диссертация (1169823), страница 19
Текст из файла (страница 19)
British Influence on Commonwealth Budget Systems:The case of the United Republic of Tanzania // IMF Working Paper. 2007. P. 6. URL:http://www.imf.org/external/pubs/ ft/wp/2007/ wp0778.pdf (дата обращения: 19.05.2017)).202Malcom J. Op. cit. P. 3.203К примеру, в ст. 4 Акта 2007 г. «О подоходном налоге» указано, что подоходный налог действует втечение финансового года, который начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующегокалендарного года, если это прямо предусмотрено Актом о финансах (Income Tax Act 2007. URL:http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2007/3/pdfs/ ukpga_20070003_en.pdf (дата обращения: 19.05.2017)).204Отдельные стадии бюджетной деятельности и их сроки не находят законодательного регулирования вВеликобритании: несмотря на то, что начало финансового года в Великобритании приходится на 1апреля, обычно до этой даты, в марте, в Бюджетный день Канцлером Казначейства озвучиваютсяосновные бюджетные предложения правительства на грядущий финансовый год и результатыпрошедшего финансового периода.
Бюджетные документы направляются на рассмотрение Палатыобщин в течение нескольких следующих после Бюджетного дня недель. До 2017 г. рассмотрениеподготовленного правительством бюджета происходило до 5 августа.20180вступлением в силу акта о финансах пройдет время, в течение которого требуемоерегулирование будет фактически отсутствовать205. Для решения данной ситуацииАктом 1913 г. (в редакции 1968 г.
«О временном взимании налогов»206), а такжеПостоянными правилами Палаты общин (п. 51–53)207 был предусмотрен механизмвременного установления налогов.В соответствии со ст. 1 Акта 1968 г., его положения распространяются наподоходный налог, корпорационный налог, НДС, государственные пошлины ииные налоги. Если акт о финансах не был принят вовремя, Палата общин можетпутем принятия резолюции скорректировать действие любого налога (кромепродления действия налога возможен пересмотр налоговых ставок или иныхэлементов, или прекращение действия налога). Данная временная резолюциябудет иметь силу закона, аналогичную актам Парламента, и будет действовать втечение 7 месяцев после принятия.Акт 1968 г. также перечисляет случаи, при наступлении которыхсоответствующая резолюция считается утратившей силу:- законопроект, предусматривающий продление, изменение или отменуналога, в отношении которого была принята резолюция, прошел хотя бы второечтение в Палате общин или же был отклонен;- уже действующий налоговый закон пересматривается Палатой общин идополняется положениями о продлении, изменении или отмене налога,аналогичными тем, что содержатся в резолюции;- Парламент был распущен или деятельность его была приостановлена;- в течение 30 дней с начала следующей парламентской сессии в Палатуобщин не был направлен законопроект, содержащий положения, аналогичныесодержанию резолюции.205The British System of Taxation.
Op. cit. P. 6.Provisional Collection of Taxes Act 1968. URL: http://www.legislation.gov.uk/ukpga/1968/2/contents (датаобращения: 19.05.2017).207StandingOrdersoftheUKHouseofCommons.URL:https://www.publications.parliament.uk/pa/cm201314/cmstords/900/900.pdf (дата обращения: 19.05.2017).20681При этом, п. 7 ст. 1 Акта 1968 г. предусматривает, что если налог, действиекоторогобылопродленорезолюцией,изменяетсяпоследующимактомПарламента, сумма переплаты по налогу, которая была вызвана действиемрезолюции, должна быть возвращена налогоплательщику, как если бы резолюцияне применялась вовсе.Новая Зеландия в целом заимствовала подход Великобритании в отношениибюджетной и налоговой политики. Система налогов, которая применяется кдоходам физических и юридических лиц, устанавливается в Новой ЗеландииАктом 2007 г.
«О подоходном налогообложении»208, а также Актом 1994 г. «Обуправлении налогами»209. Данные акты являются основными источникаминалогового права, однако из-за того, что каждый год налогообложение в НовойЗеландии, как и в Великобритании, подлежит многочисленным изменениям,новозеландское налоговое законодательство представляет собой одну из самыхсложных отраслей законодательства. После принятия бюджета данные изменениястановятся частью соответствующего акта. Таким образом, определенные аспектыналогообложения пересматриваются на ежегодной основе в рамках бюджетногозаконодательства и налоговые акты должны применяться с учетом последующихизменений210.
Так, согласно ст. 1 Акта 2007 г. «О подоходном налогообложении»,налог уплачивается физическими лицами по ставкам, предусмотреннымежегодным актом о налогообложении211, в соответствии с Актом 2007 г. и Актом1994 г. «Об управлении налогами».Как и в Великобритании, в Новой Зеландии фактически отсутствует единыйконституционный акт 212 .
Одним из основных конституционных источников208Income Tax Act 2007. URL: http://www.legislation.govt.nz/act/public/2007/0097/ latest/DLM1512301.html(дата обращения: 19.05.2017).209TaxAdministrationAct1994.URL:http://www.legislation.govt.nz/act/public/1994/0166/latest/DLM348343.html (дата обращения: 19.05.2017).210New Zealand Master Tax Guide for Students. CCH editors, 2009. P. 10.211Акт 2007 г. определяет, что актом о налогообложении признаются положения любогозаконодательного источника, предусматривающие налоговую ставку на определенный финансовый год.212Конституция состоит из целого ряда актов Парламента, приказов исполнительной власти, договоров,решений судов и неписаных конституционных обычаев, касающихся большей частью порядка82является Конституционный акт Новой Зеландии 1986 г.
