Диссертация (1173809), страница 19
Текст из файла (страница 19)
171 УК РФ, где назначалась и производилась судебнаябухгалтерская экспертиза. Так, уголовное дело было возбуждено УОД ГУ113МВД России города Москвы 21.11.2012 года по признакам преступления,предусмотренного ч. 1 ст. 171 УК РФ, в отношении К. Установлено, что впериод времени с 22.07.2011 по 01.11.2012 К., действуя совместно снеустановленными лицами, осуществил незаконную предпринимательскуюдеятельность, а именно, являясь генеральным директором ООО «Амони»,организовал розничную торговлю алкогольной продукцией в гостиничномкомплексе «Картмазово», расположенном по адресу: г.
Москва, д.Картмазово, ул. Киевская, д. 4, в нарушение требований ст.ст. 16, 18 и 26 ФЗРФ от 22.11.1995 № 171 «О государственном регулировании производства иоборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (сизменениями и дополнениями от 28.07.2012), в соответствии с положениямикоторых розничной продажей алкогольной продукции могут заниматьсятолько организации и индивидуальные предприниматели при наличиисоответствующего вида лицензии, которая у ООО «Амони» отсутствует,получив при этом доход, согласно справке об исследовании специалистаревизора ОЭБиПК УВД по ТиНАО ГУ МВД России по городу Москве от06.10.2012, в крупном размере на общую сумму 2 168 507 руб.При осмотре гостиничного комплекса «Картмазово», расположенногопо адресу: г.
Москва, д. Картмазово, ул. Киевская, д. 4, была изъятадокументация о реализации ООО «Амони» алкогольной продукции: счета иресторанные счета с приложенными к ним кассовыми чеками, выставляемыеданной организациейв момент реализацииалкогольнойпродукциипокупателям. Следствием установлено, что все представленные счета иресторанные счета были выставлены от имени ООО «Амони» приреализации алкогольной продукции в гостиничном комплексе «Картмазово»,расположенном по адресу: г. Москва, д.
Картмазово, ул. Киевская, д. 4.Такжеустановленпереченьалкогольнойпродукции,которая114реализовывалась ООО «Амони» в гостиничном комплексе «Картмазово»,расположенном по вышеуказанному адресу.Согласно справке об исследовании специалиста-ревизора ОЭБиПКУВД по ТиНАО ГУ МВД России по городу Москве от 06.10.2012 ООО«Амони» реализовало продажу алкогольной продукции на общую сумму2 168 507руб.документация,Входерасследованиянеобходимаядляистребованапроизводствавсясудебнойвозможнаяэкспертизы.Дополнительные документы, имеющие значение для дела, истребовать непредставлялись возможным. Также установлено, что ООО «Амони» в периодвремени с 22.07.2011 по 01.11.2012 применяло систему налогообложенияобщего режима».В настоящее время для полного и всестороннего расследованияданного уголовного дела необходимо провести судебную бухгалтерскуюэкспертизу по вышеуказанной документации.Поставить перед экспертом вопрос: «Какая общая сумма дохода былаполучена ООО «Амони» от розничной реализации алкогольной продукции вгостиничном комплексе «Картмазово», расположенном по адресу: г.
Москва,д. Картмазово, ул. Киевская, д. 4, за период времени с 22.07.2011 по01.11.2012, согласно представленным документам?»Предоставить в распоряжение эксперта товарно-сопроводительныедокументы: счета и ресторанные счета с приложенными к ним кассовымичекамипо реализации алкогольной продукции, изъятые в гостиничномкомплексе «Картмазово», расположенном по адресу: г. Москва, д.Картмазово, ул. Киевская, д. 4, за период с 22.07.2011 по 01.11.2012,упакованные в картонную коробку зеленого цвета, скрепленную полоскойбелой бумаги с подписями двух понятых, дознавателя и оттиском печати«УОД ГУ МВД России по городу Москве для пакетов № 59», обмотаннуюклейкой лентой типа «скотч».России по городу МосквеПоручитьруководителю ЭКЦ ГУ МВДразъяснить эксперту права и обязанности,115предусмотренные ст.
57 УПК РФ, и предупредить его об уголовнойответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения1.Если для ведения бухгалтерского учета использовалась компьютернаятехника, то следователю целесообразно назначать комплексную судебнобухгалтерскую и компьютерно-техническую экспертизу.При расследовании фактов незаконного предпринимательства в рядеслучаев назначается судебная финансово-экономическая экспертиза, спомощьюкоторойисследуетсяпредпринимательскихструктур,бухгалтерскаяопределяютсяотчетностьотрицательныеэкономические последствия искаженных данных отчетности, влияющие наразмер прибыли, наличие оборотных средств предприятия, активов, уплатуналогов, использование кредитов и т.д.2При назначении такой экспертизы исследуется взаимосвязь статейбалансаскредитного,конкретныминалоговогообстоятельствамизаконодательства,допущенныхполучившихнарушенийотражениевпервичных бухгалтерских документах и учетных регистрах.
Необходимостьназначения данной экспертизы обусловлена тем, что виновные лица часто вкачестве аргументов в свою защиту предоставляют бизнес-планы, контракты,технико-экономические обоснования различных инвестиционных проектов,ссылаются на неблагоприятную конъюнктуру рынка, резкие изменениякурсовой стоимости акций, валютных ценностей и т.д.Поэтомуэкспертизыоднойявляетсяизосновныхоценказадачфинансово-экономическойфинансово-хозяйственнойдеятельностиюридического лица на основе анализа бухгалтерского баланса, отчета оИз личной адвокатской практики автора.См., например: Александров И.В. К вопросу о проблемах расследования современныхэкономических преступлений // Эксперт-криминалист.
