Диссертация (1152488), страница 22
Текст из файла (страница 22)
Такая система основана на следующих принципах:— соблюдение требований законодательства и внутренних локальных актовсовместной российско-китайской организации;— соблюдение всех внешних и внутренних правил;— недопущение вовлечения служащих организации в осуществлении противоправной деятельности, недопущение неэтичных и сомнительных практик ведения бизнеса;— разработка плана мероприятий, направленных на снижение или исключение бухгалтерских, правовых, налоговых и иных рисков и их фактическая реализация;— рост инвестиционной привлекательности организации, исключение возможности возникновения неблагоприятных последствий ведения совместной деятельности;— создание, поддержание и совершенствование системы внутреннего контроля в управлении бизнес-процессами с высокой долей возможных бухгалтерскихрисков.111Исключительно важна роль бухгалтерского комплаенса в обеспечении внутренней деятельности: при согласовании положений заключаемых договоров с допущениями и требованиями бухгалтерского учета; при выборе контрагентов, придерживающихся тех же законодательно установленных требований; обеспечениена постоянной основе возможности выявления и предотвращения различных конфликтов интересов наряду с установлением системы мер дисциплинарной ответственности и т.
д.С основными положениями комплаенс-политики в обязательном порядкедолжен быть ознакомлен весь руководящий состав совместного российско-китайского предприятия, что обеспечивает необходимую внутреннюю дисциплину иправомерность действий персонала. Система бухгалтерского комплаенса должнастроиться на основе совокупности внутренних методик, правил, процедур, техники т. д. Соответствующее нормативное и учетно-аналитическое обеспечение бухгалтерского комплаенса может быть реализовано на основе комплекса внутренних документов, предусматривающего разработку документов общего назначения, специальных регламентов проведения комплаенс-контроля и документов специального назначения.На первом уровне осуществляется формирование комплаенс-политики иопределяются процедуры и операции, обеспечивающие последовательное и эффективное ее исполнение.
Возможная структурная схема комплаенс-политики приведена в приложении Г. Этот уровень предполагает разработку общих регламентов,в которых принимается во внимание отраслевая и организационная специфика организации. Здесь же осуществляется выбор совокупности первичных документов,сводных регистров, форм внутренней отчетности организаций, обеспечивающихнепрерывную последовательную регистрацию и систематизацию фактов хозяйственной жизни, формирование отчетности и качественное раскрытие информации.Второй уровень предполагает конкретную организацию и реализацию учетного процесса в автоматизированных системах ввода и обработки учетной информации и формирования бухгалтерской и налоговой отчетности.112Третий уровень включает комплекс контрольных и мониторинговых мероприятий, направленных на выявление и предупреждение искажений в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности.Реализация выбранной, согласно комплаенс-политике, учетной модели вомногом определяется возможностями имеющихся в наличии автоматизированныхинформационных систем.
При этом конечное моделирование в части выявления ипредупреждения искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется посредством выбора определенной совокупности локальных учетных моделей. Связанная совокупность локальных моделей формирует целостную модельучетного процесса, основанную на общеметодологических принципах бухгалтерского учета.Положения бухгалтерского комплаенса распространяются как на самих сотрудников совместного российско-китайского предприятия, так и косвенно наконтрагентов и деловых партнеров.
На принципах бухгалтерского комплаенса могут быть построены и иные внутренние документы организации. Так, одним из документов, содержащим положения бухгалтерского комплаенса, может выступатьвнутренний кодекс корпоративной этики. После анализа факторов риска производится их оценка и определяются методы воздействия на него (налаживание системы подбора контрагентов, изменение регламентов в процедурах работы бухгалтерии и т.
д.). К оценке причин и последствий событий, которые могут повлечь искажения в показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности, для оценки наиболее существенных рисков, связанных с серьезными финансовыми потерями, следует привлекать специалистов с целью их участия в разработке контрольных процедур, отражающих самые сложные моменты подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. В целях эффективной реализации бухгалтерского комплаенса следует разработать алгоритм определения искажений показателей бухгалтерской(финансовой) отчетности и рисков для пользователей вследствие нарушения действующих правил, положений, норм и т.
