Диссертация (1152603), страница 30
Текст из файла (страница 30)
Таким образом, сформулированные ниже выводыотносительно налогообложения добычи нефти также применимы к добычестабильного газового конденсата по причине схожести в условиях добычи этихуглеводородов, стоимости транспортировки и их реализации.Для построения моделей налогообложения добычи углеводородного сырьязаданы следующие начальные параметры модели, применимые к добыче нефти игаза природного горючего (табл. 53).Таблица 53 - Данные для построения моделейПараметр моделиЗначение1295Период разработки месторождения40 летСтавка СНПДУ(Вариант 1 – прогрессивная ставка), %0-60Ставка СНПДУ(Вариант 2 – фиксированная ставка), %58Понижающие коэффициенты по НДПИКоэффициент, характеризующий региондобычи и свойства нефти (Ккан)Коэффициент, характеризующий степеньвыработанности запасов (Кв)Коэффициент, характеризующий степеньвыработанности запасов газа горючегоприродного (Квг)Расчет сумм налоговых поступлений в случае использования разныхрежимов налогообложения приведен в Приложениях 6 и 7.
В рамкахмоделирования разделим весь период разработки месторождения – 40 лет наследующие периоды:периодкапитальногоосуществлениястроительства(1-5ГРР,годэксплуатационногоразработкибуренияиместорождения)-осуществляется основной объем капитальных затрат, добыча углеводородовотсутствует или незначительна;Срок разработки нового месторождения с особыми условиями разработки определен исходя из среднего срокаразработки месторождений в России, добыча на которых осуществляется на условиях СРП.95160период роста добычи (6-10 год разработки месторождения) - объемкапитальных затрат снижается, добыча углеводородов постепенно растет;период стабилизации добычи (11-25 год разработки) - размероперационных затрат стабилен, добыча находится на пике или стабилизировалась;период падения добычи углеводородов (26-40 год разработки) -осуществляется бурение дополнительных эксплуатационных скважин, зарезкабоковых стволов, добыча обводненной нефти.Сравним размер налоговых поступлений при действующем режименалогообложения и в случае введения СНПДУ (рис.
25-28).В случае обложения добычи нефти СНПДУ на основании данных,представленных на рис. 25, видно, что в период действия понижающегокоэффициента Ккан в первые годы разработки поступления от НДПИ и вывозныхтаможенных пошлин больше, чем от СНПДУ (на 10 595 млн рублей), а при ростедобычи во время действия указанного понижающего коэффициента СНПДУобеспечивает большие фискальные поступления (на 28 860 млн рублей) содновременным сохранением необходимого уровня прибыли нефтегазовыхкомпаний.млн рублей100 00080 00060 000Год разработкиместорождения40 00020 000016111621263136-20 000Итого поступлений - текущий режим (млн рублей)СНПДУ - фиксированная ставка (млн рублей)Прибыль/ убыток (млн рублей)Рисунок 25 - Сравнение налогообложения добычи нефти в рамках текущего режиманалогообложения и СНПДУ по фиксированной ставкеВ результате такой особенности совокупные поступления СНПДУ за весьпериод разработки месторождения выше, чем от НДПИ на 39 455 млн рублей или161на 3%.
Представленные данные также свидетельствуют о том, что величинаСНПДУ находится в прямой зависимости от величины прибыли нефтегазовыхкомпаний.При применении СДПДУ по прогрессивной ставке сумма налоговыхпоступлений по сравнению с действующем режимом налогообложения меньше впервые годы (1-7 год) разработки на 46 197 млн руб. При этом в последующиепериоды, в которых продолжает действовать понижающий коэффициент Ккан, вслучае роста добычи СДПДУ, взимаемый по прогрессивной ставке, формируетбольшие фискальные поступления (на 12 275 млн руб.). Суммируя итоговыерезультаты применения НДПИ и СНПДУ по прогрессивной ставке, можносделать вывод, что обложение добычи при помощи НДПИ обеспечивает большиефискальные поступления, однако в меньшей степени коррелирует с показателемприбыли от добычи и реализации углеводородов.млн рублей100 00080 00060 00040 000Год разработкиместорождения20 0000-20 00016111621263136Итого поступлений - текущий режим (млн рублей)Прибыль/ убыток (млн рублей)СНПДУ - прогрессивная ставка (млн рублей)Рисунок 26 - Сравнение налогообложения добычи нефти в рамках текущего режиманалогообложения и СНПДУ по прогрессивной ставкеДанные, представленные на рис.
