диссертация (1169790)
Текст из файла
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТМЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ)МИНИСТЕРСТВА ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»На правах рукописиАгеева Александра ДмитриевнаПРАВОВОЙ МЕХАНИЗМ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ НАЛОГОВОГО ПРАВА ЕСВ ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКЕ ГЕРМАНИЯСпециальность 12.00.10 – Международное право; Европейское правоДиссертация на соискание ученой степеникандидата юридических наукНаучный руководитель:доктор юридических наук, профессорТолстопятенко Г.П.Москва – 20172ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ ......................................................................................................................
3ГЛАВА 1. ГАРМОНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ИАДМИНИСТРАТИВНОЕ СОТРУДНИЧЕСТВО В ЕС ............................................ 14§1.1. Понятие гармонизации и ее необходимость ..................................................... 14§1.2. Цели и направления гармонизации .................................................................... 24§1.3. Административное сотрудничество в ЕС ..........................................................
33ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ИМПЛЕМЕНТАЦИИ В ФРГ АКТОВ ЕС ВОТНОШЕНИИ ПРЯМЫХ НАЛОГОВ........................................................................ 59§2.1. Правовое регулирование налогообложения компаний в ЕС и ФРГ ............... 59§2.2. Правовое регулирование налогообложения физических лиц в ЕС и ФРГ .... 90ГЛАВА 3.
СООТНОШЕНИЕ ПРАВА ЕС И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ФРГ ВРЕГУЛИРОВАНИИ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ ..................................................... 105§3.1. Правовое регулирование НДС в ЕС и ФРГ ..................................................... 105§3.2. Правовое регулирование акцизов в ЕС и ФРГ ................................................ 123ЗАКЛЮЧЕНИЕ ........................................................................................................... 149ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ........................................................................................................
158ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ........................................................................................................ 159ПРИЛОЖЕНИЕ 3 ........................................................................................................ 160СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ................................................... 1613ВведениеАктуальность темы диссертационного исследованияОсновной тенденцией в развитии международных отношений сегодняявляетсяглобализация.Ошибочномнение,чтоглобализация–лишьэкономический процесс, ведь все, что касается тесного взаимодействия стран,имеет серьезные социальные, политические, культурные и экономическиепоследствия. Среди развитых государств стало важным координировать своюполитику в разных сферах, так как неэффективное регулирование в одномрегионеможетпривестикобщемировомукризису.Так,непринятиегосударственной властью США соответствующих нормативно-правовых актов сцелью стабилизации ситуации в сфере кредитования привело к развитию в странеипотечного кризиса в 2007 году, положившего начало финансовому кризису вСША, который, в свою очередь, перерос в мировой финансовый кризис в 2008году.Дальше других в вопросе взаимодействия и сотрудничества продвинулсяЕвропейский Союз, интеграционная история которого насчитывает более 60 лет (собразования Европейского объединения угля и стали в 1951 году).Опыт ЕС как интеграционного образования очень важен, так как именнообъединение государств с общей историей и культурными традициями в единоецелое – путь наиболее успешный в современном мире, позволяющий применятьопробованный национальный опыт одной страны в других государствах-членахсоюза.
ЕС, по данным Федеральной таможенной службы, является крупнейшимэкономическим партнером России, на долю которого в 2015 году пришлось 44,8%российского товарооборота, а в 2016 году – 42,8%. Основными торговымипартнерами РФ среди европейских стран как в 2015, так и в 2016 году стали ФРГ(по 8,7% оборота) и Нидерланды (8,4% и 6,9% оборота, соответственно).
Для4сравнения: на долю СНГ в 2016 году приходилось 12,1% российскоготоварооборота, на страны ЕАЭС – 8,3%1. Статистика раскрывает тесную связьРоссии с европейскими странами, что выгодно не только с экономической точкизрения, но и с политической: правовая система РФ может воспринимать опыт,формирующийся в рамках европейского права, а экономические отношения имежгосударственное сотрудничество, тем временем, могут способствоватьадаптации отдельных правовых механизмов европейского права к российскимусловиям.В подтверждение вышесказанного следует заметить, что несмотря напроблемы экономического характера в отдельных государствах-членах, ЕС все жеобеспечивает высокий уровень жизни своим гражданам, что является, по сути,единственным значимым показателем того или иного образования. Ежегодносоставляемый рейтинг Агентства «Мерсер»2 представляет города с наиболеевысоким качеством жизни, и именно европейские города находятся в лидерах: изпервых 20 мест рейтинга 10 мест принадлежит Европе, 5 из них – ФРГ.ЕС представляет собой возможную программу действий для развивающихсярегиональных объединений.
