диссертация (1169823), страница 27
Текст из файла (страница 27)
Целью обзораявляется предоставление Парламенту обновленных данных для сравнениязапланированной фискальной стратегии, заявленной в бюджете, и фактическихдостижений Правительства280.Обеспечениеприменениярезультатовпересмотраналоговогозаконодательства. Отдельно стоит упомянуть о таком этапе, как практическаяреализация положений актов о финансах после его вступления в силу. В этойсвязи особое значение приобретает правоприменительная практика налоговыхорганов и администраций анализируемых государств, а так же действия,направленныенаинформированиеналогоплательщиковиознакомлениесотрудников самих налоговых органов с новыми нормами.
Изучение опытагосударств общего права свидетельствует о том внимании, которое уделяетсяобеспечению действия новых налоговых норм и повышению эффективностирегулированияпутемопубликованияразъясненийиинформационныхматериалов, посвященных новым нормам налогового законодательства.Кроме общего описания мер по изменению налогового законодательстваКанцлером Казначейства или Министром финансов (в зависимости отгосударства), после вступления в силу акта о финансах финансовые и налоговыеорганы указанных государств предпринимают широкий круг мер, направленныхна то, чтобы довести до сведения налогоплательщиков вступившие в силуизменения, объяснить их значение и детально описать их содержание. Подробное280BudgetProcessinAustralia.URL:management/budget/#budget_process (дата обращения: 05.05.2017).http://www.finance.gov.au/resource-118разъяснение норм налогоплательщикам и сотрудникам налоговых органовположительно сказывается на эффективности внедрения новых положений.Анализ данного механизма имеет особое значение для России в качестве примераорганизации взаимодействия с налогоплательщиками и доведения до их сведенияновых норм, информирования о нововведениях самих государственныхслужащих налоговых органов, а также осуществления шагов, требуемых дляприменения новых норм281.Российские налоговые органы в соответствии с п.
1 ст. 32 НК РФ обязаныинформировать налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентово действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и опринятых нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов исборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов иналоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, атакже представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснятьпорядок их заполнения. В этой связи открытым остается вопрос, какие мерыдолжны принимать налоговые органы для информирования налогоплательщиково вступающих в силу изменениях законодательства о налогах и сборах, учитываястремительное развитие информационных технологий.В этой связи особенно интересно изучить практическую деятельностьуказанных органов в данной сфере, поскольку институт взаимодействияналоговых органов в Великобритании, Новой Зеландии и Австралии сналогоплательщикамиотличаетсявысокойстепеньюразработанностииТак, в соответствии в 2015 г.
в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 376-ФЗ «О внесенииизменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в частиналогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранныхорганизаций)» от 24 ноября 2014 г. налогоплательщики должны были впервые уведомить российскиеналоговые органы о своем участии в иностранных организациях или учреждении иностранных структурбез образования юридических лиц. В первоначальной версии указанного Федерального закона первоеуведомление должно было быть подано до 1 апреля 2015 г., однако российские налоговые органы неуспели подготовить форму уведомления, после чего срок подачи уведомлений с 1 апреля 2015 г. былсдвинут на 15 июня 2015 г. Федеральный закон № 85-ФЗ указал, что непредставление уведомления обучастии в иностранных организациях в первоначальные сроки не признавался налоговымправонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.
2 ст. 129.6 ч. первой НК РФ.281119эффективности. Изучение опыта налоговых органов рассматриваемых государствсвидетельствует о том, что на данные ведомства возложена обязанность подоведению до налогоплательщиков сведений о нововведениях в налоговой сфере,включая их информирование и разработку форм и документов, необходимых длясвоевременногообеспеченияпримененияуказанныхнововведений.Своевременное информирование налогоплательщиков в условиях регулярностипересмотра налогообложения в данных юрисдикциях имеет особо важноезначение для рядовых налогоплательщиков, не обладающих специальнымизнаниями и средствами для получения данной информации.Так, Служба по налогам и таможенным сборам Великобритании, котораябыла учреждена в 2005 г. Актом «Об уполномоченных по доходам и таможеннымсборам» в качестве нового департамента для объединения функций ранеесуществовавших департаментов внутренних доходов и таможенных сборов иакцизов282, осуществляет внедрение и ежедневное проведение налоговойполитики, разработанной Казначейством, в то время как Казначейство в своюочередь занимается стратегическим планированием и развитием налоговойполитики в государстве283.Основными задачами Службы по налогам и таможенным сборам являются:повышение собираемости налогов и сборов и борьба с уклонением от уплатыналогов; организация оказания услуг налогоплательщикам на основаниипринципов профессиональности, эффективности и вовлеченности в деланалогоплательщиков;атакжеадминистрированиеналоговойсистемыВеликобритании наиболее простым и эффективным образом.282CommissionersforRevenueandCustomsAct2005.URL:http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2005/11/section/18/enacted#section-18-4-a-ii(датаобращения:25.06.2017).283Такой подход к взаимодействию, когда один орган исполнительной власти занимаетсяпланированием и разработкой положений, а другой – внедрением этих положений и доведением их доналогоплательщиков, определяется на сайте Службы по налогам и таможенным сборам как«стратегическоепартнерство».См.:HMRevenue&Customs:Aboutus.URL:https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs/about#responsibilities (дата обращения:25.06.2017).120Налоговая администрация Австралии также подчиняется Казначейству284 иотвечаетзавзаимодействиесналогоплательщикамипоповодуадминистрирования прямых и косвенных налогов, таможенных и пенсионныхсборов, сбор и аккумулирование доходов в федеральный бюджет и зааккумулирование главным органом, отвечающим за сбордоходов дляправительства Австралии.