27, свидетельствуют, что СНПДУобеспечивает большие фискальные поступления за весь период разработкиместорожденияприродногогаза(40лет),чемсовременнаясистеманалогообложения (на 2 162 млн рублей или на 46%). При этом в случаеобложения добычи природного газа СНПДУ налог начинает поступать в болеепоздние периоды (с 5 года добычи), чем в случае обложения НДПИ (с 3 года162добычи). Данная особенность связана с особым механизмом расчета налоговойбазы, который заключается в индексации осуществленных капитальных затрат,увеличивая таким образом период отсутствия фискальных поступлений.млн рублей600400200Год разработкиместорождения0-20016111621263136-400-600Прибыль/ убыток (млн рублей)НДПИ (млн рублей)СНПДУ по фиксированной ставке (млн рублей)Рисунок 27 - Сравнение налогообложения добычи природного газа НДПИ и СНПДУ пофиксированной ставкеПри этом дальнейшее налогообложение прибыли от добычи природногогаза по единой ставке позволяет обеспечить наибольшие фискальные поступленияв период стабилизации и роста добычи природного газа (с 5 по 16 годыразработки месторождения) на 46%.Данные, представленные на рис.
28, свидетельствуют, что СНПДУ,взимаемый по прогрессивной ставке, также обеспечивает большие фискальныепоступления за весь период разработки месторождения природного газа, чемсовременная система налогообложения (на 2 209 млн руб.).163млн рублей600400Год разработкиместорождения2000-20016111621263136-400-600Прибыль/ убыток (млн рублей)НДПИ (млн рублей)СНПДУ - прогрессивная ставка (млн рублей)Рисунок 28 - Сравнение налогообложения добычи природного газа НДПИ и СНПДУ попрогрессивной ставкеОпределим уровень фискальных поступлений по анализируемым режимамналогообложения. Для сравнительного анализа сумма фискальных поступлений врамках действующего режима налогообложения принята за 100% (рис.
29).250%Действующий режимналогообложения200%Предлагаемый режимналогообложения(фиксированная ставка)150%100%Предлагаемый режимналогообложения(прогрессивная ставка)50%0%НефтьПриродный газРисунок 29 - Сравнение общей суммы поступлений в бюджет при различных режимахналогообложенияСогласнополученнымданным,представленнымнарис.29налогообложение добычи нефти СНПДУ по фиксированной ставке обеспечиваютбольшие фискальные поступления (на 3%), чем в случае обложения добычи врамках современной системы налогообложения. Однако СНПДУ равномернеераспределяет налоговую нагрузку по стадиям проекта.При этом приналогообложении добычи природного газа СНПДУ обеспечивает значительнобольший уровень фискальных изъятий, чем в рамках действующего режима164налогообложения(на46%).Такимобразом,всовокупностирежимналогообложения добычи углеводородов, основанный на СНПДУ, дает большефискальных поступлений на 3,3%.Поскольку при разработке новых месторождений углеводородного сырья сособыми условиями добычи для обеспечения рентабельной добычи необходимоучитыватьуровеньприбылидобывающихкомпаний,определимрежимналогообложения, при котором выше зависимость уровня фискальных изъятий отуровня прибыли.
По нашим оценкам, величина СНПДУ за весь период разработкиместорождения имеет наибольший по сравнению с НДПИ коэффициенткорреляции с величиной прибыли, следовательно, лучше обеспечивается учетставок налога от величины рентабельности (табл. 54).Таблица 54 - Коэффициенты корреляции при разных режимах налогообложенияНалогДобыча нефтиДобыча газа123СНПДУ (фиксированная ставка)0,9200,819СНПДУ (прогрессивная ставка)0,8820,777НДПИ и вывозные таможенныепошлины0,7330,710Источник: расчеты автораПо результатам сравнения современной системы налогообложения ипредлагаемых режимов налогообложения, основанных на налогообложенииприбыли, было выявлено, что обложение добычи СНПДУ обеспечивает являетсянаибольшие налоговые поступления за весь период разработки месторождения.Данный режим также является привлекательным и для инвестора поскольку:1.СНПДУ не уплачивается до момента получения прибыли;2.Расходы на амортизационные отчисления индексируются на 10%,освобождая средства для осуществления инвестиций и расширения геологическойбазы;Врезультатесравнениясовременнойроссийскойсистемыналогообложения, основанной на НДПИ и вывозных таможенных пошлинах, сСНПДУ были выявлены следующие преимущества взимания СНПДУ пофиксированной ставке:165единая ставка по сравнению со ступенчатой или скользящей ставкойпозволяет избежать манипулирования налогоплательщиками своими расходами сцелью уменьшения ставки налога ввиду отсутствия пороговых значений дляизменения ставки;взимание СНПДУ по фиксированной ставке обеспечивает лучшуюкорреляцию с величиной прибыли добывающей компании, чем обложения НДПИ.Следовательно, обеспечивается пропорциональный рост (уменьшение) величиныСНПДУ в зависимости от уровня прибыли;на основании данных проведенного математического моделированияопределено, что взимание СНПДУ по фиксированной ставке обеспечиваетбольшую сумму фискальных поступлений как при налогообложении добычинефти (на 3%), так и при налогообложении добычи природного газа (на 46%);СНПДУ стимулирует нефтегазовые компании к более полнойразработке месторождений и осуществлению дополнительных капитальныхинвестиций для доразведки.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