– 2013. - № 3; Имаева Ю.Б.,Давлетшина Л.С. О некоторых особенностях взаимодействия следователя и специалистапри назначении судебных экономических преступлений // Эксперт-криминалист. – 2011 № 3.12116прибылях и убытках, других отчетных документов, представляемых вналоговые, статистические и иные официальные органы. Кроме того,экономическая экспертиза в состоянии оценить реальность выполненияорганизациейвзятыхеюнасебяобязательств.Потомубезквалифицированной оценки указанных экономических показателей ифинансово-хозяйственныхправильнуюдокументовюридическуюоценкуследователюдействиямневозможнодатьпроверяемыхлиц(организаций).Для назначения судебной финансово-экономической экспертизы порасследуемомууголовному делу онезаконном предпринимательствеследователь должен иметь:1)подлиннуюбухгалтерскуюотчетность,котораяимеетсявгосударственной налоговой службе и иных официальных организациях,подписанную лицами, отвечающими за ее достоверность;2)системубухгалтерскогосчетныхучетазаписей,(главнуювключающуюкнигу,всебяжурналы-ордера,регистрыоборотныеведомости и пр.).
В необходимых случаях следователь обязан запроситьсведения о состоянии рынка ценных бумаг (Федеральная комиссия по рынкуценных бумаг), учетной ставке Центрального Банка РФ, котировках валют намежбанковской валютной бирже и т.д.;3)если в материалах уголовного дела отсутствуют накопительныедокументы бухгалтерского учета с группировкой первичной информации,для эксперта должны быть подобраны имеющиеся первичные документы.Например, приходные кассовые ордера группируются в хронологическойпоследовательности с приложением иных документов, выдававшихсявкладчикам. Платежные поручения также группируются в хронологическом117порядке с приложением счетов-фактур либо иных документов к каждомупоручению.На разрешение судебной финансово-экономической экспертизы могутбыть поставлены следующие примерные вопросы:-Какой уровень рентабельности необходимо иметь компании длявыполнения взятых на себя обязательств с учетом заключенных еюдоговоров о размещении денежных средств и расходов, установленныхпредварительным следствием?-Возможен ли указанный уровень рентабельности за периоддеятельности компании на финансовом рынке (кредитный и фондовыйрынок)?-Насколькореальнырасчеты,заложенныевтехнико-экономическое обоснование деятельности предприятия?-Имело ли это юридическое лицо лицензию, которая разрешаладанный вид инвестиционной деятельности?-Каково финансовое положение юридического лица в периодсовершения операций по привлечению чужих средств в качестве инвестиций;какова реальность выполнения инвестиционных обязательств?1Без назначения и производства судебной почерковедческой экспертизыне обходится практически ни одно уголовное дело, возбужденное по фактунезаконного предпринимательства2.См.
об этом подробнее: Лапин В.О., Волынский А.Ф. Расследование экономическихпреступлений: Учеб. пособие. – М., 2010. – С. 56-59.2См., например: Еремченко В.И. Выявление признаков преступлений, связанных снезаконной предпринимательской деятельностью в сфере оборота сельскохозяйственнойпродукции. – Краснодар, 2013; Колесников П.М. Расследование незаконногопредпринимательства:уголовно-правовые,криминалистическиеиуголовнопроцессуальные аспекты / под ред. Н.Г. Шурухнова. – М., 2007; Телегина Т.Д.Использование специальных знаний в современной практике расследованияпреступлений. – М., 2011.1118Подготовка материалов для назначения судебной почерковедческойэкспертизы начинается с осмотра следователем документов, подлежащихисследованию. Приступая к осмотру документа, следователю необходимособлюдать специально разработанные в криминалистике правила обращенияс ним, а именно:1)направлять эксперту документы в том виде и состоянии, в какомони были изъяты в ходе проведения следственных действий;2)хранить документы в отдельных конвертах (пакетах) либо впрозрачной полиэтиленовой обложке-файле; не подшивать их в материалыуголовного дела; сгибать и складывать только по имеющимся складкам;3)оберегать документы от воздействия света, влаги, высокойтемпературы, поскольку это может привести к существенным изменениям ихсвойств;4)не делать на документах пометок, обводок, записей.Из криминалистической техники в ходе осмотра документа можноиспользовать лупу с 5-10-кратным увеличением и подсветкой.
Следуетучитывать, что имеются специальные приборы для осмотра документов,достаточно портативные и удобные, использование которых не требуетспециальнойподготовки–«Ультрамаг-225сл»,выпускаемыеНПО«Вилдис», а также приборы для контроля подлинности документов,денежных знаков и ценных бумаг (выпускаемые НПО «Регула», модели 4003и 4004)1.См.: Кочнева И.П. Технико-криминалистическое обеспечение производстваследственных действий / под ред. Е.П.
Ищенко. – М., 2012; Кулик С.Д., Никонец Д.А.Вопросы автоматизации почерковедческой экспертизы // Современные тенденцииразвития криминалистики и судебной экспертизы в России и Украине: Материалымеждунар.науч.-практ.конф.врамкахпроекта«Российско-украинскиекриминалистические чтения на Слобожанщине», 25-26 марта 2011 г. В 2 т. / отв. ред. И.М.Комаров. – Белгород, 2011. – Т.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
