Диссертация (1173876), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Все физические и юридическиелица конкретного государства обязаны платить налоги для его развития,функционирования и обеспечения выполнения государственных функций.При этом, налоги сами по себе носят добровольный характер в том смысле,чтопрезюмируетсядобровольнаяисамостоятельнаяуплатаналоганалогоплательщиком, а не под принуждением и воздействием государства.Но в этой связи необходимо отметить, что при неисполнении обязанностейналогоплательщиком добровольно и отступлении от установленных правилналогообложения применяются определенные санкции.
Таким образом,уплатаналогапредставляетсобойсоциальнозначимоедействие,заключающееся в обеспечения финансовыми средствами государства егопотребностей, развития и улучшения экономической политики страны.При этом рядом ученых предлагается внести следующие изменения впонятие, установленное ст. 8 Налогового кодекса РФ и изложить егоследующимобразом:«Подналогомпонимаетсяобязательный,19индивидуально безвозмездный платеж, производимый организациями ифизическими лицами в форме отчуждения принадлежащих им на правесобственности, хозяйственного ведения или оперативного управленияденежныхсредстввцеляхфинансовогообеспечениядеятельностигосударства и (или) муниципальных образований»10.С учетом изложенных в литературе подходов к определению «налога»,очень важным является его четкое и полное закрепление в законе. Именноэто обстоятельство обеспечивает ведение единой государственной политикив отношенииуплатыналогов, их формирования, распределенияиответственности за неуплату.
Налоговый Кодекс РФ содержит четкоеопределение налога, что представляется очень значимым достижениемразвития налогового права Российской Федерации.Также в ст. 8 Налогового кодекса РФ дается легальное определение«сбора». Под ним понимается обязательный взнос, взимаемый с организацийи физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения вотношении плательщиков сборов государственными органами, органамиместногосамоуправления,должностнымилицамиинымиюридическиуполномоченнымизначимыхорганамидействий,ивключаяпредоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либоуплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, накоторой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности 11.Если в качестве примера взять государственную пошлину при подачеиска в суд, то юридически значимыми действиями будут являтьсяпроведение судебных заседаний, рассмотрение дела и вынесение решения.Для того, чтобы осуществлялись все эти действия, необходимо уплатитьустановленную законодательно пошлину.
То есть в отличие от налога,10См.: Аминова Г.А. Налоги как признак государства: дисс. на соиск. уч. степ доктораюр. наук. Москва, 2012. С. 9, 96-100.11Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. № 22.Ст. 2332.20который носит регулярный характер, сбор носит разовой характер ипредставляет собой четко установленную минимальную плату за работуорганов, которые выполняют юридически значимые действия.Необходимо отметить, что кроме сборов (государственная пошлина,сборы за пользование объектами животного мира и за пользованиеобъектами водных биологических ресурсов, торговый сбор), которыерегулируются Налоговым кодексом РФ, существуют и иные обязательныеплатежи. Следовательно, Налоговый кодекс РФ регулирует не всеобязательные платежи, а только те, которые подпадают под легальныепонятия «налог» и «сбор».Кроме того, в Российской Федерации существуют такие обязательныеплатежи, которые не поступают в бюджет.Когда идет речь о налоговых платежах, далеко не все платежи идут вбюджетную систему, поскольку существуют те, которые поступают в иныефонды.
Например, «Платон»12 направляется в Дорожный фонд РФ. Помимоэтого,послеотменыединогосоциальногоналога,быливведеныобязательные взносы (например, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ,Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательногомедицинскогострахованияитерриториальныефондыобязательногомедицинского страхования), которые поступают в бюджетную систему, но неидут в бюджет и не регулируются Налоговым кодексом РФ.
Онирегулируются актами Правительства РФ. Существует закон, которыйрегулируетдеятельностьотдельногофонда(фондразвитияпромышленности13, инвестиционные фонды14 и др.), а также расходную и12«Платон» — российская система взимания платы с больших грузовиков, имеющихразрешённую максимальную массу свыше 12 тонн. Название «Платон» являетсясокращением от словосочетания «плата за тонны».13Федеральный заон «О промышленной политике в Российской.
Федерации» от31.12.2014 № 488-ФЗ // СЗ РФ 2015, № 1, ст. 41, № 29, Ст. 4342.14Федеральный закон «Об инвестиционных фондах» от 29.11.2001 № 156-ФЗ // СЗ РФ2015, № 27, Ст. 4001.21доходную часть в бюджете; также есть подзаконные акты на уровнеПравительства и Министерства РФ, регулирующие его деятельность.За счет этого получается несколько искаженная картина. Например,таможенная пошлина является косвенным налогом, но она не регулируетсяНалоговымкодексомРФ,арегулируетсяТаможеннымкодексомТаможенного Союза (далее – ТК ТС)15. Несмотря на то, что она являетсяненалоговым платежом и не регулируется Налоговым кодексом РФ, в любомслучае, она является обязательным платежом, и, следовательно, поступает вбюджет.Платежи или взносы в государственные внебюджетные фондыявляются по сути налогами, поскольку есть налогооблагаемая базаработодателей, фонд зарплаты и т.
