Диссертация (1173715), страница 48
Текст из файла (страница 48)
В то же время налог на имущество организаций относитсяк числу региональных налогов, в связи с чем субъекты РоссийскойФедерации вправе устанавливать определенные льготы для субъектов, непоименованных в ст. 381 НК РФ, в том числе для образовательныхорганизаций.Так, например, согласно п. 8 ст.
4-1 Закона г. Санкт-Петербурга от26.11.2003 г. № 684-96 «О налоге на имущество организаций»402 и п. 8 ст.11-1 Закона г. Санкт-Петербурга от 14.7.1995 г. № 81-11 «О налоговыхльготах» 403 от уплаты налога на имущество организаций освобождаютсяорганизации - в отношении объектов социально-культурной сферы,используемых ими для нужд культуры и искусства, образования,физическойкультурыиспорта,здравоохраненияисоциальногообеспечения.В соответствии с п.
6 ст. 3 Закона Республики Карелия от 30.12.1999г. № 384-3РК «О налогах (ставках налогов) и сборах на территорииреспублики Карелия» установлена пониженная налоговая ставка в 1 % дляорганизаций в части имущества, используемого ими при организациипитания в образовательных учреждениях.Кроме того, особый порядок обложения налогом на имуществодействуетвотношенииобразовательныхучреждений,созданныхрелигиозными организациями. В соответствии со ст. 19 Федеральногозакона от 26.09.1997 г. № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозныхобъединениях»образования404учреждения(духовныепрофессиональногообразовательныеучреждения)религиозногосоздаютсярелигиозными организациями для подготовки служителей и религиозногоперсонала и подлежат регистрации в качестве религиозных организаций, аСанкт-Петербургские ведомости.
2003. № 219.Вестник Законодательного собрания Санкт-Петербурга. 1995. № 10.404CP РФ. 1997. № 39. Ст. 4465.402403281также получают государственную лицензию на право осуществленияобразовательной деятельности.Как отмечается в письме УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2006 г. №18-11/3/56402@ «О переходе религиозной некоммерческой организации наупрощенную систему налогообложения и о ее освобождении от обложенияналогом на имущество на территории города Москвы» 405 , не подлежатобложению налогом на имущество организаций культовые здания исооружения, иные места и объекты, относящиеся к основным средствам испециально используемые для богослужений, молитвенных и религиозныхсобраний, религиозного почитания (паломничества), а также имущество дляподготовкислужителейирелигиозногоперсоналарелигиозныхорганизаций. К таким объектам относятся церкви, монастыри и иныекультовыездания,сооруженияиобъекты,предназначенныедлябогослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозногопочитания(паломничества),духовныесеминарии,атакжеиныеобразовательные учреждения (включая технические средства).Предоставление данной льготы обусловлено тем, что указанныеучрежденияосуществляютрелигиозную,анеобразовательнуюдеятельность.Транспортный налогНКРФнепредусматриваетпредоставлениельготдляобразовательных организаций по уплате транспортного налога.
Однако тотфакт, что транспортный налог, как и налог на имущество организацийотносится к числу региональных налогов, предопределяет возможностьустановления льгот для указанных организаций законами субъектов РФ.Так, например, пп. 2 п. 2 ст. 15 Закона Московской области от24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московскойобласти» предусматривает уменьшение ставки транспортного налога на 50405Московский налоговый курьер.
2006. № 21.282% в отношении образовательных учреждений. Указанная льгота нераспространяетсянаавтомобилилегковые,водныеивоздушныетранспортные средства.В данном законе отдельно отмечается, что условием использованияналоговых льгот, установленных настоящей статьей, является направлениевысвобожденных средств на следующие цели:-развитие учебной и научной деятельности;-развитие материально-технической базы, включая текущий икапитальный ремонт;-организация учебных и рабочих мест для подростков;-улучшение материального положения учащихся, студентов,преподавателейиобслуживающегоперсоналаобразовательныхучреждений, в том числе увеличение фонда оплаты труда;-улучшение питания учащихся и студентов;-обеспечение медицинской помощью;-обеспечение детского оздоровительного отдыха;-санаторно-курортное лечение;-оплата проезда на городском пассажирском, железнодорожномтранспортепригородногосообщенияивавтобусахпригородныхмаршрутов;-обеспечение лекарственными препаратами;-развитие физической культуры и спорта в образовательныхучреждениях.На основании п.