Функции Налоговой администрации совпадают сфункциями британской Службы по налогам и таможенным сборам, включаяобеспечение прозрачности и понятности налоговой системы; а также увеличениеуровня доверия и уважения со стороны налогоплательщиков по отношению кналоговым органам и их должностным лицам285.Как показывает изучение информационных ресурсов, представленныхсайтами в сети Интернет перечисленных служб, они располагают широкимспектром инструментов для взаимодействия с налогоплательщиками.
Кроменепосредственного взаимодействия с налогоплательщиками в офисах Службы поналогам и таможенным сборам Великобритании и Налоговой администрацииАвстралии, проведения семинаров и вебинаров, подготовки брошюр и печатныхматериалов, осуществленияконсультаций по телефону,информационноевзаимодействие с налогоплательщиками осуществляется через официальныесайты в сети Интернет, где публикуются новости об изменениях налоговогозаконодательства, информационные материалы для налогоплательщиков, а такжеразрабатываютсяэлектронныересурсыдляоблегчениявыполненияналогоплательщиками своих обязанности.
Там же размещаются материалы дляпубличных обсуждений необходимых изменений налогового законодательства, атакже оформляются итоги проведенных обсуждений: публикуется редакцияСм. подробнее: Working for all Australians 1910–2010. Canberra: Australian Taxation Office, 2010. URL:https://www.ato.gov.au/About-ATO/About-us/Who-we-are/Our-history/ (дата обращения: 25.06.2017).285Access, Accountability and Reporting. URL: https://www.ato.gov.au/About-ATO/Access,-accountabilityand-reporting/ (дата обращения: 25.06.2017).284121материалов с внесенными в них изменениями, а также те предложения, которыене были по каким-то причинам внесены286.ТакженасайтебританскойНалоговойслужбыиавстралийскойАдминистрации публикуются инструкции, разъяснения, ответы на частозадаваемые вопросы, видеоматериалы, обучающие курсы и разъяснения 287 .
Какможно увидеть, взаимодействие налоговой службы с налогоплательщикамиосновано, в том числе, на широком использовании современных технологий,консультировании и своевременном информировании налогоплательщиков –физическихиюридическихпрофессиональноголиц,юридическогоналоговыхсообществаагентовоипредставителейнаправленияхразвитияналоговой системы, а также проведении публичных консультаций на публичныхплощадках (через официальный сайт и аккаунты в социальных сетях). Безежедневного взаимодействия с налогоплательщиками, обеспечения доверияналогоплательщиков к налоговым органам невозможно построить системупартнерскихвзаимоотношениймеждуналоговойслужбойиИнтересно, что в последнее время особое внимание уделяется взаимодействию британской иавстралийской налоговых служб с налогоплательщиками через социальные сети, котороеосуществляется специальными подразделениями по работе с социальными сетями, пресс-службой, атакже подразделением по взаимодействию с налогоплательщиками.
См.: Social Media Use Policy. URL:https://www.gov.uk/government/organisations/hm-revenue-customs/about/social-media-use (дата обращения:25.06.2017).287В качестве примера сведений, доступных налогоплательщикам, могут служить материалы,опубликованные на сайте британской службы и посвященные расчету и уплате НДС: именно тампубликуются сведения, посвященные расчету и уплате НДС, видеоматериалы, посвященные целомукругу тем (включая регистрацию для целей уплаты НДС, объекты НДС, ведение отчетности, подготовкуи подачу деклараций, в том числе через Интернет), обучающие онлайн-курсы. Там женалогоплательщики могут оформить подписку на новостную рассылку, принять участие в вебинарах,проводимых сотрудниками службы, которые в том числе отвечают на вопросы участников вебинара, атакже просмотреть записи уже прошедших вебинаров.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
