Диссертация (1152603), страница 26
Текст из файла (страница 26)
При введении НДПИ вроссийскую налоговую систему предлагалось несколько вариантов усилениядифференциации ставок НДПИ. Кроме того, при определении возможныхнаправлений совершенствования НДПИ Ежов С.С., Картовенко И.В., ДавыдовИ.П.,АржаевС.А.предлагаливвестидополнительныепонижающиекоэффициенты при расчете базовой ставки НДПИ для стимулирования добычинефти на определенных категориях месторождений.
В таблице 42 изложеныпредложения по усилению дифференциации ставок НДПИ.Таблица 42 – Предлагаемые понижающие коэффициенты по НДПИНаименованиепроекта1Предлагаемые понижающие коэффициентыПроектФедеральногозакона № 86727-3 Коэффициент, характеризующий выработанностьзапасов Коэффициент, характеризующий сложностьгеологического строения Коэффициент районирования, характеризующийприродно-географические и климатические условия.2 Коэффициент дебитности, характеризующийпродуктивность скважин Коэффициент, характеризующий качество сырьяПроект методикиРосэнерго (2001 г.)Проект методикиХалимова Э.М. Коэффициент экономических условий, характеризующийвлияние цен (мировых и внутренних) на нефть Коэффициент, характеризующий выработанностьзапасов Коэффициент, характеризующий стадию разработкиместорождения Коэффициент географического расположения Коэффициент, характеризующий географическоеположение и природно-климатические условия Коэффициент, характеризующий выработанностьзапасов Коэффициент продуктивности скважинСоотнесение с существующими коэффициентами3 Коэффициенты, характеризующие степеньвыработанности запасов нефти и природного газа Коэффициент, характеризующий степень сложностидобычи нефти Коэффициент, характеризующий регион добычи исвойства нефти; Коэффициент, характеризующий географическоерасположение участка недр Отсутствует Коэффициент, характеризующий регион добычи исвойства нефти; Коэффициент, характеризующий динамику мировыхцен на нефть Коэффициенты, характеризующие степеньвыработанности запасов нефти и природного газа Коэффициент, характеризующий регион добычи исвойства нефти; Коэффициент, характеризующий регион добычи исвойства нефти; Коэффициент, характеризующий регион добычи исвойства нефти; Коэффициент, характеризующий географическоерасположение участка недр Коэффициенты, характеризующие степеньвыработанности запасов нефти и природного газа Отсутствует139Наименованиепроекта1Предлагаемые понижающие коэффициентыПроект методикиРосэнерго (2005 г.) Коэффициент, характеризующий начальную плотностьизвлекаемых запасов Коэффициент, характеризующий выработанностьзапасов Коэффициент, характеризующий размер месторождения2 Коэффициент, характеризующий глубину залегания Коэффициент, характеризующий вязкость нефти Коэффициент, характеризующий близость транспортнойинфраструктуры Коэффициент, характеризующий глубину морского днаПредложенияАржаева С.А.ПредложенияКартовенко И.В.ПредложенияДавыдова И.П.ПредложенияЕжова С.С.Соотнесение с существующими коэффициентами Коэффициент, характеризующий рентабельностьразработки месторождения Коэффициент, характеризующий уровень цен навнутреннем рынке Коэффициент, характеризующий добычу на мелкихместорождениях Коэффициент затрат, отражающий величинупервоначальных инвестиций и эксплуатационных затрат Понижающий коэффициент для выработанныхместорождений Понижающий коэффициент для выработанныхместорождений Освобождение от налогообложения добычи нефти нановых месторождениях и месторождениях с особымиусловиями добычи.3 Коэффициент, характеризующий степень сложностидобычи нефти Коэффициенты, характеризующие степеньвыработанности запасов нефти и природного газа Коэффициент, характеризующий величину запасовконкретного участка недр Коэффициент, характеризующий глубину залеганиязалежи углеводородного сырья Коэффициент, характеризующий регион добычи исвойства нефти; Отсутствует Отсутствует Отсутствует Отсутствует Коэффициент, характеризующий величину запасов Отсутствует Коэффициенты, характеризующие степеньвыработанности запасов нефти и природного газа Коэффициенты, характеризующие степеньвыработанности запасов нефти и природного газа Коэффициент, характеризующий регион добычи исвойства нефти;140Большая часть предлагаемых коэффициентов уже нашла отражение всовременной российской системе налогообложения добычи углеводородногосырья.
А какова возможность внедрения коэффициентов, которые отсутствуют всовременной российской системе налогообложения?Необходимость учета цен реализации не только на экспорт, но и навнутреннийрынокобусловленатем,чтотолькочастьдобываемогоуглеводородного сырья реализуется на экспорт. Таким образом, одновременныйучет мировых цен и цен на внутреннем рынке будет отражать реальныенаправления реализации углеводородов, формирующие выручку нефтегазовыхкомпаний.Применение коэффициента дебитности сопряжено с рядом сложностей и невсегда объективно отражает различия в условиях разработки месторождений.
