Диссертация (1173876), страница 12

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 12)

Общая характеристика налогообложения юридических лиц иответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах вРоссийской Федерации и Республике КореяНалоговые правоотношения опосредуют взаимосвязь государства иналогоплательщиков,которымиявляютсякакфизические,такиюридические лица.

При этом государство, получая налоги в бюджет,гарантирует функционирование социальных служб, а также обеспечиваетсохранность имущества, принадлежащего налогоплательщикам. Посколькуразумно установленные налоги являются подтверждением корректногофункционированиягосударства,тоонитакжеподчеркиваютцивилизованность и социальную направленность общества. В этой связивзимаемые государством налоги ограничены их установлением на годывпередводномразмере.Этосвойствоналоговпозволяетналогоплательщикам чувствовать себя защищенными от произвольногоудержания.В данном параграфе будут рассмотрены общие особенностиналогообложения юридических лиц, а также изучен вопрос ответственностизаналоговыеправонарушения.Детализированнаяхарактеристикауплачиваемых налогов будет представлена в следующих параграфах.В настоящее время налоги и сборы, взимаемые с организаций,составляют весомую часть доходов бюджета государства.Каждый взимаемый налог в каждой стране имеет свои особенности,которые зависят от многих факторов: экономических, политических,демографических, социальных и т.д.67Отметим, что согласно ст.

57 Конституции Российской Федерации79 ист. 38 Конституции Республики Корея 80 каждый обязан платить законноустановленные налоги.Следует еще раз подчеркнуть, что источником основной частигосударственных доходов являются именно налоги, а отсутствие финансовыхсредств влечет серьезные экономические и политические проблемы вгосударстве. Например, такая позиция в России прямо отражена вПостановлении Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. № 21-П и вОпределении Конституционного Суда РФ от 7 ноября 2008 г. № 1049-О-О, всоответствии с которой налоги представляют собой основной источникдохода в бюджет, обеспечивающий соблюдение прав и свобод граждан, атакже осуществление социальных функций государства (ст. ст. 2 и 7Конституции РФ)81.

Важность данного положения состоит в том, что если непоступают налоговые платежи в бюджет, то невозможно финансироватьпредприятия, которые выполняют государственные заказы в областиобразования, обороны, здравоохранения, правоохранительных органов и т.д.,а также выплат заработной платы работникам бюджетной сферы.Всилуфедеративногодействует трехуровневаяустройстваналоговаявРоссийскойсистема,Федерациисостоящаяиз федеральных, региональных и местных налогов, а в Республике Корея –двухуровневая, в которой налоги делятся на национальные и местные, т.к.Республика Корея является унитарным государством.79Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993)(в ред.

от 12.07.2006 № 2 – ФКЗ) // Российская газета. - 1993. - № 237; СЗ РФ 2006. № 29.Ст. 3119.1948 년 7 월 17 일자 헌법 제 1 호 대한민국헌법 (Конституция Республики Корея от17.07.1948г. № 1).81Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 № 21-П «По делу о проверкеконституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации ичасти шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации» в связи с запросом Президиума Верховного Суда РоссийскойФедерации» // Российская газета.

№ 2. 06.01.1998.8068Анализируя ст. 13-15 Налогового кодекса РФ 82 , можно прийти квыводу, что в Российской Федерации организации являются плательщикамиследующих налогов и сборов:1) налог на прибыль организаций;2) налог на добавленную стоимость;3) акцизы;4) налог на добычу полезных ископаемых;5) водный налог;6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользованиеобъектами водных биологических ресурсов;7) государственная пошлина;8) налог на имущество организаций;9) налог на игорный бизнес;10) транспортный налог;11) земельный налог;12) торговый сбор.Кроме того, законодатель в гл. 2 Налогового кодекса РФ выделяетспециальные налоговые режимы (ст.

18 Налогового кодекса РФ). Ониустанавливаются исключительно в соответствии с положениями Налоговогокодекса и применяются в случаях и порядке, которые предусмотреныНалоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.Далее более подробно рассмотрим каждый из режимов, которыеприменяются к юридическим лицам.1.Единый сельскохозяйственный налог.Данныйспециальныйрежимприменяетсякпроизводителямсельскохозяйственной продукции.82Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. № 22.Ст. 2332.69В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции напрактике и по положениям законодательства причисляются продуктысельского, лесного хозяйства, животные, растения, рыба, произведенные ивыращенные фермерскими и иными сельскими хозяйствами.Налогоплательщикамиединогосельскохозяйственногоналогасчитаются организации и индивидуальные предприниматели, производящиепродукцию сельского хозяйства, а также оказывающие сопутствующиеуслугиинымсельскохозяйственнымпредприятиямвобластирастениеводства и животноводства.