д. Выполнение этого алгоритма позволитувеличить общую эффективность учетного процесса, повысить точность, оперативность и достоверность формируемой бухгалтерской (финансовой) информации.113Главное назначение бухгалтерского комплаенса заключается в своевременной реакции на выявленные ошибки и искажения. Поэтому параллельно должен быть разработан внутренний алгоритм действий при выявлении скажений и ошибок в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Такой алгоритм предполагает идентификацию возможных рисков, определение их вида и причин возникновения, действийпо корректировке бухгалтерской (финансовой) отчетности, исправлению ошибок,неточностей и разработку рекомендаций по совершенствованию процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности (рис.
3.5).Рисунок 3.5 – Алгоритм действий работы с искажениями в бухгалтерской(финансовой) отчетностиИсточник: разработано автором.Методическое обеспечение бухгалтерского комплаенса строится на документации, разработка которой предполагает определенный уровень формализации,включающий организационное закрепление и структурное упорядочивание всехконтрольных действий и процедур. Это предполагает создание и утверждение на114высшем уровне управления детального описания совокупности документов и учетных регистров, которыми следует руководствоваться в своей работе комплаенс-контролеру.
В табл. 3.3 приведены методы определения искажений показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и рисков для пользователей вследствие нарушения правил составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.Таблица 3.3 – Методы определения искажений показателей бухгалтерской (финансовой)отчетности и рисков для пользователей вследствие нарушения правил составлениябухгалтерской (финансовой) отчетностиОбстоятельства, указывающие на возможность наличияосуществления недобросовестных действийРегулярные нарушения сроков и порядка предоставления заявок на получение товарно-материальных ценностейПолучение товарно-материальных ценностей под отчет лицами, не несущими материальную ответственность и не обладающими необходимымиполномочиямиОтсутствие санкционирующих подписей в документах на получение товарно-материальных ценностей и несанкционированный отпуск их наобъекты строительстваСистематическое нарушение установленных лимитов и норм использования товарно-материальных ценностейНеобоснованный перерасход установленных бюджетов и нормативоврасходования денежных средствСамостоятельное приобретение товарно-материальных ценностей черезподотчетные суммы и отпуск их в производство, минуя центральный материальный складНаличие свободного доступа работников к информационной базе организации, в которой ведется бухгалтерский и управленческий учет, приотсутствии производственной необходимостиПостоянные существенные корректировки показателей внутреннейуправленческой отчетности, в первичных документах и (или) бухгалтерских регистрахСущественные расхождения данных первичных документов с материалами инвентаризации, в первую очередь в части незавершенного строительства и материальных ценностей, выданных под отчет, которым непредставлено подтверждение об их использованииНеподтверждение произведенных операций оригиналами первичных документов (в наличии имеются только их копии)Аналитическое несоответствие данных первичных документов по операциям, произведенным в подразделении данных сводных учетных регистровВыявленные существенные недостачи единиц запасов или объектов материальных активовНаличие внешнего сигнала от независимого источника о возможныхнарушениях или неправомерных действиях работников подразделенияВыявленные нарушения внутренней дисциплины и этического кодексаповеденияДлительные задержки с предоставлением контролеру затребованной иминформации и (или) непредоставление (неполное представление) ему такой информацииИсточник: разработано автором.Выявлено /не выявленоНе выявленоКомментарийНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоНе выявленоВыявленоПеречень и содержание сделанныхзапросов, установленные и реальныесроки ответов наних, оценка полноты сделанных ответов приведены отдельно115Выполнение методов позволяет реально увеличить общую эффективностьучетного процесса и повысить точность, оперативность и достоверность формируемой бухгалтерской (финансовой) информации.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
