Диссертация (1173876), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Налоговые ставки в отношении федеральных налоговустанавливаются Налоговым кодексом РФ, а относительно региональных иместных налогов – законами субъектов РФ, нормативно-правовыми актами,изданных представительными органами местного самоуправления в пределахих полномочий, установленных Налоговым кодексом РФ.В науке выделяют различные виды ставок.По методу установления ставки делят на:-твердые(накаждуюединицуналогообложенияопределенфиксированный размер налога);-процентные, то есть квоты (устанавливаются в процентах от единицыналогообложения).Ставки налогов разделяются на пропорциональные (процентноеотношениеналоговойставкинеизменноприувеличениидохода),прогрессивные (с ростом доходов растут и ставки налога) и смешанные (привзиманииодногоналогаиспользуютсявместеобаспособа:ипропорциональный, и прогрессивный)47. Еще существует регрессная ставка,где ставка налога уменьшается с увеличением доходов.
Применение такогоподхода к установлению ставки объясняется попытками легализовать ивыявить фактически получаемые доходы налогоплательщиков, стремлениемсделатьповедениеврамкахзаконаэкономическивыгоднымдляналогоплательщика.47Грачева Е.Ю. Указ.соч. С.20.36Предполагается, что налоговая ставка должна устанавливатьсяравномерно в соответствии с экономической ситуацией в государстве идоходами и имущественным положением граждан, поскольку государствосуществует для того, чтобы создать лучшие условия жизни для своихграждан. При этом, для выполнения таких задач необходимы финансовыересурсы. Таким образом, государство должно установить такие налоговыеставки, которые налогоплательщики будут в состоянии уплачивать всегдавовремя и в полном размере, к тому же такие ставки должны бытьустановлены обоснованно.
Налоговая обязанность должна быть установленатак, чтобы существовала реальная возможность ее исполнить.6) Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельнопроизводит исчисление суммы налога, подлежащую уплате в данномналоговом периоде, учитывая налоговую базу, ставку налога и применяемыельготы 48 . Например, юридические лица производят расчеты на основебухгалтерской отчетности за конкретный налоговый период. Также могутбыть использованы иные документы, содержащие подтверждения опринадлежности конкретного объекта налогообложения налогоплательщику.7) Порядок и сроки уплаты налога.
Порядок уплаты налоговпредставляет собой именно способ разового внесения суммы налога вопределенный срок. Срок в свою очередь определяется точной календарнойдатой либо истечением периода времени, или же указанием на событие,которое должно произойти, либо совершением какого-то действия.Выше названы семь элементов налога, являющихся обязательными вРоссийскойФедерации.Наиболеечастоиспользуемымвпрактикефакультативным элементом являются налоговые льготы.Льготойпризнаетсяналогоплательщиков,48преимуществоустановленноенадляотдельнойзаконодательномкатегорииуровнеиСм.: Меpкулова Т.
А. Налогообложение. УлГТУ, 2005.37предусматривающеевозможностьлибонеуплачиватьналог,либоуплачивать его меньший размер.Обычно,льготыпредоставляютсяопределеннойкатегорииналогоплательщиков за какие-либо заслуги перед государством и обществом,организациям,занимающимсяпродукции и прочие.изъятия(отдельныевыпускомособосоциальнозначимойНалоговые льготы подразделяются на три группы:объектыналогообложениявыводятсяизналогообложения), скидки (сокращают налоговую базу) и освобождения(уменьшают налоговую ставку).Необходимо подчеркнуть, что государству следует предоставлятьналоговые льготы, соблюдая принцип равного налогового бремени. Данныйпринцип направлен на то, чтобы, соблюдая формальное равенство, учесть вмаксимальной степени обстоятельства налогоплательщиков.