213 , согласно ст. 22которого, Корона не имеет права без соответствующего акта Парламентаустанавливатьновыеналоги.Основныеаспектыбюджетногопроцессарегулируются Актом 1989 г. «О публичных финансах»214, а также Актом 1988 г.«О публичном секторе» 215 . Согласно ст. 26I Акта 1989 г., Премьер-министрдолжен каждый финансовый год предоставлять в Палату представителейфинансовый план на следующий финансовый год, в котором будут изложеныосновные принципы фискальной стратегии правительства на следующийфинансовый год. При этом содержание данного акта также определяетсяуказанной статьей и должно заключать в себе такие показатели, как: общиедоходы и расходы государства; уровень ВВП и размер государственного долга;иные экономические показатели и расчеты; основные принципы финансовойполитики; долгосрочные цели и меры, которые правительство намерено принятьдля их достижения; период времени, который потребуется для достиженияобозначенныхправительствомцелей;непосредственныеизменениянормзаконодательства, необходимые для достижения данных целей; общемировые ирегиональные веяния, которые повлияли на данные изменения и т.д.
Именнобюджетный процесс позволяет правительству Новой Зеландии устанавливатьцели финансового планирования; сохранять и поддерживать необходимыйуровень финансового контроля путем составления плана на следующийналоговый и финансовый период; распределять доступные ресурсы согласнозадачам правительства; а также получать разрешение от Парламента нарасходование средств и т.д.216деятельности государственного аппарата (Joseph P. Constitutional and Administrative Law in New Zealand.Wellington: Brookers, 2007.
P. 12).213Constitution Act 1986. URL: httm:// www. Legislation.co.nz/act/public/1986/ 0114/latest/DLM94204.html(дата обращения: 19.05.2017).214Public Finance Act 1989. URL: httm:// www. Legislation.co.nz/act/public/1989/0044/latest/DLM160809.html (дата обращения: 19.05.2017).215StateSectorAct1988.URL:httm://www.Legislation.co.nz/act/public/1988/4560/latest/DLM74538.html(дата обращения: 19.05.2017).216Op. cit. P.
53.83Особую роль в регулировании бюджетного процесса в Новой Зеландиитакже играют подзаконные акты, в частности регламенты Парламента: так,Постоянные правила Палаты представителей предусматривают, что любыепредложенияПарламентапересмотретьиизменитьпроектбюджета,подготовленный Правительством, могут быть вовсе отклонены Правительством (вслучае применения им так называемого «финансового вето»), если оно посчитает,что данные предложения повлияют на предложенный им бюджетный план илиуменьшение заложенных в бюджет расходов может негативно повлиять нагосударственную политику217.Бюджетный план в форме положения о бюджетной политике должен бытьподготовлен Правительством и направлен в Парламент не позже 31 марта для егоодобрения путем принятия соответствующих актов218. Бюджетный план ежегодновносит изменения в Акты 2007 г.
и 1994 г.ИндиятакжеунаследовалаотВеликобританииособоеположениебюджетного акта в системе источников налогового законодательства. Согласност. 112 Конституции Индии, ежегодно по распоряжению президента Индии обеимпалатам Парламента предоставляется на рассмотрение годовой расчет доходов ирасчетов правительства Индии, то есть бюджетный акт, или годовой финансовыйбаланс219. Индийский бюджет состоит из акта о финансах (который и содержитпредложения в сфере налогообложения) и акта об ассигнованиях.
Однако, вотличии от Великобритании, в Индии срок внесения бюджета в Парламент(последний рабочий день февраля) закрепляется в Конституции.Основные изменения, предлагаемые бюджетным актом, касаются самыхразных элементов налогообложения и направлены на достижение самых разных217StandingOrdersoftheHouseofRepresentativesofNewZealand.URL:https://www.parliament.nz/media/2669/standing-orders-of-the-house-of-representatives-new-zealand-2014.pdf(дата обращения: 19.05.2017).218Op.
cit. P. 67.219В соответствии со ст. 265 и 266 Конституции Индии, налоги устанавливаются и взимаютсяисключительно в силу закона, принятого Парламентом.84целей, упоминаемых чаще всего в вступительной речи Министра финансов,которая предваряет внесение бюджета в Парламент. Бюджетным актом вносятсяизменения в отдельные положения действующих налоговых законов, которыеостаются в силе и после завершения финансового года, на который принимаетсясоответствующий бюджетный акт.
Так, основным источником регулированияподоходных налогов в Индии является Акт 1961 г. «О подоходных налогах». ВАкте 2015 г. «О финансах», состоящем из 188 статей, 77 статей посвященывнесению изменений именно в Акт 1961 г.В Австралии, где в отличие от Великобритании, Индии и Новой Зеландиибюджет представляет собой единый сводный акт о государственных доходах ирасходах, регулярность пересмотра налогового законодательства воплощается втом, что ключевые налоговые изменения провозглашаются в рамках мероприятий,предлагаемых в рамках бюджета и касающихся доходных или расходных мер (вчастности, предложения правительства, касающиеся доходов и расходов бюджетавключаются традиционно в раздел бюджета, носящий название: «Budget Paper No.2: Budget Measures»).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
