диссертация (1169790), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Государства-членысовместносЕвропейскойадминистративногокомиссиейсотрудничестваиоцениваютобмениваютсяуровеньиопытомкачествосцельюсовершенствования такого сотрудничества и соответствующей правовой базы.Незаконное сокрытие доходов и избежание уплаты налогов на всейтерриторииЕСприводиткнарушениюпринципасправедливогоналогообложения и существенной потере доходов бюджетами, также оказываянегативное воздействие на функционирование общего рынка. Сотрудничествогосударств-членов необходимо, в том числе в сфере нарушений уплаты НДС иакцизов, однако рассмотренная выше Директива 2011/16/ЕС не распространила наних свое действие.
Соответствующее регулирование в отношении НДС содержитРегламент Совета ЕС № 904/2010 об административном сотрудничестве и борьбепротив мошенничества в области налога на добавленную стоимость иИмплементационный регламент Европейской комиссии № 79/201251. Регламент904/2010 закрепляет случаи и условия, при которых компетентные органыгосударств-членовЕС,ответственныезаприменениенациональногозаконодательства об НДС, сотрудничают друг с другом и Европейской комиссией.Указанные положения призваны содействовать корректному исчислению иобложению НДС (в частности, в отношении внутрисоюзных сделок), а такжеповысить эффективность борьбы с налоговым мошенничеством.
Стоит отметить,чтовзаимопомощьразныхгосударств-членоввданномслучаенераспространяется на уголовные дела.51Имплементационный регламент Европейской комиссии № 79/2012 от 31 января 2012 года, устанавливающийдетальные правила имплементации некоторых положений Регламента Совета ЕС № 904/2010 обадминистративном сотрудничестве и борьбе против мошенничества в области налога на добавленную стоимость[англ. Commission Implementing Regulation (EU) No 79/2012 of 31 January 2012 laying down detailed rules forimplementing certain provisions of Council Regulation (EU) No 904/2010 concerning administrative cooperation andcombating fraud in the field of value added tax] // OJ L 29, 1.2.2012 – с.
13–32.43Регламент904/2010предполагаетследующиевидысотрудничествагосударств-членов:1)Обмен информацией по запросу – временные рамки несколько строже посравнениюсобщимиправиламиДирективы2011/16/ЕС;налоговаяадминистрация, в которую поступил запрос, обязана предоставить необходимуюдругой стороне информацию как можно скорее, но в любом случае не позднеетрех месяцев с момента поступления запроса, или одного – в случае, еслиуполномоченный орган уже владеет запрашиваемой информацией и дальнейшиеуточнения не требуются.2)Спонтанный обмен информацией.3)Автоматическийобменинформацией–государства-членывправеотказаться от участия в таком обмене в отношении одной или несколькихкатегорий информации в случае, если получение таких сведений потребуетналожения дополнительных обязательств на налогоплательщиков НДС илипредставляет собой несоразмерное административное бремя для государствачлена.
Категории информации, которая может подлежать автоматическомуобмену, и частота обмена установлены Имплементационным регламентом79/2012: информацияотрейдерах,незарегистрированныхнатерриториигосударства-члена ЕС; информация о новых видах транспортных средств.Сведения должны быть переданы заинтересованному налоговому органу, кактолько они станут доступны, но в любом случае не позднее трех месяцев сокончания календарного квартала, в котором такие сведения стали доступны.4)Обратная связь.5)Хранение и обмен специфической информацией – установлены категориисведений, которые налоговые органы собирают, хранят и обновляют в рамкахэлектронных баз данных, и к которым (или части которых) может быть44предоставлен доступ заинтересованным налоговым администрациям другихгосударств-членов.6)Административные уведомления.7)Присутствие в административных офисах и участие в расследованиях.8)Одновременный контроль.9)Предоставление информации налогоплательщикам.10)Создание ЕВРОФИСК – механизма, призванного облегчить государствам-членам ЕС борьбу с налоговыми правонарушениями в области НДС путемсистемы быстрого целевого обмена информацией посредством электроннойпередачи информации на онлайн-платформе.В свою очередь в отношении акцизов действует Регламент Совета ЕС №389/2012 об административном сотрудничестве в области акцизных сборов.