д., однако, мы не можем отнести их кналогам, так как они не регулируются налоговым законодательством.До сих пор проблема соотношения налога и сбора остается актуальнойи обсуждаемой многими учеными. Существующие определения на практикене дают четкого разграничения двух понятий, а иногда даже наоборот,вызывают путаницу. Сохраняется необходимость четкого определения, какиеименно налоги и сборы можно отнести к налоговым, а какие – к неналоговым,какие платежи поступают в бюджетную систему, а какие – в иные фонды.В отличие от Российской Федерации в законах Республики Корея(далее – законы РК) не закреплено само понятие «налог». Возможно, этообосновываетсяособенностьюналоговогозаконодательстваданногогосударства, в частности, тем, что нет единого налогового кодекса, адействуют отдельные законы по конкретным видам налогов.
При этом,многие экономисты, юристы и налоговые специалисты дают собственныеопределения налога. Однако на сайте Национальной налоговой службы15Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенномкодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного СоветаЕврАзЭС на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года № 17) // СЗ РФ. 2010. № 50.Ст. 6615.22можно найти энциклопедию терминов16, где содержатся основные понятия итермины, используемые в налоговой системе. Тем не менее на сайтеотмечается, что данные определения не являются официальными.Хотя сам термин «налог» в законодательстве Республики Корея неприводится, о полном отсутствии определений существенных терминов вналоговом праве говорить нельзя.
Некие общие понятия, как, например,налогоплательщик, налоговая база, все же даны терминологически иприводятся в законе о национальных налогах. К тому же в каждомконкретном законе приводятся все определения и термины, используемые внем.Доктринальное мнение корейского профессора Ли Чанг Хи изСеульского Национального университета, налоги – это деньги, которые безвознаграждения принудительно взимаются государством у граждан17.Министерство правительственной администрации и внутренних делРеспублики Корея под налогом понимает экономическое бремя, наложенноесилой на частных лиц без конкретного вознаграждения центральнымправительством и местным органом, в целях получения доходов18.По мнению профессоров Им Санг Ёп и Джонг Джонг Ун: «налоги –уплатаденегвсемигражданамибезконкретныхвознаграждений,попадающими под условиями к оплате, закрепленные в налоговомзаконодательстве, взимаемые государственным и местным органам с цельюувеличения доходов и для покрытия расходов».19국세청 (Официальный сайт Национальной налоговой службы Республики Корея).
URL:https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/wordList.jsp.16이창희 «세법강의» 서울 – 박영사, 2017, p7. (Ли Чанг Хи «Лекция по налоговомуправу» Сеул – пак енгса, 2017, С.7).17국가기록원(ОфициальныйсайтнациональногоархиваМинистерстваправительственнойадминистрацииивнутреннихдел).URL:http://www.archives.go.kr/next/search/listSubjectDescription.do?id=006077.18임상엽, 정정운 «세법개론», 서울, 상경사, 2016, p. 3-4 (Им Санг Ёп и Джонг ДжонгУн «Введение налогового права», Сеул, СангГегнСа, 2016. С. 3-4).1923Исходя из этого определения, в доктрине права Республики Кореяможно выделить следующие признаки налога20: налог взимается государственными или местными органами. Неявляютсяналогомплатежи,взимаемыеобщественнымиорганизациями для нужд общественных работ; налоги взимаются с целью увеличения доходов и для покрытиягосударственных расходов.
Наложение штрафа, пени вследствиеправонарушения не считается налогом. Есть две цели взиманияналога. Первая цель - увеличение доходов и покрытие расходов,вторая – управление экономической и общественной политикой.На сегодняшний день большее внимание обращено на вторуюцель; налогиобязательныдлявсехгражданиорганизаций,подпадающих под условия налогообложения, закрепленные вналоговом законодательстве; налогидолжныконкретногобытьуплаченывознаграждения.безИмеютсяцеливкакого-либовидуто,чтоналогоплательщик получает от государства защиту, социальноеобеспечение, но это не считается каким-то конкретнымвознаграждением; налоги уплачиваются в денежной форме. Налоги можно платитьтолько деньгами, не материальными средствами.При этом обращаем внимание на то, что в вышеприведенныхопределениях явно прослеживается принудительный характер налога, хотяПравительство Республики Корея считает, что налоги уплачиваютсягражданами добросовестно.Как можно заметить, основные признаки налога одинаковы в обоихгосударствах.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
