить налог по меньшейставке. Такие случаи нередки и зачастую носят длительный и постоянныйхарактер. Задача законодателя – следить за тем, чтобы не было такихналоговыхправонарушенийинесправедливости.Наэтотслучайзаконодатель предусматривает механизм ответственности за нарушение правкак государства, так и других плательщиков налогов.Рассмотрев основные принципы налогообложения, а также их суть ихарактеристики, необходимо подчеркнуть, что принципы налогообложенияявляются важными, существенными для построения и регулированияналоговой системы в целом.

До сих пор исследование данного вопросапродолжается многими учеными и специалистами.Наосновепринциповналогообложениясоздаютсяисточникиналогового права. Соблюдая все принципы, законодатель может принять50налоговое законодательство, которое укрепит налоговую систему страны.Кроме того, очень важно законодательное закрепление таких принципов.Обращаем внимание на то, что источники налогового права играюттакую же важную роль, как и принципы налогообложения. Источникаминалоговогоправаналоговогоправа,исполнительныхпризнаютсяаименно,органовконкретныеправовыеформыактыгосударственнойвыражениянормпредставительныхвластиииместногосамоуправления, содержащие такие нормы.

Такой способ закреплениянапрямую исходит из принципа «нет налогообложения без указания взаконе» и «взимаются только те налоги, которые установлены в законе».§ 4. Источники налогового права в Российской Федерации иРеспублике КореяВ структурном отношении система источников налогового праваделится на: внутригосударственные и международно-правовые источники.Отметим, что определяющую роль в налоговом праве играютвнутригосударственныеисточники.Книмотносятся:законыиподзаконные правовые акты. В каждом государстве по-разному определяетсяроль и значение этих источников. Как ранее было сказано, основнымисточником налогового права является конституция.Впервуюочередь,рассмотримисточникиналоговогоправаРоссийской Федерации.51Схема 1. Источники налогового праваКонституция РФ закрепляет нормы, разделяющие предметы веденияРФ и субъектов РФ по вопросам налогообложения, устанавливающиекомпетенцию в области налогов Президента РФ, Федерального Собрания РФ,Правительства РФ, основные принципы налогообложения, основы статусаналогоплательщика (ст.

57, 71, 72, 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132).Конституция является основным законом страны, потому устанавливаетосновы налогового права без конкретизации особенностей каждого изналогов.Международные договоры. В российском праве признается общийконституционный принцип, состоящий в том, что нормы международногоправаимеждународныхФедерацией,получаютдоговоров,приоритетратифицированныепереднормамиРоссийскойзаконодательстваРоссийской Федерации. Кроме того, международным договором могут бытьустановлены: принципы взаимодействия сторон в сфере налогообложения; соглашения в целях избежания двойного налогообложения; общие налоговые соглашения, охватывающие все вопросыналогообложения;52 ограниченныеналоговыесоглашения,охватывающиеконкретные вопросы в налоговой сфере; соглашения рассматривающие налоговые вопросы в дополнениек иным сферам; налоговыесоглашения,касающиесяиндивидуально-определенного круга лиц и хозяйствующих организаций60.Всоответствиисост.7НалоговогокодексаРФ,если международным договором Российской Федерации установлены иныеправила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ ипринятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами,применяютсяправилаинормымеждународныхдоговоров,ратифицированных Российской Федерацией.Крометого,выделяюттригруппымеждународно-правовыхисточников налогового права, как выше показано на схеме 1.Также отметим, что международные соглашения об избежаниидвойногоналогообложенияявляютсяособымимеждународнымисоглашениями и охватывают все виды налогов на доходы и капиталу такихсоглашений две основные цели: устранение двойного налогообложения иборьба с уклонением от уплаты налогов61.Законодательство о налогах и сборах в соответствии с Налоговымкодексом РФ включает: федеральное законодательство о налогах и сборах; законодательство субъектов федерации о налогах и сборах; нормативныеправовыеактыпредставительныхоргановмуниципальных образований о налогах и сборах62.60Грачева Е.Ю.

Указ.соч. С. 47-48.См.: Договор между РФ и США об избежании двойного налогообложения ипредотвращения уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капиталот 7 июня 1992г. // Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета РФ. 1992.№ 46. Ст. 2617.62См.: ст. 3 НК РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. № 22. Ст. 2332.6153Законодательствоо налогахи сборах РоссийскойФедерациипредставляет собой трехуровневую иерархическую систему (схема 2).Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налоговогокодекса РФ и федеральных законов о налогах и сборах, принятых всоответствии с Налоговым кодексом РФ.Налоговый кодекс РФ является единым законодательным актом,основой налогового законодательства РФ и относится к общим налоговымкодексам.

Как и многие другие кодифицированные акты, он состоит из двухчастей – Общей и Особенной.Схема 2. Налоговое законодательствоВ Налоговом кодексе РФ устанавливаются и регламентируются видыналогов и сборов, порядок, особенности и сроки их расчета, начисленияи уплаты, налоговые льготы, субъекты (налогоплательщики — физическиеи юридическиелица,индивидуальныепредприниматели)и объектыналогообложения (прибыль, доходы, имущество, операции по реализациитоваров (работ, услуг)), юридическая ответственность за неисполнениезаконодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс охватывает всеосновы и существенные черты налогового права. В Российской Федерации54данный кодекс является едва ли не самым объемным, поскольку содержиточень большое число положений, к тому же детализирует их.К Законодательству субъектов РФ о налогах и сборах относятсязаконы субъектов РФ о налогах и сборах, принятые в соответствии сНалоговым кодексом РФ.Местные налоги согласно Налогового кодекса РФ устанавливаютсяпредставительными органами муниципальных образований в нормативныхактах о налогах и сборах.

Характеристики

Список файлов диссертации