Диссертация (1173581)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждениевысшего образования«Московский государственный юридический университет имени О.Е.Кутафина (МГЮА)»На правах рукописиПодчуфарова Инна ВладимировнаМЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИЗБЕЖАНИЯДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯВ МЕЖДУНАРОДНОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ ПРАВЕспециальность 12.00.10. – Международное право; Европейское правоДиссертация на соискание ученой степеникандидата юридических наукНаучный руководитель:доктор юридических наук, профессор,почетный работник высшего профессионального образованияРоссийской Федерации Л.П.

АнуфриеваМосква – 2017СодержаниеВведение………………………………………………………………………….3Глава 1. Понятие избежания двойного налогообложения вовнутригосударственномимеждународномэкономическомправе…………………………………….…………………………..………….…23§ 1. Предпосылки возникновения и тенденции развития двойногоналогообложения…………………………………………………….………..….23§ 2. Понятие двойного налогообложения. Избежание двойногоналогообложения во внутригосударственном и международном праве…….…………………………………….………....................................................50§ 3. Взаимодействие внутригосударственного и международного права в сфереизбежаниядвойногоналогообложения…………………………………….………………………....…76Глава 2. Принципы и нормы, регулирующие избежание двойногоналогообложениявмеждународномэкономическомправе………………………..…..………………………………………..……..

102§ 1. Источники международно-правового регулирования избежания двойногоналогообложения………..………………………………………………………102§ 2. Принципы международного экономического права в регулированииизбежания двойного налогообложения………………………………………..129§ 3. Особенности норм, регулирующих избежание двойного налогообложения…………………………………………………………………………………….155Глава3.Местонорм,регулирующихизбежаниедвойногоналогообложения, в международном экономическом праве……………..181§1.Системаиструктурамеждународногоэкономическогоправа………………………..................................................................................181§ 2.

Избежание двойного налогообложения в структуре международногоэкономического права ……………………………………………………..……195Заключение……………………………………………………………….……..206Список использованных источников………….… …………………….. ….2112ВведениеАктуальность темы диссертационного исследования.Современный феномен глобализации объективно воздействует научастие всех государств в международном разделении труда, торговых,производственных, инвестиционных, финансовых и иных связях, изменяя ихместо в объемах, структурах и сферах присутствия в международномэкономическомсотрудничестве.Засчетвовлеченностигосударстввинтеграционные процессы в больших масштабах возрастает степень ихтесного взаимодействия во всемирном экономическом обороте, которое всвоюочередьспособствуетсближениюнационально-правовогорегулирования.Различия в правовых системах отдельных государств – объективны, ониприсущи всем этапам их общественно-политического и экономико-правовогоразвития. Наличие отдельных особенностей в национальных системахналогообложенияразличныхгосударствобусловливаетразнообразныевозможности - как выгоды от прагматического подхода к их использованию,так и обострение конкуренции.

Учет особенностей и основных тенденцийфункционированиянациональномразличныхзаконодательственалоговыхисистем,правопорядках,основанныхнапредоставляющихсоответствующие преимущества, либо наоборот – несущих в себе известныепрепятствия для экономического оборота с другими странами, – составляетнередко серьезный фактор повышения эффективности внешнеэкономическихиконкретновнешнеторговыхсвязеймеждугосударствамииихчастноправовыми субъектами, ведущими подобную деятельность.В свете этого анализ специфики и разнообразия регулирования внормативных правовых системах отдельных государств является особеннозначимым, поскольку позволяет существенно оптимизировать регулированиенекоторых аспектов международных отношений, включая и налоговуюобласть, а также нивелировать негативные факторы и особенности действия3налогового законодательства конкретных государств.

Двадцатый век породилнемало явлений, прочно вошедших сегодня в обычный строй международныхэкономических обменов. Среди них двойное (а иногда и многократное)налогообложение и правомерные способы его избежания. Данная тематика вцелом и более узкий ее аспект – особенности содержания и применениясоглашений об избежании двойного налогообложения – продолжаютоставаться недостаточно исследованными, что не только образует пробел вюридической науке, но и создает многочисленные риски для экономической иособенно предпринимательской деятельности.

В частности, специалистамиотмечается,что«прирассмотрениисудебныхспоров,связанныхсиспользованием правил международных налоговых договоров, в схожих делахнаблюдаются значительные расхождения как в вынесении решений посуществу споров, так и в их мотивировке»1. В свете этого изучение явленияизбежания двойного налогообложения (далее ИДН – примечание И.П.),предпосылок и причин возникновения его в правопорядках соответствующихстран, а также инструментов воздействия на него в международномсотрудничестве,становитсяактуальнымпреждевсеговпланесовершенствования нормотворчества, практики правоприменения.

Решениезадач подобного рода предстает также как сугубо научная проблема.Указанная разновидность международных соглашений, в существенноймере послуживших возникновению и укоренению в практике и теориимеждународного экономического права (в дальнейшем МЭП) категории«международное налоговое право», начиная со второй половины ХХ века,составляет его «ядро».

В немалой степени благодаря им современные реалииотмеченытенденциейкформированиюврамкахмеждународнойэкономической системы и ее неотъемлемой части – МЭП – принципиальноновой модели взаимодействия между государствами, их налоговыми органамииналогоплательщикамиразличныхстран,целью которойвыступает1Мачехин В.А.