Разработанные и проверенные на практике ЕС общиепринципы и механизм функционирования регионального союза учитывались ииспользовались в развитии ЕврАзЭС, а в дальнейшем могут быть использованы врамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС).Наряду с опытом ЕС по общим вопросам интеграционной политики игармонизации законодательства стоит также использовать опыт внедренияразработанных механизмов привлечения внутренних и внешних инвесторов,создания равных иэкономически выгодныхусловий для деятельноститрансграничного бизнеса и, главное, методы воздействия государств, когдасоздаются такие условия, при которых желаемое для государства поведениеоказывается экономически целесообразным для организаций и индивидов.1Официальный сайт Федеральной таможенной службы / Внешняя торговля Российской Федерации по основнымстранам за январь-декабрь 2015 г.
// [Электронный ресурс]: http://www.customs.ru/ – доступ свободный.2Агентство «Мерсер». Мировой рейтинг уровня качества жизни 2016 // [Электронный ресурс]:http://www.mercer.com – доступ свободный.5Многие экономические задачи в ЕС решаются посредством налоговыхмеханизмов,чтораскрываетвозможностиболее тонкогоиспользованияналогообложения в государственной политике, кроме основной цели наполнениябюджета.Тесное сотрудничество членов ЕС предполагает передачу части суверенныхполномочий государств на наднациональный уровень и обязанность подчинятьсяпринятым и должным образом имплементированным актам ЕС.
В некоторыхсферах данный процесс протекает особенно сложно, в частности, в сференалогообложения, так как в данном случае объектом интеграции становитсяисключительное фундаментальное право – право государственной властиформировать и проводить налоговую политику и, следовательно, собиратьналоги.На современном этапе развития международных экономических отношенийвлияние налогообложения на экономическую и социальную жизнь государствазначительноувеличилось.Налогообложениевомногомопределяетмеждународное размещение производства и деятельность финансовых рынков;государства конкурируют в области прямых и косвенных налогов, стремясьсоздать наиболее привлекательные для ведения хозяйственной деятельностиусловия. Различия налоговых систем стали серьезным барьером свободнойконкуренции на едином внутреннем рынке ЕС.
Решением является гармонизацияналогового законодательства в той мере, в которой это необходимо дляфункционирования единого рынка. Политика унификации в налоговой сференевозможна, поскольку потребовала бы существенного ограничения суверенитетагосударств-членов, однако элементы унификации встречаются в процессегармонизации косвенных налогов3.Соответственно, законодательство ЕС представляет собой рамки правовогополя, в пределах которого регулирование остается на усмотрение государствчленов. Крайне интересным в этой связи представляется рассмотреть, как3Рассмотрено подробнее в Главе 3 настоящего диссертационного исследования.6соотносится имплементируемое наднациональное право и законодательствоконкретной страны на примере ФРГ как одной из наиболее развитых стран ЕС и«локомотива» европейской интеграции.Актуальность выбранной темы обоснована тем, что в изданных в Россииработах по налоговому праву ЕС не исследуются вопросы имплементациинаднационального права в государствах-членах ЕС в рассматриваемой сфере.Кроме того, поскольку последние инициативы в сфере интеграционногоналогового права были выдвинуты в 2016 – начале 2017 года, они не могут бытьотраженывранееопубликованныхнаучныхработах.Представляетсянеобходимым изучать опыт взаимодействия ЕС и его государств-членов в рамкахпроцессаинтеграции:механизмимплементацииевропейскогоправавнациональное законодательство, объем полномочий ЕС и государств-членов вобщих сферах ведения и то, какие вопросы остаются на усмотрение государств.Практические аспекты такого взаимодействия целесообразно рассматривать напримере правового регулирования налогообложения, так как данная сфера небыла комплексно затронута ни в одном другом интеграционном образовании.Выбор ФРГ в качестве страны исследования связан с высокой эффективностьюправового механизма имплементации налоговых директив в данном государстве,сочетающем национальные и наднациональные средства для своего развития.Предметом исследования являются правовые нормы и принципы,регулирующие отношения в сфере налогообложения в ЕС и ФРГ, включающиекак первичное, так и вторичное право, решения Суда ЕС, а также национальныенормативные акты и решения судов.Объект исследования – общественные отношения, складывающиеся в ЕСи ФРГ в сфере налогообложения в процессе разработки и имплементации актовинтеграционного права.Целью настоящего диссертационного исследования является проведениекомплексного анализа соотношения права ЕС и налогового законодательства ФРГдлявыявленияособенностейправовогомеханизмаимплементации7наднациональных актов в рамках государства-члена ЕС.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