Так,добыча углеводородного сырья на низкодебитных скважинах может быть болеерентабельной, чем добыча на высокодебитных по причине того, что добычауглеводородов на высокодебитных скважинах требует значительно большихудельных затрат в расчете на единицу добытого углеводородного сырья. Такимобразом, введение в российскую налоговую систему данного понижающегокоэффициента для стимулирования разработки низкодебитных месторождений неявляется однозначным.Введение в российскую налоговую систему понижающего коэффициента,характеризующего уровень рентабельности нефтегазовых компаний при добычеуглеводородов, соответствует предложенной в разделе 2.2. диссертации единоймодели расчета ставки НДПИ для всех видов углеводородного сырья.Коэффициент затрат, отражающий величину первоначальных инвестиций иэксплуатационных затрат, также нивелирует главное преимущество НДПИ –простотуадминистрирования.налогоплательщикомкапитальныхОпределениеивеличиныэксплуатационныхзатратпонесенныхпотребуетдополнительной проверки со стороны налоговых органов, поскольку величинатаких затрат влияет на величину налога.
Кроме того, поскольку большая частьместорождений углеводородов была разработана еще в СССР, действие данного141понижающего коэффициента имеет ограниченный характер. Таким образом,создаютсянеравныеусловияналогообложениядляразныхкатегорийналогоплательщиков – часть налогоплательщиков не сможет воспользоватьсяустановленной льготой.Факторы дифференциации, характеризующие близость инфраструктуры иразработку шельфовых месторождений, частично учитываются современнойсистемойналогообложениядобычиуглеводородовнановыхморскихместорождениях по адвалорной ставке.С учетом вышеизложенного и на основании предложенной в разделе 2.2диссертационногоисследованияединоймоделидифференциацииналогообложения добычи разных видов углеводородного сырья алгоритм расчетаединой ставки НДПИ для всех видов углеводородного сырья может бытьпредставлен следующей формулой: = × × нг × × , где(18)TR – налоговая ставка НДПИ;FS – базовая величина ставки для соответствующего вида углеводородного сырья;Kp – коэффициент, учитывающий уровень цен на соответствующий вид углеводородногосырья;Kнг – коэффициент, учитывающий мультипликативный эффект от понижающихкоэффициентов, применяемых ко всем видам углеводородного сырья;Ks – коэффициент, учитывающий мультипликативный эффект от специфическихкоэффициентов, применяемых к определенному виду углеводородного сырья;Р - коэффициент, обеспечивающий сохранение необходимого уровня рентабельности.Базовая ставка для всех видов углеводородного сырья устанавливается какфиксированная величина, значение которой при использовании соответствующихкоэффициентов обеспечивает необходимый размер фискальных изъятий.
Вместес тем при определении ее величины необходимо исходить из различий в ценереализации разных видов углеводородного сырья. Поскольку одним из наиболееважных факторов, влияющих на цену реализации природного газа и стабильногогазового конденсата на мировых сырьевых рынках, является цена нефти,ключевым показателем при формировании базовой ставки может являться именноцена нефти.142В современной российской системе налогообложения стоимость нефтиучитывается при определении значения единицы условного топлива при расчетеставки НДПИ по природному газу и газовому конденсату. В частности, ценагазового конденсата, используемая для целей расчета НДПИ, определяется какцена нефти сорта «Юралс» за вычетом вывозной таможенной пошлины. Такимобразом, базовая ставка НДПИ может принимать единое значение для всех видовуглеводородногосырьяспоследующимприменениемкорректирующихкоэффициентов для природного газа и стабильного газового конденсата.
Дляопределения величины базовой ставки для конкретного вида углеводородногосырья возможно использовать информацию о цене реализации 1 тонны/ 1000 м3соответствующего вида углеводородного сырья (табл. 43).Таблица 43 – Сравнение цен на разные виды углеводородного сырья87Вид углеводородногоЦенаСоотношение с ценойсырьянефти, %Нефть12 000 рублей за 1 тонну1003Природный газ5 000 рублей за 1000 м50Стабильный газовый13 500 рублей за 1 тонну112,5конденсатРазмер базовой ставки для природного газа принимается как 50%, а длягазового конденсата - как 112,5% от базовой ставки для нефти. С учетомсоотношения уровня цен реализации на разные виды углеводородов и текущихзначений, базовая ставки для нефти может составлять 800 рублей за 1 тонну (чтосоответствует текущему уровню ставки НДПИ при добыче нефти), дляприродного газа и газового конденсата – 550 рублей за 1000 м3 и 900 рублей за 1тонну, соответственно. Предложенные значения в целом соответствуют базовымставкам по НДПИ, установленным современной системой налогообложения(табл.
44).Данные информационно-ценового агентства Argus. [Электронный ресурс] // Официальный сайт компанииагентства Argus. – 2015. – Режим доступа: https://media.argusmedia.com/~/media/Files/PDFs/Samples/Argus-RussianLPG.pdf (дата обращения: 24.07.2015).87143Таблица 44 – Сравнение текущего уровня базовых ставок и предлагаемых значенийВид углеводородногоБазовая ставка поПредлагаемая базоваясырьясостоянию на 2015 г.ставкаНефть766 рублей за 1 тонну800 рублей за 1 тоннуПриродный газ700 рублей за 1000 м3550 рублей за 1000 м3Стабильный газовый840 рублей за 1 тонну900 рублей за 1 тоннуконденсатИсточник: Расчеты автораОбеспечение прогрессивной зависимости ставок НДПИ от стоимостиуглеводородного сырья достигается с помощью коэффициента Кц, учитывающегодинамику цен на соответствующие виды углеводородов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
