Диссертация (1173876), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Отношениямежду налогоплательщиком и государством, носящие экономическийхарактер, определяются по принципу постоянного места пребывания,согласно которому выделяются два типа налогоплательщиков: резиденты и34См.: 성경만. 세법상 납세자의 협력의무에 관한 연구. 석사논문. 고려대학교법무대학원 : 조세법학과, 2018 (Сенг Кенг Ман.
Исследование по обязательствамналогоплательщиков по налоговому законодательству: диссертация …магистраюридических наук. Юр. факультет «Магистратуры и Аспирантуры» университета Горё,кафедра налогового права, 2018).30нерезиденты. Резидентами признаются лица, постоянно пребывающие вконкретном государстве, в котором они уплачивают налоги. Нерезиденты женаоборот, не имеют постоянного места пребывания в данном государстве.Основополагающееразличиетакихгруппналогоплательщиковсостоят в размере их налоговой обязанности: у резидентов она полная, азначит налогом облагаются их доходы полученные как на территориигосударства, так и вне ее.
При этом у нерезидентов – ограниченная налоговаяобязанность, им следует платить налоги только с доходов, полученных изисточников в данном государстве.Эти две группы также различаются и порядком декларированиядоходов, уплатой налога и др. Налогообложение лиц, относящихся кнерезидентам, проводится на основании не только законодательства страны,но и согласно с международными договорами об избежании двойногоналогообложения, регулирующими указанные отношения.
На практике частовыявляются проблемы, когда нерезиденты или резиденты, являющиесягражданами другого государства, не платят налоги, работая неофициально,то есть они получают так называемую «черную заработную плату». Следуетотметить, что такая проблема является актуальной во всех государствах мира.Сложно найти ее решение, поскольку осуществлять постоянный контроль закаждым гражданином невозможно. Следовательно, фактически единственноерешение этой проблемы - уплата налогов гражданами в добровольномпорядке.Возможным решением могло бы также являться установлениеопределенной ставки налога, уплачиваемой также и лицами, не устроеннымина работу официально. Такая практика существует на данный момент вРеспублике Беларусь 35 .В 2015 году президентом А.Г.Лукашенко был35Официальный сайт радиовещательнойhttps://www.svoboda.org/a/26936841.html.организации«РадиоСвобода».URL:31утвержден Декрет «О предупреждении социального иждивенчества» 36 ,согласно которому граждане, не способствующие получению государствомналогового дохода от их заработной платы в течение определенного периодавремени обязаны уплачивать особый сбор, в установленном государствомразмере.2) Объект налогообложения.
Объект налогообложения носитсамостоятельный характер, определяется для каждого конкретного налога и всоответствующем законе содержится положение об обстоятельствах, приналичии которых возникает обязанность уплаты налога. Как известно,основанием для взимания налога является наличие у плательщика объектаналогообложения. В отличие от Российской Федерации, где глава 7 (ст. 3843) Налогового кодекса РФ посвящена объекту налогообложения, в законах окаждом отдельном налоге Республики Корея содержится статья о том, чтоотносится к объекту налогообложения именно в отношении данного налога.Например, в ст.
3 закона Республики Корея «О налоге на прибыльорганизаций»37 отмечается, какие доходы подлежат к уплате налога: доходы,полученные от деятельности предприятия, бизнеса, доходы полученные отпередачи имущества, земельных участков и прочие. Как в РоссийскойФедерации ( п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ), так и в Республике Корея вкачестве объекта налогообложения выделяются реализация товаров (работ,услуг), имущество, получаемая прибыль, доходы, расходы или иной объект,получившийстоимостную,количественнуюилифизическуюхарактеристику, и с его наличием налоговое законодательство связываетнепосредственное возникновение у налогоплательщика обязанностей передгосударством по уплате налоговых платежей.36Декрет Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г.
№ 3 «О предупреждениисоциального иждивенчества».371949 년 11 월 7 일자 법률 제 62 호 법인세법 (закон Республики Корея «О налоге наприбыль организаций» от 07.11.1949г. № 62).32Врядеслучаевналогоплательщикипередаютсвойобъектналогообложения иному лицу для избежания или уклонения от уплатыналогов.
Как выше было сказано, невозможно осуществлять постоянныйконтроль не только за каждым налогоплательщиком, но и за каждымобъектом налогоплательщиков. Существует корейская пословица, котораячасто на практике употребляется налоговыми специалистами: «Многонаследил – поймают» 38 , означающая, что при многократном совершенииправонарушений и отсутствии намерений прекратить противоправныедействия, то, со временем, его след будет обнаружен и такое лицо будетпривлеченокответственности.Такимобразом,гражданедолжныдобросовестно признавать свои объекты налогообложения и платить налоги.3) Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую ииную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база необходимадля исчисления налога, но это не сам объект налогообложения39.В пп. 14 ч.