Равенство вналоговом праве означает экономическое равенство плательщиков, то естьфактическую, экономическую возможность уплаты налога плательщиком, ане то что уплата налога осуществляется в равном размере.С учетом положений, изложенных в настоящем параграфе, можносделать вывод, что при наличии данных элементов налог считаетсяустановленным, у налогоплательщиков возникает налоговая обязанность.Контрольная функция государства в сфере налогообложения защищаетналогоплательщиков от двойного налогообложения, а также способствуетсоблюдению гражданами правил и обязанностей по уплате налогов.Для реализации данной функции необходимо учитывать принципыналогообложения,которыеявляютсябазойиосновныминачаламиналогового законодательства.Рассмотрев существующие различные точки зрения, теории, признакии особенности налога в праве Российской Федерации и Республики Кореяможно говорить об особой природе данного явления.38Налогирегулированияявляютсяособымэкономическойгосударственнымполитики,средствоминструментомподдержанияэкономического и социального порядка, доходом государства, направляемымна выполнение им своих прямых функций и обязанностей.
Уплата налоговналогоплательщиком дает ему гарантию защиты своего имущества,безопасности и поддержки государством.Сам по себе налог, являясь обязательным платежом и в этом смыслеобеспечиваясь волей государства, имеет в основе добровольный характердействий обязанного лица, что фактически напрямую устанавливаетсяположениями Налогового Кодекса РФ. Отсутствие аналогичного общегоопределения в законодательстве Республики Корея бесспорно являетсяпробелом, который необходимо восполнить.
В налоговых правоотношенияхв силу их публичного характера недопустимо нечеткое и разноплановоетолкование основных принципов, задач, признаков налогов и сборов. Однаков сравнении с налоговым правом Российской Федерации, к достоинствамсуществующего в Республике Корея подхода можно отнести наличиеконкретизации, более четкого описания конкретных налогов, наличиеспециализированных законов о конкретных видах налогов.При этом не менее важно четкое определение всех элементов налога.Налог содержит достаточно большое количество как обязательных, так ифакультативных элементов, при совокупности которых приобретает свойособый статус. Отсутствие хотя бы одного обязательного элемента можетпривести к тому, что налог будет считаться не установленным, не будетподлежать уплате и не поступит в доход государства.
Важно не допускатьтаких ситуаций, в связи с чем законодателем вырабатываются весьма четкиеи емкие понятия, определения, термины и нормы законов.39§ 3. Принципы налогообложения в Российской Федерации иРеспублике КореяВ основе налогов как любого явления и как отношений междугосударством и гражданами лежат фундаментальные, базисные правилапринципы.Рассмотрениепринципов,существующихвРоссийскойФедерации и Республике Корея, позволит в дальнейшем говорить о сходствеили различии налогового права названных стран, их функцийПринцип (лат.
Principium–основа,первоначало)–этоосновополагающее начало, руководящее положение, основное правилоповедения. В налоговом праве так же, как и в иных отраслях, важнейшеезначение носит разработка и закрепление в Налоговом Кодексе РФ основныхначал, выступающих фундаментом всего налогового права и опосредующихего построение.А.Смит в своей работе «Исследование о природе и причинахбогатства народов» писал, что платить налоги – это признак не рабства, асвободы.
Данное мнение представляется наиболее верным, посколькуА.Смит отмечал, что личная независимость лица возможна только на основеправасобственности.Чтобыреализоватьтакоеправонеобходимасоответствующая налоговая система, основанная на законном порядкеплатежей49. Кроме того, налоги в данном контексте выступают механизмомзащитыинтересовналогоплательщика-собственникаобъектаналогообложения.Во многих конституциях демократических стран подчеркивается, что«носителем суверенитета и источником власти является ее народ».Демократия, независимость, свобода выражаются в том, что по мере своейвозможной платежеспособности народ участвует в формировании бюджетагосударства, как один из вариантов, в виде уплаты налога для развития и49Смит А.
Исследование о природе и причинах богатства народов. М., 1962. С. 611.40обороны страны. Кроме того, человек, любящий свою страну, добросовестнобудет уплачивать налоги.Налоги для того, кто их платит, являются признаком свободы. Каквыше было сказано, источником власти является народ.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
