Диссертация (1152488), страница 24
Текст из файла (страница 24)
При этом в обязательномпорядке должны осуществляться следующие контрольные процедуры:— общее знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля в организации;— предварительная оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля и анализ рисков искажения показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности;— подтверждение предварительной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.121Проверка взаимоувязки показателей различных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности основана на наличии в формах экономически взаимосвязанных,а в некоторых случаях идентичных, показателей.Стандартизация системы бухгалтерского комплаенса будет эффективной втом случае, если она представляет интерес для руководства и собственников совместного бизнеса.Работа бухгалтерии должна быть экономной, предполагая минимальное количество затрат на ее функционирование.
Ее состав может быть определен в зависимости от набора функций и пользователей отчетности. Во всех случаях черезкомплаенс осуществляется контроль над активами, контроль финансовых потоков.Даже если компания добивается приличных результатов, в бизнесе часто любая проверка может привести к существенным штрафам и пени. Первоначальноезначение комплаенса заключается в контроле соответствия внешним и внутреннимтребованиям, обычаям делового оборота.
Бухгалтерия призвана служить обеспечению безопасности бизнеса, которая во многом зависит от условий хозяйственнойдеятельности и окружающей среды. Чтобы оценить влияние бухгалтерии на безопасность бизнеса, исходят из функционала.Выводы к параграфу 3.2. Вопросы обоснованности, правильности и правомерности действий хозяйствующего субъекта, соответствия его деятельности существующим нормам и правилам всегда оставались ключевыми для оценки системы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Та часть функций внутреннегоконтроля, которая направлена на отслеживание такого соответствия, рассматривается как самостоятельное направление контрольной деятельности – комплаенсконтроль.
При этом, поскольку большинство действий комплаенс-контролянаправлено на выявление, анализ и оценку рисков, значительное число документов,определяющих нормативное содержание бухгалтерского комплаенса, тесно связано с реализацией функции риск-менеджмента.Бухгалтерский комплаенс ориентирован в первую очередь на выявление техискажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые возникают из несо-122ответствия законам, правилам и стандартам ведения учета или организации бизнеса. Кроме того, он рассматривает такие специфические области управленческогоконтроля, как противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, коррупция, конфликт интересов и т.
д.3.3. Совершенствование инструментов мониторинга качества процессаформирования бухгалтерской (финансовой) отчетностиПроведение диссертационного исследования предполагает необходимостьглубокого и всестороннего понимания основных направлений, в которых можетразвиваться и совершенствоваться качество бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Анализ существующих подходов позволяет сделать вывод о наличии трех дополняющих друг друга путей:— содержательный — совершенствование содержания и расширение составараскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, что позволяет болееполно и правильно отразить реальное финансовое состояние и имущественное положение экономического субъекта;— организационный — улучшение и совершенствование методического иорганизационного обеспечения процесса подготовки и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, формирование эффективных механизмов внутреннего контроля;— технический — развитие и совершенствование технических средств, программного обеспечения, коммуникационных и информационных технологическихплатформ, благодаря которым процесс формирования бухгалтерской (финансовой)отчетности становится максимально информатизированным.Одним из современных решений, реализуемых на первом пути, является всеболее широкое использование методов и инструментов бухгалтерского комплаенса.
Этот вопрос был подробно рассмотрен выше. В то же время методы решенийс позиций совершенствования технической базы учетного процесса (третье направление) выходят за рамки содержания настоящей работы.123Самостоятельный интерес представляет второе направление совершенствования, связанное с развитием методического и организационного обеспечения процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Отсюда вытекаетнеобходимость рассмотрения структурно-организационных элементов указанногопроцесса.Решением, дополняющим комплаенс-контроль бухгалтерской (финансовой)отчетности, является разработка внутренней технологии, позволяющей оценить нестолько надежность и правильность заполнения отчетных форм, сколько качествосамого процесса их формирования и процесса.
Это позволяет поставить вопрос онеобходимости создания соответствующего методического обеспечения оценкиего качества.Такой внутренней технологией может выступать мониторинг качества процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Мониторинг, в отличие от контроля, ориентирован не на детальную проверку данных или документов,а на отслеживание порядка протекания внутренних процессов и выявление отклонений от нормального их хода. Отслеживанию подлежат такие величины, как времяи сроки исполнения, полнота и точность ввода данных в систему, появление сбоеви нарушений, препятствующих нормальной работе или задерживающих исполнение установленных процедур, и т.
д.Поскольку учетно-аналитическая система, в рамках которой реализуетсяпроцесс формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, обладает свойством комплексности, оценка качества также должна носить интегральный, комплексный характер, позволяющий охватить все ключевые аспекты указанного процесса.В целях осуществления мониторинга целесообразно разработать детальныйалгоритм его проведения, в котором будет определен комплекс мероприятий,направленных на отслеживание хода основных учетных процедур и последовательности реализации цепочки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности.124Разработка такого детального алгоритма выходит за рамки данной работы,однако для понимания предлагаемого здесь подхода можно рассмотреть общий алгоритм, описывающий основные этапы и шаги (табл.
3.5).Таблица 3.5 — Общий алгоритм проведения мониторинга процедуры формированиябухгалтерской (финансовой) отчетностиПодготовительный этап:Определение (уточнение в случае необходимости) состава статей бухгалтерской (финансовой) отчетности; установление критериев существенности и требований к степени раскрытия информации; определение круга операций, правила отражения которых по российским и китайским правилам ведения учета отличаются; сбор предварительной информацииПроведение мероприятий Проведение аналитических мероприятий, обзор первичных докуменмониторингатов, оценка соблюдения регламентов представления данных и их вводав информационную системуЗавершающий этапФормирование, обсуждение и утверждение отчета по результатам мониторинга; согласование выявленных разниц в представлении статей вбухгалтерской (финансовой) отчетности, подготовленной по российским и китайским правилам бухгалтерского учета; внесение предложений по исправлению недостатков и улучшению мониторинга системыоценки качества учетной информации; контроль исполнения вносимых предложенийИсточник: разработано автором.Закрепление функции мониторинга его алгоритма в организационной структуре может быть осуществлено путем разработки соответствующего внутреннегоспециального документа — регламента проведения мониторинга процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Однако следует понимать, чтоутверждение такого документа, с одной стороны, усиливает внутренний контрольв организации, с другой — повышает трудоемкость и сложность подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом руководству экономического субъекта необходимо решить два ключевых вопроса – определение службы или ответственного лица, на которых может быть возложена функция мониторинга, и выделение ресурсов, достаточных для его успешной реализации (заработная плата исполнителей, техническое и информационное сопровождение, время персонала, который будет отвлечен от выполнения прямых функций и т. д.).В совместном бизнесе может также встать вопрос о том, силами какой из сторон должен проводиться такой мониторинг. Ключевым требованием здесь выступает объективности и независимость действий исполнителя, что достигается посредством определения линии подотчетности.
В условиях совместного российско-125китайского бизнеса достаточно логичным решением является предоставление этойфункции китайской стороне. Примерная форма внутреннего Положения об организации внутреннего мониторинга процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности рассмотрена в приложении Ж.Мониторингу подлежат основные процедуры, реализуемые на каждом из перечисленных этапов, для чего формируется перечень вопросов, которые подлежатрассмотрению в обязательном порядке.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
