Диссертация (1173876), страница 13

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 13)

Так,инвестор получает более благоприятные условия для вложения средств вобласть полезных ископаемых, а государство гарантируется получениеопределенной части прибыли от производимой по такому соглашениюдеятельности. Такой режим применяется пока не истечет срок действиясоглашения о разделе продукции.При этом налогоплательщиком и плательщиком сборов при данномналоговом режиме является инвестор по соглашению о разделе продукции.Согласно абзацу 2 статьи 346.34 Налогового кодекса РФ инвестором являетсяюридическое или создаваемое на основе договора о совместной деятельностии не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц,осуществляющее вложение собственных заёмных или привлечённых средств(имущества и (или) имущественных прав) в поиск, разведку и добычу85Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

URL:https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd/.73минерального сырья и являющееся пользователем недр на условияхсоглашения о разделе продукции.Данный режим заменяет:Региональные и местные налоги;Налог на имущество организаций;Таможенные пошлины;Транспортный налог.Существование специального налогового режима в России являетсябольшим плюсом для малого и среднего бизнеса.Например, среди малого и среднего бизнеса упрощенная налоговаясистемасчитаетсясамойпопулярной,посколькутакаясистеманалогообложения имеет небольшую налоговую нагрузку, а также простотуведенияучетаиотчетности,вчастности,дляиндивидуальныхпредпринимателей.Стоит отметить, что правительство Республики Корея выдвигалоидею введения УСН: в сентябре 2006 г.

проводилась открытое заседание,проводимое Корейской налоговой ассоциацией на тему «Упрощеннаясистема налогообложения». На этом заседании была принята «электроннаякнижная система», которая облегчала ведение учета и отчетности дляорганизаций и индивидуальных предпринимателей.

Тем не менее в полноймере идея внедрения упрощенной системы налогообложения реализована небыла.Отметим, что упрощенная система налогообложения признаетсясамой выгодной налоговой системой для предприятий, поскольку здесьприсутствует зависимость налоговой нагрузки от реально полученныхдоходов (п. 1 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Иным словами, чем меньшефактического дохода, тем меньше нужно платить налоги.

Это касается впервую очередь низкомаржинального бизнеса, не участвующего в большихобъемах оказания услуг или производства продукции.74Еще одним плюсом упрощенной системы налогообложения являетсяпрактическинеограниченныйпереченьвидовдеятельности,котораяпозволяет переходить на данный режим, а также возможность примененияльготныхтарифовстраховыхвзносов,приосуществлениивидовдеятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 Налоговый кодекс РФ) и размере годовойвыручки в пределах 79 млн. руб.

(пп. 3 п. 2 ст. 427 Налоговый кодекс РФ).Отметим, что помимо всех вышеперечисленных налогов, в Россииеще существуют и отдельные таможенные платежи, страховые взносы,патентная пошлина и иные законно установленные платежи. Такая группадоходов государства являются неналоговой, часть из которых образуется врезультате поступления от уплаты сборов, не входящих в систему налогов исборов86.Теперь рассмотрим особенности налогообложения юридическихлиц в Республике Корея.Республика Корея представляет собой унитарное государство, гденалоговая система является двухуровневой и включает в себя налогицентрального правительства и местные налоги.

В данном государстве нетединого закона, рассматривающего и раскрывающего все виды налогов поаналогии с Налоговым Кодексом РФ87, но приняты ряд законов,регулирующих конкретные виды налогов.Профессоры Им Санг Ёп и Джонг Джонг Ун в своем трудеклассифицируют налоги следующим образом:1) взависимостиоторгана,устанавливающегоналог,ониподразделяются на: национальные налоги, взимаемые государством (в свою очередьделятсяна внутренние налоги и пошлины);86Денисова А.Ю. Понятие сбора как публичного платежа в российском законодательствеи доктрине // Публично-правовые исследования (электронный журнал).

2015. № 2. С. 66 85.87Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. № 22.Ст. 2332.75 местные налоги, устанавливаемые местными органами;2) по характеру использования налоги подразделяются на: общие налоги, которые используются на общие цели государства безкакой-либо конкретизации расходов; целевые налоги, в отличие от общих налогов, используются дляопределенных целей (налоги на образование, налог на развитие региона ит.д.);3) по признаку «предлагаемости» налогов они подразделяютсяследующим образом: прямые налоги – это те налоги, которые законодатель планируетвзимать с налогового должника (на кор.납세의무자), на которого закономвозлагается налоговое бремя (не передается другому человеку); косвенные налоги – когда законодатель ожидает, что налоговое бремяможет быть возложено на другого человека.