Проблемы применения и толкования налоговых договоров РФ вцелях налогового планирования // Юрист. 2011, № 7. С. 17.4реализация справедливого подхода к взиманию государствами налогов,обеспечиваемогосозданиеминормативнымурегулированиемфункционирования соответствующего эффективного механизма. С егопомощью происходит регламентация не только ИДН, но и противостоянияуклонению от уплаты налогов.Названный аспект все больше выступает в качестве отдельнойсоставляющей теории международного права, образуя в нем, по мнению рядаспециалистов, самостоятельное подразделение – «международное налоговоеправо». Вместе с тем существует и предположение, что международныеналоговые отношения есть объект международного налогового права какчаститакназываемого«международногоадминистративногоправа».Альтернативой упомянутым выше и иным мнениям, высказанным вотечественной и в иностранной юридической науке, служит представление омеждународном налоговом праве как элементе МЭП.

Все это делаетнеобходимым углубленный анализ краеугольных понятий, относящихся кналогообложению в связи с международной деятельностью физических июридических лиц, а, значит, и обусловленному этим межгосударственномувзаимодействию.Внынешнихусловияхрасширенияматериальнойосновымеждународного права соответственно развивается и международно-правоваянаука, усложняется ее инструментарий, что влечет за собой различныеизменения в понятийном аппарате, терминологическом разнообразии и т.п.Актуализацияпроблемдвойногоналогообложенияивзаимодействиягосударств в области правоведения обусловливается, таким образом,постоянным и непрекращающимся расширением самого экономическогосотрудничества между различными странами, а также возникновением новыхнаправлений в правовом регулировании соответствующих международныхотношений.

Например, в налоговой сфере решение задачи по эффективномуустранениюдвойногоналогообложенияобеспечиваетсяспомощью5сближения национального законодательства ряда стран, его учета взаключаемыхмеждународныхналаживаниемсоглашенияхмежгосударственногообИДНвпротиводействиясочетанииуклонениюсотналогообложения и разработкой соответствующих механизмов. В свете этогосложившаяся действительность не позволяет базироваться на узкой трактовкепредмета международного налогообложения.Цели и задачи диссертационного исследования. Цели диссертационногоисследования состоят в том, чтобы на основе имеющихся теоретическихположений науки международного права, позитивного права, анализадоктрины и практического опыта других стран в сфере международногосотрудничества в области налогообложения осуществить специальнуюразработку международно-правовых проблем регулирования ИДН в ракурсемеждународного экономического права, имея в виду совершенствованиенаучногоподходарегулированиякИДНопределениюхарактерныхпосредствомчертнормативногозаключенияспециальныхдиссертационномисследованиимежгосударственных соглашений.Длядостиженияуказанноговсформулированы следующие задачи:1)наосновеисследованияисторическогопроцессаразвитиямеждународного сотрудничества в сфере налогообложения проследитьхарактер, особенности и этапы формирования и развития массива норм,регулирующих ИДН в рамках международного публичного, и именномеждународного экономического права;2)уточнить содержание понятия «двойное налогообложение» исформулировать его определение на основе изучения генезиса, предпосылоквозникновения и эволюции с точки зрения теории и практики международногоправа;3) выявить характерные особенности юридической природы и6применения во внутригосударственной сфере положений международноправовых и рекомендательных актов, регламентирующих ИДН;4)подвергнуть анализу взаимодействие внутригосударственного имеждународного – международного экономического – права в областирегулирования ИДН в целях выявления факторов и тенденций их взаимноговлияния на развитие структуры МЭП, включая обособление части его норм, иконкретнопредписанийпоизбежанию/устранениюдвойногоналогообложения или уклонению от уплаты налогов –– и становление вкачестве особой их группы (субинститута) международного экономическогоправа;5)определитьмеждународныхсистемуотношенийпопринциповИДНвправовогорамкахрегулированияанализаисточниковмеждународного экономического права в целях установления признаков,характеризующихобособлениесоответствующихнормвструктурноеподразделение МЭП;6)исследовать структуру и систему международного экономическогоправа с позиций выявления соотношения друг с другом отдельных составныхее частей, в том числе международного налогового права и конкретно норм,регулирующих двойное налогообложение;7)на основе выявленных особенностей норм, предназначенных длярегулирования ИДН, осуществить их классификацию с точки зренияопределения их места в общей системе международного экономическогоправа.Объектом диссертационного исследования являются общественныеотношения,возникающиевпроцессереализациимеждународнойэкономической деятельности, которые связаны с межгосударственнымурегулированием избежания двойного (или многократного) налогообложения.7Предметом исследования выступают международные и национальноправовые нормы, регулирующие общественные отношения в областисотрудничества государств и международных организаций в вопросахналогообложения: положения современных международных соглашений обИДН, внутригосударственного законодательства; доктрина зарубежных иотечественныхученых,содержащаяфундаментальныеиприкладныеправовые разработки; правоприменительная и судебная практика России ииностранных государств.Степень научной разработанности темы диссертационного исследования.Международно-правовыепроблемырегулированияИДНмногогранны.Вычленение в них современных аспектов представляет собой внушительныйперечень фундаментальных и прикладных вопросов.

Характеристики

Тип файла PDF

PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.

Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.

Список файлов диссертации