Диссертация (1173876), страница 14
Текст из файла (страница 14)
Совет муниципального развитияРеспублики Корея считает, что необходимо увеличить долю местного налогадо 40%.Правительству Республики Корея необходимо уделить большеевнимание соотношению национальных и местных налогов и перевести их впроцентном соотношении к 60:40, где 60 % остаются на национальномуровне, а 40 % на местном, как предлагается научным и профессиональнымкорейским сообществом.
Такое соотношение позволило бы направитьбольше средств на развитие местных территорий. Это позволило бы избежатьнеоправданногоувеличенияналоговых отчислений.акцизныхставокиповышенияпрочихНа сегодняшний день с развитием местныхпредприятий, большие доходы поступают государству именно от них.Государстводолжнонадлежащимобразомподдерживатьместноесамоуправление для того, чтобы расширить и развить уровень жизнинаселения на местах.
Этому в значительной степени могут поспособствоватьмеры по перечислению дополнительных налогов в местные бюджеты. В силузначительного количества правовых норм, регламентирующих вопросыналогообложения юридических лиц, в данной диссертации рассмотреныотдельные особенности взимания налогов в интересующей сфере. Вдальнейшем исследовании приведены правовые нормы, регламентирующие국세청 (Официальный сайт Национальной налоговой службы Республики Корея). URL:http://www.nts.go.kr/info/info_03_02.asp?minfoKey=MINF4920080211210012&top_code=&sub_code=&sleft_code=&ciphertext=.9280основные элементы по каждому из уплачиваемых налогов организациями вРоссийской Федерации и Республики Корея.Проведенный анализ показывает, что организации, ориентированныене только на отечественный, но и организующие деятельность на зарубежномрынке приносят не только большие доходы в бюджет государства именно засчетохватадополнительныхрынковисбытапродукцииновымпотребителям, также привлекают иностранные инвестиции и повышаютрепутацию своей страны за рубежом.
Кроме того, между государством иорганизациямисуществуютвзаимовыгодныеотношения,поскольку,например, в Республике Корея чем больше организация получает доходы отсвоей предпринимательской деятельности, тем больше платят налоги наприбыль организации, которые поступают в бюджет государству.При этом достаточно часто встречаются случаи, когда предприятиястараются скрыть часть прибыли для того, чтобы либо не уплачивать налог,либо уплатить его в гораздо меньшем объеме.Отметим, что когда предприятия пытаются уклониться от уплатыналогов или совершить налоговые правонарушения, то в таких случаях ихпривлекают к ответственности за такие правонарушения.Каждымгосударствомустанавливаютсясобственныевидыответственности за нарушения налогового законодательства, виды налоговыхправонарушений, условия привлечения к ответственности и санкции вналоговом праве.В ст.106 Налогового кодекса РФ дается легальное определениеналогового правонарушения, под которым понимается «виновно совершенноепротивоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние(действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых81взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФустановлена ответственность»93.Помимо этого, под нарушением законодательства о налогах и сборахпонимаетсяпротивоправное,виновноедействие(бездействие)налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, при неисполнении илиненадлежащем исполнении своих обязанностей, при нарушении прав изаконных интересов участников налоговых отношений и за которыезаконодательствомРоссийскойФедерацииустановленаюридическаяответственность, закрепленная в нормах Кодекса об административныхправонарушениях Российской Федерации94, Налоговом Кодексе РоссийскойФедерации 95 , Таможенного кодекса Таможенного союза 96 и УголовномКодексе РФ97.Из вышесказанного определения можно вывести совокупностьюридических признаков налогового правонарушения98:1) противоправность деянияОнарассматриваетсякакюридическаяформаматериальнойхарактеристики общественного свойства налогового правонарушения;2) виновностьОна означает предусмотренное Налоговым кодексом РФ психическоеотношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемомудеянию и его последствиям;3) наказуемость93Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998.
№ 22.Ст. 2332.94Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001№ 195-ФЗ // СЗ РФ 2002. № 1 (ч. I). Ст. 1.95Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. № 22.Ст. 2332.96Таможенный кодекс Таможенного союза от 02.06.2010 № 114-ФЗ // СЗ РФ 2010. № 50.Ст. 6615.97Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ // СЗ РФ 1996. № 25.Ст. 2954.98Грачева Е.Ю. Финансовое право. Учебник для бакалавров.
М.: Проспект, 2015. С. 142.82Данный признак правонарушения является формальным, и отражаетответственностьзасовершенныеправонарушения,установленнуюНалоговым Кодексом РФ.Неоднократноподчеркивалось,чтовкорейскомналоговомзаконодательстве не дается единое легальное определение термина «налог»,используемое при налогообложении. Также и определение терминаналогового правонарушения не содержится в законодательстве РеспубликиКорея, в частности его нельзя найти даже в специализированном законе оналоговых правонарушениях. В связи с этим, предлагается внести взаконодательство Республики Корея по аналогии с Российской Федерациейследующееопределениеналоговогоправонарушения:«Налоговоеправонарушение - виновно совершенное противоправное (в нарушениезаконодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)субъектовналоговыхправоотношений,закотороеналоговымзаконодательством Республики Корея установлена ответственность».Однако,следуетотметить,чтовналоговойэнциклопедииНациональной налоговой службы дается такое толкование, что понимаетсяпод нарушением законодательства о налогах и что есть уклонение от уплатыналогов.Поднарушениемзаконодательстваоналогахпонимаетсяпротивоправное налоговое действие в соответствии с законом «О наказанииналоговых правонарушителей» (на кор.