Всфереакцизовсотрудничествогосударств-членов(вчастности,обменинформацией) необходимо в достаточно большом объеме, чтобы создатьактуальное представление о движении подакцизных товаров с целью борьбы сналоговым мошенничеством, однако действия государств-членов при этом недолжны сводиться к сбору компрометирующих материалов или запросаминформации, не относящейся на практике к уплате акцизов. Регламент закрепляетусловия обмена информацией (по запросу, автоматически и спонтанно), условияучастия должностных лиц налоговой администрации одного государства-члена вадминистративныхрасследованияхналоговойадминистрациидругогогосударства-члена, а также правила осуществления одновременного контроля,административных уведомлений, хранения и обмена электронными данными осубъектах экономической деятельности и т.д.28 января 2016 года Европейская комиссия приняла пакет предложений поборьбе с избежанием налогообложения, основу которого составляют 4 документа:1)уклоненияПроект Директивы, устанавливающей правила борьбы с практикамиотуплатыналогов,которыенепосредственновлияютнафункционирование внутреннего рынка – содержит правила для контролируемыхиностранных компаний, то есть для случаев, когда компании группы пытаются45вывести прибыль в юрисдикции с более низкой ставкой налога или уклониться отуплатыналогакактакового,используяразличиявнациональномзаконодательстве государств-членов ЕС.2)органыПроект изменений Директивы 2011/16/ЕС – обязать уполномоченныегосударств-членовсодержащейсявстрановыхавтоматическиотчетах.обмениватьсяСтрановойотчетинформацией,–сведенияоналогообложении, подаваемые материнской компанией (или иной компанией,назначенной группой) в отношении своих дочерних структур, сгруппированныепо странам.
При этом под эту норму попадают международные группы свыручкой более 750 миллионов евро, имеющие присутствие на территории ЕС.Одна компания подает в налоговые органы уведомление о том, что именно онапредставит отчет от лица всей группы, тогда как остальные сообщают, какаяименно компания группы и в какой юрисдикции будет осуществлять подачустранового отчета. Отчеты подаются в течение 12 месяцев после окончаниясоответствующего подотчетного финансового года, а уполномоченные органыобмениваются ими не позднее 15 месяцев после окончания такого финансовогогода.3)Рекомендации по изменению и усилению налоговых соглашений,нацеленные на противодействие нарушениям последних, путем внесения общихправил по борьбе с избежанием налогообложения и агрессивным налоговымпланированием,атакжепутемпересмотрапонятия«постоянноепринятиешаговпредставительство».4)Внешняястратегия,предполагающаяпоусовершенствованию способа взаимодействия ЕС с третьими странами повопросам налогового регулирования, в том числе формирования перечня третьихстран для налоговых целей.Вышеперечисленные меры направлены на повышение уровня координациигосударствами-членами ЕС своих политик по борьбе с агрессивным налоговымпланированием и уклонением от уплаты налогов за счет обеспечения контроля зауплатой налогов компаниями в тех юрисдикциях, где ими получена прибыль.
2546мая2016годаминистрыгосударств-членов в рамкахСовета ЕС поэкономическому и финансовому развитию (ЭКОФИН) обсудили проектывышеупомянутых директив52, однако сошлись во мнениях лишь относительношага №2 – введения страновых отчетов. Директива53, вносящая соответствующиеизменения в Директиву 2011/16/ЕС, была опубликована 3 июня 2016 года, обязавгосударства-члены принять соответствующее национальное законодательство впериод до 4 июня 2017 года включительно.Правилаборьбысуклонениемотуплатыналогов,избежаниемналогообложения и налоговым мошенничеством вызвали сомнения у ряда стран,представляющих низконалоговые юрисдикции, например, у Ирландии и Мальты.По сути, такие страны понесут наибольший урон, поскольку принятые положениявызовут резкий отток иностранных инвестиций, но официальной причинойсомнений названа неготовность государств-членов жертвовать частью своегосуверенитета, отказываясь от полномочий устанавливать национальные правила врассматриваемой ситуации.
Обсуждение было отложено до следующей встречиЭКОФИНА, результатом которой стало принятие Директивы Совета №2016/1164/ЕС,закрепляющейправилаборьбыспрактикамиизбежанияналогообложения, которые напрямую влияют на функционирование внутреннегорынка54. Имплементация со стороны государств-членов должна последовать до 31декабря 2018 года.В ФРГ уже 2 декабря 2016 года верхняя палата парламента ФРГ, Бундесрат,приняла с некоторыми поправками (относительно проекта, принятого 13 июля2016 года Бунтестагом, нижней палатой парламента) Закон «Об имплементацииизменений,52вносимыхвДирективуСоветаЕС№2011/16/ECобОфициальный сайт Совета ЕС.
Основные результаты встречи ЭКОФИН от 25.05.2016 // [Электронный ресурс]:http://www.consilium.europa.eu/en/meetings/ecofin/2016/05/25/ – доступ свободный.53Директива Совета № 2016/881/ЕС от 25 мая 2016 г., изменяющая Директиву 2011/16/ЕС в отношенииобязательного автоматического обмена информацией в сфере налогообложения [англ. Council Directive (EU)2016/881 of 25 May 2016 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in thefield of taxation] // OJ L 146, 3.6.2016 – с. 8–21.54Директива Совета № 2016/1164/ЕС от 12 июля 2016 г., закрепляющая правила борьбы с практиками избежанияналогообложения, которые напрямую влияют на функционирование внутреннего рынка [англ.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