Производитель включает встоимость продукции налог, и в итоге налоговое бремя ложится напотребителя;Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на личные иреальные: личными налогами облагается совокупность доходов или имуществоналогового должника; реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащиеналоговым должникам;4) по единице измерения объектов подразделяются на: AV Valorem Duty – те налоги, в которых объект обложения пошлиныизмеряется в денежных единицах. Налоговая база отображается в сумме, аналоговая ставка в процентах (налог на наследство, подоходный налог, налогна прибыль организаций); Protective Duty – налоги, в которых объект пошлин измеряется инымиспособами.Налоговаябазаотображаетсявеличиной/количеством,а76налоговая ставка - в денежной единице (налог на алкогольную продукциюизмеряется в зависимости от литров);5) дополнительные налоги, взимаемые одновременно с другиминалогами: независимый налог (Independenttax) – один из местных налогов.Местные органы власти, независимо от взимания национальных налогов,взимают налоги по отдельным объектам; добавочный налог (Surtax) – дополнительный сбор, который взимаетсяс другими налогами, например, налогом на образование, налогом на местноеобразование и т.д.)88.В Республике Корея существуют 25 видов налогов.

Среди них 14являются национальными налогами, 11 – местными89.Национальные включают в себя такие налоги, как:прямые налоги;косвенные налоги;таможенная пошлина.Согласно ст. 2 Основного закона Республики Корея о национальныхналогах, к прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц,налог на прибыль организаций, налог на наследство и дарение, налог нанедвижимое имущество, налог на переоценку стоимости активов и наприбыль,полученную«нечестным»путём.Ккосвеннымналогамотносятся: налог на добавленную стоимость, налог на личное потребление,акциз на алкогольную продукцию, налог на операции с ценными бумагами,транспортный налог, энергетический налог, эконалог, налог на образование,гербовая марка, специальный налог для поддержки сельского хозяйства.Таможенная пошлина - один из видов национального налога, который88임상엽, 정정운, p.

4-5 (Им Санг Ёп и Джонг Джонг Ун. С. 4-5).한국조세재정연구원/Korea institute of public finance (Официальный сайт KIPF). URL:http://www.kipf.re.kr/TaxFiscalPubInfo/Tax-TaxStructure.8977взимается при экспорте, импорте и при перемещении товаров черезтаможеннуюграницу.Существуюттривидатаможенныхпошлин:экспортные, импортные и транзитные. Важно отметить, что в настоящеевремя в Республике Корея есть только импортные пошлины.Местные налоги делятся на:налоги мегаполиса;налоги провинции;налоги крупных и малых городов;районный налог (ст.ст.

5,6 закона Республики Корея «о местныхналогах»90).Кроме того, местные налоги подразделяются на общие и целевые(схема 3).Схема 3. Структурная схема видов налогов в Республике Корея.91901949 년 12 월 22 일자 법률 제 84 호 지방세법 (закон Республики Корея «о местныхналогах» от 22.12.1949г. № 84).91임상엽, 정정운, p. 5 (Им Санг Ёп и Джонг Джонг Ун. С.

5).78Исходяизвышеприведенных,юридическиелицаявляютсяплательщиками следующих видов налогов:1) налог на прибыль корпораций (организаций);2) налог на комплексное недвижимое имущество;3) НДС;4)транспортный налог, энергетический налог, налог на окружающейсреды;5) налог на алкогольную продукцию;6) гербовый налог;7) налог на операции с ценными бумагами;8) таможенная пошлина;9) налог на приобретение;10) налог на регистрацию и налог на лицензии;11) налог на имущество;12) автомобильный налог;13) налог на развитие сельской местности;14) налог на региональное развитие;15) налог на производство табачных изделий.ВРеспубликеКореяпомимовышеперечисленныхналоговсуществуют еще и другие налоги, которые подразделяются на конкретныевиды налогов.

Количество и конкретные виды налогов, вменяемыхюридическим лицам, определяются в зависимости от того, какую конкретнохозяйственнуюипредпринимательскуюдеятельностьосуществляетюридическое лицо или индивидуальный предприниматель. В следующемпараграфе будут рассмотрены более подробно самые основные видыналогов, подлежащие уплате всеми юридическим лицам независимо от видаих предпринимательской деятельности.Анализ статистической информации Республики Корея с 2000 года по2017 года показал, что в общей сумме налоговых поступлений доля79национальных налогов составляла 76-78 %, а доля местных налогов – 21-23%.

При этом, статистика 2017 года показала, что доля национальных налоговсоставляет 80,2 %, а доля местных налогов – 19,8 %. Наибольший удельныйвес в структуре национальных налогов занимают: налог на добавленнуюстоимость (23,6%), налог на прибыль организаций (11,8%), налог на доходыфизических лиц (18,6%)92.Отмечается, что соотношение между национальными и местныминалогами в процентах составляет 80: 20.

Характеристики

Список файлов диссертации