1 ст. 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 г. №368-01-3МО«Отранспортногонезависимотранспортномналогаотихналоге»образовательныеосвобождаютсяучрежденияорганизационно-правовыхотуплаты(организации)формвчастинепредпринимательской деятельности, предусмотренной уставом этихобразовательных учреждений (организаций).283Следует отметить, что по своей форме льготы по транспортномуналогу – в основном пониженные ставки и освобождение от его уплаты.Однако в последние годы наметился курс на сокращение установленныхльгот на федеральном уровне по региональным налогам.Преимущественно региональные льготы в сфере образования вомногих субъектах адресованы лицам, осуществляющим дошкольнуюобразовательную деятельность. Однако, представлены и субъекты, вкоторых налоговые льготы, например по налогу на прибыль организаций,предоставляются товаропроизводителям, участвующим в развитии учебноматериальной базы образовательных учреждений начального и среднегопрофессионального,(Новосибирскаянаходящихсяобласть)406,насоответствующейблаготворительнымтерриторииобщественныморганизациям в отношении имущества, расположенного на территориисубъекта Российской Федерации и используемого для осуществлениядеятельности по воспитанию и предоставлению социальных услуг собеспечением проживания детей, оставшихся без попечения родителей(Псковская область)407.Следовательно,наборналогово-правовыхметодовподдержкисубъектов образовательных и научных организаций ограничен: - льготыустановлены в рамках НК РФ; - льготы по снижению налоговой ставки поналогу на прибыль организаций в части, поступающей в региональныебюджеты; - льготы по специальным налоговым режимам, изменение сроковуплаты налогов в пределах, установленных НК РФ.Местные налогиНезначительнымивозможностямиправовогорегулированияналогообложения организаций в сфере науки и образования обладаютСт.
7.6 Закона Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельныхкатегорий налогоплательщиков в Новосибирской области» от 16.10.2003 г. № 142-ОЗ // ВедомостиНовосибирского областного Совета депутатов. 2003. № 44.407Закон Псковской области «О налоговых льготах и ставке налога на прибыль отдельным организациямобласти на 2012 год» от 05.03.2012 г. № 1145-ОЗ // Псковская правда. 2012. № 42-45.406284органыместногосамоуправления.Ввидууровневойсистемымуниципальных образований и существенного отличия каждого из нихсуществуют различные подходы к вопросу о возможности налоговогостимулирования на местном уровне.Земельный налогКак и в случае с транспортным налогом, каких то особых льгот вотношении образовательных учреждений в НК РФ не предусмотрено.
Такиельготы предоставляются актами органов местного самоуправления. Так,например, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004г. № 74 «О земельном налоге»408освобождаются от уплаты налогаавтономные, бюджетные и казенные учреждения города Москвы ивнутригородских муниципальных образований в городе Москве, а такжеучреждения, финансируемые за счет средств профессиональных союзов, ихобъединений (ассоциаций), первичных профсоюзных организаций, - вотношении земельных участков, предоставленных для оказания услуг вобластиобразования,здравоохранения,культуры,социальногообеспечения, физической культуры и спорта. П.
12 указанной статьи такжепредусматривается освобождение от уплаты земельного налога длянегосударственных некоммерческих организаций - в отношении земельныхучастков, предоставленных и используемых для размещения объектовобразования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры.Во многих муниципальных образованиях льготы по земельномуналогу предоставляются только тем образовательным учреждениям,которые финансируются из бюджета муниципального образования, вотношении земельных участков, предоставленных для обеспечения ихдеятельности на территории данного муниципального образования409.Ведомости Московской городской Думы.
2004. № 12. Ст. 303.Например такое положение закреплено в нормативных актах следующих муниципальных образований:Шуваевского, Частоостровского сельских советов Емельяненского района Красноярского края.408409285Таким образом, как на федеральном, так и на региональном уровненалоговыестимулыустанавливатьсянаучнойв рамкахиобразовательнойсферымогутстимулирования более широкой группысубъектов, например инвесторов410.Всилусущественныхотличиймуниципальныхобразований,расположенных на территории различных субъектов РФ не представляетсявозможным отладить единую систему налоговых стимулирований.
В этойсвязи необходимо проведение мониторинга и обобщения регионального имуниципального опыта поддержки образования и науки с учетомположений, предусматривающих свободное движение рабочей силы иобразовательных услуг.При этом, важной чертой налогового стимулирования субъектамиРоссийской Федерации научной и образовательной деятельности являетсязакрепление не только налоговых стимулов, но и обязательности контроляза соблюдением лицами, применяющими налоговые преференции, условийих применения.Сучетомуказанного,важнымифакторами,оказывающимивоздействие на выбор направлений налогового стимулирования научной иобразовательной сферы, признаются:-приоритетные направления развития науки и образования;-налоговые потенциалы соответствующих территорий;-соотношениегосударственныхинегосударственныхорганизаций, осуществляющих образовательную и научную деятельность.Более того, следует оказывать поддержку значимых образовательныхпроектов путем закрепления федеральных льгот, в том числе порегиональным и местным налогам.Рационализация высказанных предложений и возможный поискновыхивозможнонетрадиционныхпутейсовершенствованияСм.: П.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
