Диссертация (1173715), страница 45
Текст из файла (страница 45)
В настоящее время предоставлениевыписки из банка не требуется.Кроме того, в образовательных учреждениях могут открыватьсястоловые и библиотеки, налогообложение деятельности которых такжеимеет ряд особенностей.Так, на основании пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается отналогообложенияреализацияпродуктовпитания,непосредственнопроизведенных столовыми образовательных и медицинских организаций иреализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания,непосредственно произведенных организациями общественного питания иреализуемых ими указанным столовым или организациям.Следуетотметить,чтодо01.10.2011г.указаннаяльготапредоставлялась только в том случае, если студенческие и школьныестоловые, столовые других учебных заведений, столовые медицинскихорганизаций полностью или частично финансировались из бюджета или изсредств фонда обязательного медицинского страхования.В настоящее время такое ограничение снято, то есть воспользоватьсяльготой могут также негосударственные образовательные организации, неполучающие бюджетного финансирования.Относительно деятельности библиотек следует пояснить следующее.Пп.
2 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождает от обложения НДС ряда услуг,оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сферекультуры и искусства, к которым относятся. Среди прочих услугуказываются:-услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей изфондов организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры иискусства, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов,263сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театральногореквизита, бутафории, постижерских принадлежностей;пособий,услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебныхфотокопированию,репродуцированию,ксерокопированию,микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов идокументов из фондов организаций, осуществляющих деятельность в сферекультуры и искусства;-услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительныхиизготовлениюкопийзрелищно-развлекательныхзвукозаписейизмероприятий,фонотекпоорганизаций,осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства;-услуги по доставке читателям и приему у читателей печатнойпродукции из фондов библиотек.ГоворяобособенностяхуплатыНДСобразовательнымиорганизациями, следует также сказать, что они вправе воспользоватьсяобщей льготой, предусмотренной ст.
145 НК РФ.В таком случае организации имеют право на освобождение отисполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением иуплатойналога,еслизатрипредшествующихпоследовательныхкалендарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг)этих организаций без учета налога не превысила в совокупности двамиллиона рублей.Как было отмечено в постановлении Президиума ВАС РФ от08.06.2010 г. № 1650/10 381 , обоснование права на применение льготы поналогу на добавленную стоимость в силу пп. 3 п.
1 ст. 23 и п. 4 ст. 149 НКРФ лежит на налогоплательщике: налогоплательщик обязан вести вустановленномпорядкеучетсвоихдоходов(расходов),объектовналогообложения, а также раздельный учет операций, подлежащихналогообложению и освобождаемых от налогообложения. В случае если381Вестник ВАС РФ. 2010.
№ 9.264организация не ведет такой раздельный учет, то тогда суммы «входного»НДС, во-первых, не подлежат вычету, а во-вторых, они не включаются врасходы, принимаемые при исчислении налога на прибыль организаций.Государственная пошлинаКроме вышерассмотренных налогов, образовательные организациитакже выступают в качестве плательщиков государственной пошлины,которая представляет собой сбор (гл. 25.3 НК РФ).Льготыпоуплатегосударственнойпошлинывотношенииобразовательных организаций НК РФ не предусмотрены. В то же время дляуказанных организаций действует особый порядок уплаты госпошлины завыдачусвидетельстваогосударственнойаккредитацииизапереоформление такого свидетельства.По общему правилу размер госпошлины за выдачу документа обаккредитации (государственной аккредитации) организаций составляет3 000 рублей (п.
73 ст. 333.33 НК РФ). Однако в связи с тем, что расходыбюджета на лицензирование образовательной деятельности и проведениегосударственной аккредитации теперь покрываются за счет уплатыгосударственной пошлины, возникла необходимость в повышении ееразмера382.В указанных целях Федеральным законом от 08.11.2010 г. № 293-ФЗ«О внесении изменений в отдельные законодательные акты РоссийскойФедерации в связи с совершенствованием контрольно-надзорных функцийиоптимизациейобразования»383предоставлениягосударственныхуслугвсферест. 333.33 НК РФ была дополнена п.п. 127 – 131,установившими следующие размеры госпошлин:1) за выдачу свидетельства о государственной аккредитации;382383Сергомасова А.