조세범처벌법)99, которые делятся надва вида – налоговое мошенничество (на кор. 포탈범), то есть уклонение отуплаты налогов, и нарушение налогового порядка (на кор. 조세위해범 또는질서범)100.991951 년 5 월 7 일자 법률 제 199 호 조세범처벌법 (закон Республики Корея «Онаказании налоговых правонарушителей» от 07.05.1951г. № 199).국세청 (Официальный сайт национальной налоговой службы Республики Корея).URL:https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/view.jsp?word=%ED%96%89%EC%9C%84&word_id=1328.10083Здесь под нарушением налогового порядка понимается любоевиновноедействие,котороеставитвопасностьненадлежащегоосуществления права налогообложения, нарушая различные обязательства,установленныедляобеспеченияпорядкаврамкахналоговогозаконодательства101.Еще раз подчеркнем, что толкования определения, которое дается вкорейской налоговой энциклопедии, не является официальным, это лишьсуществующее мнение в науке.
Зачастую сталкиваются с теми проблемами,когда между специалистами расходятся мнения о понимании термина. Чтосчитается пробелом в законодательстве, о чем говорилось выше.Итак, для того, чтобы наказывать налоговых правонарушителей,необходимоихпривлекатькналоговойответственности,которыйпредставляет собой применение уполномоченными органами к лицам,виновным в правонарушении, санкций налогового права, предусмотренныхналоговым законодательством разных стран. При этом, под налоговойсанкциейпонимаетсямераответственностизасовершениеправонарушения102.Признаками налоговой ответственности являются:во-первых,онанаступаеттолькозасовершениеналоговогоправонарушения;во-вторых, субъектами ответственности могут быть физические лицаи организации;국세청 (Официальный сайт национальной налоговой службы Республики Корея).URL:https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/view.jsp?word=%EC%A7%88%EC%84%9C%EB%B2%94&word_id=1345.101102См.: 안승희.
국세기본법상의 '사기나 그 밖의 부정한 행위'에 관한 연구.석사논문. 고려대학교 법무대학원 : 조세법학과, 2017 (Ан Сынг Хи. Исследование помошенничества или других противоправных деяний в соответствии с основным законом«о национальных налогах»: диссертация …магистра юридических наук. Юр. факультет«Магистратуры и Аспирантуры» университета Горё, кафедра налогового права, 2017).84в-третьих, налоговая ответственность основана на государственномпринуждении и реализуется в процессуальной форме;в-четвертых – налоговая ответственность для правонарушителейвыражается в отрицательных последствиях имущественного характера103.Отметим, что при привлечении к налоговой ответственности должнысоблюдаться такие принципы, как: законность, однократность привлечения кналоговой ответственности, ответственность за вину, справедливостьнаказания, разграничение налоговой санкции и налоговой обязанности,презумпция невиновности и др.Чтобыпротивоправноедеяниесчиталосьналоговымправонарушением, необходимо выяснить элементы состава налоговогоправонарушения104:- объект (общественные отношения в сфере налогообложения,);- объективная сторона (совокупность признаков противоправныхдеяний, предусмотренная нормами налогового права и отражающее внешнеевыражение правонарушения в действительности);-субъектзаконодательства(лицо,икотороесовершившеевнарушениесоответствиисналоговогодействующимзаконодательством может быть привлечено к ответственности; можнопривлекать физические лица с 16 лет, привлекаемое лицо должно бытьвменяемым и должно обладать гражданской дееспособностью);- субъективная сторона (совокупность признаков, которые отражаютвнутреннюю сторону противоправного деяния (действия или бездействия) ихарактеризуют внутренние психические процессы, происходящие в сознанииправонарушителя относительно содеянного и его последствий).При наличии данных элементов состава налогового правонарушенияможно привлечь виновное лицо к налоговой ответственности.103См.: Грачева Е.Ю.
Финансовое право. Учебник для бакалавров. М.:Проспект, 2015. С.143.104Указ. соч. С. 145.85Также отметим, что существуют обстоятельства, которые исключаютпривлечениелицаправонарушения -кответственностизасовершениеналоговогокогда отсутствуют события такового налоговогоправонарушения, либо отсутствует вина лица в совершении такихправонарушений,либоистексроковдавностипривлечениякответственности, либо, когда налоговое правонарушение было совершенолицом, не достигшим шестнадцатилетнего возраста105.Например, отсутствие события правонарушения может выражаться вобъективном отсутствии признаков объективной стороны, с которымисвязано наступление ответственности.
Постановлением от 18 октября 2000 г.Федерального арбитражного суда Московского округа были отменены ранеепринятые судебные акты, поскольку в Налоговом кодексе РФ нет такогоправонарушения, как открытие банком счета налогоплательщику безпредъявления свидетельства о постановке его на учет в качествестрахователя106.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