Также налог обязаны уплачивать лица,вылавливающие рыбу или производящие иные продукты.С 01.01.2017 перечень обязанных уплачивать налог организаций былрасширен и к сельскохозяйственным товаропроизводителям отнесены такжевсе организации, оказывающие сопутствующие услуги в области сельскогохозяйства.

В данном случае речь идет о вспомогательной деятельности,например, доставке и производстве кормов, содержании водоемов.Объектом налогообложения по данному режиму являются доходы,уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 2 ст. 346.4Налогового кодекса РФ83).Единый сельскохозяйственный налог при этом заменяет собой другиевиды налогов, а именно:налог на прибыль организаций;налог на имущество организаций;налог на добавленную стоимость.2.Упрощенная система налогообложенияТакаясистемаиндивидуальныхособовыгоднапредпринимателей,длятолькоюридическихначинающихлицисвою83Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998.

№ 22.Ст. 2332.70хозяйственную деятельность, и могут выбрать общую либо упрощеннуюсистему налогообложения.Упрощенная система налогообложения представляет собой налоговыйрежим,предполагающийспециальныйпорядокуплатыналогов,предназначенный в наибольшей степени для малого и среднего бизнеса.Упрощеннаясистеманалогообложенияустанавливаетсяпоинициативе и заявлению налогоплательщика, подаваемому в налоговыйорган. Для принятия такого заявления и его удовлетворения организация илииндивидуальный предприниматель должны соответствовать следующимусловиям:количество сотрудников должно быть менее 100 человек;доход составляет менее 150 миллионов рублей;остаточная стоимость также составляет менее 150 миллионоврублей.При этом для юридических лиц есть еще ряд дополнительных условийприменения упрощенной системы налогообложения:доля участия в ней других организаций не превышает 25%;упрощенная система не применяется, если у организации естьфилиалы;по итогам девяти месяцев года, в котором должен состоятьсяпереход, доходы организации не превышают 112, 5 миллионоврублей84.В целом упрощенная система налогообложения представляется некимвариантом, наиболее приемлемым для организаций и индивидуальныхпредпринимателей, только начинающих свою деятельность.

Она позволяетзаменить такие виды налогов как:налог на прибыль организаций;84Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации. URL:https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/.71налог на имущество организаций;налог на добавленную стоимость.3.Единый налог на вмененный доход для отдельных видовдеятельностиПри исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного доходазначениянеимеет,налогоплательщикируководствуютсяразмеромвмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.Единый налог на вмененный доход применяется исключительно вотношенииотдельныхвидовпредпринимательскойдеятельности,установленных законодательно (п 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Ктаким видам деятельности в частности относятся:розничная торговля;общественное питание;бытовые, ветеринарные услуги;распространение и (или) размещение рекламы;услуги по передаче во временное пользование торговых мест,земельных участков;услуги по перевозке;прочие услуги, установленные Налоговым кодексом РФ.Поскольку единый налог на вмененный доход является специальнымрежимом, то его применение возможно исключительно при соблюденииособых условий.

В зависимости от того, кто является налогоплательщиком юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, такие условиявключают следующее.Для юридических лиц:доля участия других юридических лиц не превышает 25%;количество сотрудников составляет менее 100;режим введен на территории муниципального образования;налогоплательщик не является крупнейшим;72налогоплательщик не осуществляет деятельность в сфереобразования, здравоохранения, социального обеспечения;деятельность не осуществляется в рамках договора простоготоварищества или договора доверительного управления.Для индивидуальных предпринимателей:количество сотрудников составляет менее 100;режим введен на территории муниципального образования;налогоплательщик не осуществляет деятельность в сфереобразования, здравоохранения, социального обеспечения;деятельность не осуществляется в рамках договора простоготоварищества или договора доверительного управления85.4.Система налогообложения при выполнении соглашений оразделе продукцииТакой специальный режим создан для получения определенныхпреференций как инвестором по соглашению, так и государством.

Характеристики

Список файлов диссертации