1 ст. 2 основного закона Республики Корея «Онациональных налогах»40 и пп. 5 ч. 1 ст. 2 основного закона РеспубликиКорея «О местных налогах»41 дается определение налоговой базы (на кор.과세표준).Поднейпонимаетсяколичествоилистоимостьналогооблагаемого объекта, который является базой для расчета налоганепосредственно в соответствии с налоговым законодательством. Налоговаябаза является основой для того, чтобы рассчитать размер налога с помощьюцены, количества, объема и другого объекта налогообложения. Эторассчитывается в соответствии с положениями закона каждого вида налогов.Naver지식백과(ЭнциклопедиязнанийNaver).http://terms.naver.com/entry.nhn?docId=871751&cid=50293&categoryId=50293.39См.: Меpкулова Т.
А. Налогообложение. УлГТУ, 200538URL:1974 년 12 월 21 일자 법률 제 2679 호 국세기본법 (основной закон РеспубликиКорея «О национальных налогах» от 21.12.1974г. № 2679).402010 년 3 월 31 일자 법률 제 10219 호 지방세기본법 (основной закон РеспубликиКорея «О местных налогах» от 31.03.2010г. № 10219).4133Следовательно, если налоговая база умножается на налоговую ставку, торассчитывается сумма налогов (на кор. 산출세액; calculated tax amount).Метод расчета налоговой базы варьируется в зависимости от видов налога.Например, подоходный налог рассчитывает налоговую базу на основегодового дохода каждого физического лица, а НДС рассчитывается исходя изпоставляемой цены поставщиком в течение налогового периода42.В Российской Федерации существует необоснованное отождествлениепонятий «налоговая база» и «объект налогообложения», что приводитналогоплательщиков к неправильным действиям, то есть к налоговымправонарушениям.
И в законе, возможно, определены основания оценкипредмета налогообложения и порядок исчисления налоговой базы, но не саманалоговая база.Налогоплательщикам, не являющимся специалистами в столь узкойсфере, налоговыми специалистами не разъясняется принципиальное отличиедвух этих понятий. В связи с этим достаточно часто возникает подменапонятий со стороны рядовых граждан. На практике налогоплательщик знает,за какой объект (автомобиль, недвижимость, земля) он обязан уплатитьналог, но не понимает порядок расчета самой суммы налога.
Наилучшимпримером здесь может служить налог на недвижимость, уплачиваемыйвладельцами квартир. Объектом налогообложения в данном случае являетсяжилое помещение, принадлежащее конкретному гражданину. А вот порядокопределения налоговой базы может быть разным: исходя из рыночнойстоимости данного объекта недвижимости или же из кадастровой стоимости.4) Налоговым периодом признается календарный год или инойпериод в отношении к конкретным налогам, по окончании которогопроисходит определение налоговой базы и в отношении которого국세청 (Официальный сайт Национальной налоговой службы Республики Корея). URL:http://www.law.go.kr/lsInfoP.do?lsiSeq=199738&efYd=20180101#0000;http://www.law.go.kr/lsInfoP.do?lsiSeq=199740&efYd=20180101#0000.4234исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (в Российской Федерации п.
1ст. 55 Налогового кодекса РФ, а в Республике Корея в пп. 13 ч. 1 ст. 2основного закона РК «о национальных налогах» 43 дается определение, атакже такое определение содержится в каждом отдельном законе об виденалога, например, в ст. 3 закона Республики Корея «О налоге надобавленную стоимость» 44 ). В соответствии с принципом недопущениядвойного налогообложения, один объект может относиться только к одномувиду налога за определенный законом период налогообложения.В налоговом праве Российской Федерации различают «налоговыйпериод» и «отчетный период», то есть срок подведения «итогов».
Всоответствии со ст. 285 Налогового кодекса РФ45, где даны толкования этихдвухтерминов,подналоговымпериодомчащевсегопонимаетсякалендарный год, а отчетными периодами считаются первый квартал,полугодие и девять месяцев календарного года. Итак, они отличаются срокомподведения итогов (окончательных или промежуточных), составленияотчетности и представления ее в налоговый орган.
При этом эти два отрезкавремени могут совпадать. Отчетность может представляться несколько раз втечение одного налогового периода. Согласно п. 1 ст. 55 Налогового кодексаРФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетныхпериодов. Промежуточным платежом является та сумма, которая рассчитанапо итогам отчетного периода, но не совпадающая с налоговым периодом.Например, налоговый период НДС в Российской Федерации, согласност. 163 Налогового кодекса РФ устанавливается как квартал (в соответствиисо ст.
3 закона). По закону Республики Корея «О налоге на добавленную국세청 (Официальный сайт Национальной налоговой службы Республики Корея). URL:http://www.law.go.kr/lsInfoP.do?lsiSeq=199736&efYd=20180101#0000.431976 년 12 월 22 일자 법률 제 2934 호 부가가치세법 (закон Республики Корея «Оналоге на добавленную стоимость» от 22.12.1976г. № 2934).45Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. № 22.Ст. 2332.4435стоимость» 46 налоговый период делится на две части, где первый – с 1января по 30 июня, а второй – с 1 июля по 31 декабря.5) налоговой ставкой признается величина начислений на единицуналоговой базы.Налоговые ставки в Республике Корея содержатся в отдельном законео конкретном налоге.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