Вопрос-ответ // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. № 14. С. 5.СЗ РФ. 2010. № 46. Ст. 5918.2652) за переоформление свидетельства о государственной аккредитацииобразовательногоучреждениявсвязисустановлениеминогогосударственного статуса;3) за переоформление свидетельства о государственной аккредитацииобразовательного учреждения или научной организации в связи сгосударственной аккредитацией образовательных программ, укрупненныхгрупп направлений подготовки и специальностей;4) за переоформление свидетельства о государственной аккредитацииобразовательного учреждения или научной организации в других случаях 2 000 рублей;5)завыдачувременногосвидетельстваогосударственнойаккредитации образовательного учреждения или научной организации - 2000 рублей.Как было разъяснено в письме Рособрнадзора от 16.11.2011 г. № 06571 «Об уплате государственной пошлины за совершение юридическизначимых действий, осуществляемых Рособрнадзором при проведениипроцедуры государственной аккредитации образовательных учреждений(организаций)» 384 , в случае уплаты государственной пошлины в большемразмере либо в случае уплаты государственной пошлины и отказа отсовершения юридически значимого действия до обращения в РособрнадзорвозвратгосударственнойРособрнадзорвпошлинысоответствиисплательщикудействующимосуществляетзаконодательствомРоссийской Федерации.В указанном письме также приводится образец платежного поручениядля уплаты государственной пошлины по процедурам государственнойаккредитации образовательного учреждения.Льготы по налогу на доходы физических лиц как гарантия реализацииправа граждан на получение образования384Официальные документы в образовании.
2011. № 35.266В качестве одной из гарантий получения гражданами РоссийскойФедерации образования (как в государственных, так и негосударственныхобразовательных организациях), служит предоставление льгот по налогу надоходы физических лиц.В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога надоходы физических лиц признаются физические лица, являющиесяналоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица,получающие доходы от источников, в Российской Федерации, неявляющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.Объектомналогообложенияпризнаетсядоход,полученныйналогоплательщиками:1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников запределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихсяналоговыми резидентами Российской Федерации;2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, неявляющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.
209 НКРФ).Приопределенииналоговойбазыучитываютсявседоходыналогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральнойформах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а такжедоходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). В частности кдоходам, полученным в натуральной форме следует относить оплатуработодателемзасвоегоработникаобучениявобразовательномучреждении.Следует отметить, что НК РФ предусмотрен весьма обширныйперечень льгот, тем или иным образом связанных с получениемобразования налогоплательщиками-физическими лицами. Так, на основаниист. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения следующие видыдоходов:2671) государственные пособия, за исключением пособий по временнойнетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), атакже иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии сдействующим законодательством (п. 1 ст.
217 НК РФ).Например, на основании п. 32 постановления Правительства РФ от27.06.2001г.№487«ОбутвержденииТиповогоположенияостипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержкиучащихся федеральных государственных образовательных учрежденийначальногопрофессиональногообразования,студентовгосударственных образовательных учрежденийвысшегофедеральныхисреднегопрофессионального образования, аспирантов и докторантов»385 на оказаниепомощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обученияв федеральных государственных образовательных учреждениях среднего ивысшего профессионального образования, выделяются дополнительныесредства в размере 25 % стипендиального фонда, предусматриваемого вустановленном порядке в федеральном бюджете.Как было разъяснено в письме ФНС от 04.03.2005 г.
№ 04-1-03/848«Об уплате налога на доходы физических лиц»386, выплаты в видесоциальной поддержки студентов, обучающихся по дневной формеобучения, осуществляемые за счет средств указанного стипендиальногофонда, подпадают под действие п. 1 ст. 217 НК Р и не подлежат обложениюналогом на доходы физических лиц. Освобождаются от налогообложенияНДФЛ также и компенсационные выплаты, установленные вышеназваннымПоложением, в связи с удорожанием питания в студенческих столовых, ввиде оплаты льготного проезда на железнодорожном, авиационном, речноми автомобильном транспорте, оплаты санаторно-курортного лечения;2)всевидыустановленныхдействующимзаконодательствомРоссийской Федерации, законодательными актами субъектов Российской385386СЗ РФ.
2001. № 28. Ст. 2888.Официальные документы в образовании. 2005. № 10.268Федерации,решениямисамоуправленияустановленныхпредставительныхкомпенсационныхвсоответствиивыплатсорганов(вместногопределахзаконодательствомнорм,РоссийскойФедерации), включая расходы на повышение профессионального уровняработников (п. 3 ст. 217 НК РФ).Зачастую на практике возникает вопрос о возможности примененияданной нормы в случаях, когда работодатель оплачивает своим работникамобучение не в образовательном учреждении, а у частного преподавателя. Всвязи с этим Минфин России разъяснил, что если такое обучениепроизводилосьвсвязиспроизводственнойнеобходимостьюпораспоряжению руководителя организации на условиях и в порядке, которыеопределяютсяколлективнымдоговором,соглашениями,трудовымдоговором, у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией,то суммы оплаты такого обучения не облагаются налогом на доходыфизических лиц387.Кроме того, возникает вопрос о необходимости обложения НДФЛкомпенсационных выплат в виде оплаты работодателем проезда к местунахождения учебного заведения и обратно, а также суммы оплаты учебногоотпуска работника.Следует отметить, что ст.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
