Диссертация (1152488), страница 33
Текст из файла (страница 33)
Настоящее положение не определяет процедуры и порядок проведениявнутреннего контроля относительно содержания статей форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.1.3. Предметом настоящего положения выступает порядок реализации в Обществе процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.1.4.Мониторинг представляет собой целенаправленные действия уполно-моченных сотрудников Общества (или сторонних экспертов) по отслеживанию порядка протекания внутренних процессов с целью выявления отклонений от нормального хода их реализации. Отслеживаться могут отдельные параметры или показатели, например, время и сроки исполнения, полнота и точность ввода данныхв систему, наличие / отсутствие сбоев и нарушений, препятствующих нормальнойработе учетно-аналитической системы или задерживающих исполнение установленных процедур и т.
д.1.5.Результаты мониторинга находят отражение в выявлении реальных168или вероятных ошибок и нарушений, которые приводят к отклонениям от установленного порядка процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.1.6.Проведение мониторинга не является прямым элементом процессаформирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, но тесно связано с последним.1.7.Основная задача проведения мониторинга – обеспечение высокого ка-чества процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.2. Общий порядок проведения мониторинга процессаформирования бухгалтерской (финансовой) отчетности2.1.Проведение мониторинга осуществляется в целях обеспечения каче-ства процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетомустановленных критериев оценки.2.2.Планирование мониторинга осуществляется исполнителем самостоя-тельно, исходя из масштаба и сложности рассматриваемых им процессов и количества обрабатываемых документов.
Мониторинг планируется с учетом определенияуровня существенности, на выборочной основе.2.3.В ходе проведения мониторинга исполнитель в рамках предоставлен-ных ему полномочий имеет право:– иметь беспрепятственный доступ к учетной информационной системе;– запрашивать любые первичные документы, регистры бухгалтерского иналогового учета, бухгалтерскую и управленческую отчетность, налоговые декларации, иные документы;Руководители подразделений и служб, чья деятельность попадает в сферу мониторинга, обязаны создавать условия для своевременного и качественного осуществления проводимых мероприятий, оперативно и в полном объеме предоставлять необходимую запрашиваемую информацию.2.4.Мониторингу подлежат все этапы (элементы) процесса формированиябухгалтерской (финансовой) отчетности. Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению в обязательном порядке, и примерный состав опросных листов приве-169ден в Приложении 1 к настоящему Положению4.
Документы, оформляющие планирование мониторинга и определение уровня существенности, приведены в приложении 2 к настоящему Положению5.3. Ответственность лиц, осуществляющих мониторинг процессаформирования бухгалтерской (финансовой) отчетности3.1. Осуществление мониторинга не предполагает непосредственного вмешательства в процесс формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности и изменения каких-либо его ключевых элементов.3.2. В целях обеспечения независимости процедур мониторинга, его проведение осуществляется либо службой внутреннего контроля, либо иным уполномоченным лицом, не подчиненным непосредственно главному бухгалтеру и руководителю финансовой службы.3.3.
Лица (подразделения), осуществляющие мониторинг, должны обладатьнеобходимой компетенцией, обеспечить независимость, объективность, беспристрастность при формировании выводов и оценках, осуществляемых в ходе мониторинга.3.4. Руководитель Общества может принять решение о проведении мониторинга силами стороннего эксперта.
В этом случае, права и обязанности последнегобудут определены договором с последним.4. Оформление результатов мониторинга процесса формированиябухгалтерской (финансовой) отчетности4.1. Опросные листы и иные проверочные документы в обязательном порядке завершаются краткими выводами Исполнителя. Окончательные результатымониторинга оформляются по форме, утвержденной в настоящем Положении(Приложение 3)6.4.2. В результатах должны найти отражение проведенная по установленномуВ тексте диссертации не приводятся.В тексте диссертации не приводятся.6В тексте диссертации не приводятся.45170алгоритму балльная оценка качества процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности (Приложение 4)7, а также числовые значения основных показателей оценки качества (Приложение 5)8.4.3.
По итогам проведения мониторинга могут быть сформулированы предложения по устранению выявленных существенных недостатков в процессе формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также даны рекомендации поего совершенствованию.4.4. Письменное представление результатов мониторинга подписывается руководителем Исполнителем и утверждается Генеральным директором Общества.Главный бухгалтер и Руководитель службы внутреннего контроля получают результаты мониторинга для ознакомления.5. Заключительные положения5.1. Настоящее положение может быть использовано при проведении процесса формирования иной отчетности, в том числе подготовленной по международным правилам финансовой отчетности и внутренней управленческой отчетности.5.2.
Как правило, мониторинг проводится в отношении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Однако в случае необходимости в течение года могут быть проведены внеплановые промежуточные мероприятия мониторинга, вчастности, по отношению, к промежуточной отчетности.78В тексте диссертации не приводятся.В тексте диссертации не приводятся.171Приложение ЗПример документирования результатов внутреннего мониторинга процессаформирования бухгалтерской (финансовой) отчетностиКод формы: МО-02Ответственный исполнитель:________________Дата: 01 февраля 2017Отчетный период: 2016Вопросы внутреннего мониторинга процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в части оценки качества оперативности и своевременностиввода данных в информационную систему и обработки учетной информации (фрагмент)Рассматриваемые вопросыЧетко ли установлены и задокументированы функции и сферы ответственности лиц, ответственных за ввод данных в информационную систему?Подтверждена ли квалификация (опыт,стаж, наличие навыков и т.
д.) сотрудников, занимающихся вводом данныхв информационную систему?Осуществляется ли документированиенештатныхситуаций,системныхсбоев, выявленных ошибок при вводеинформации?Полно ли соблюдаются определенныевнутренними документамипроцедурыввода учетной информации?Соблюдаются ли требования по ограничению доступа к информационнойбазе лиц, не определенных внутренними положениями?Возможные ответыДаНетН/д+++++ДокументыУчетнаяполитика,должностные инструкции, приказы и распоряженияВнутренние приказы,подтверждающие документыПоложение о внутреннем контроле, регламент использования информационной базыПоложение о внутреннем контроле, регламент использования информационной базыПоложение о внутреннем контроле, регламент использования информационной базыПримечания172Выявлены ли расхождения между введенной в информационную базу информацией и первичными документами?Имеют место факты ввода информации с существенной (свыше трех) днейзадержкой при отсутствии объективных уважительных причин?Имеют место случаи недокументированного ввода данных, не подтвержденного первичными учетными документами?Имеют место случаи пропажи, изменения документов, их датирования задним числом?Соблюдаются ли правила оперативного контроля ввода информации и верификации введенных данных?Осуществляется ли регулярная сверкарасчетов и счетов по производимымплатежам, поставляемым и отгружаемым материальным ценностям?Соблюдаются ли утвержденные графики проведения платежей?и т.
д. …………………………Положение о внутреннем контроле, регламент использования информационной базыПоложение о внутреннем контроле, регламент использования информационной базыПоложение о внутреннем контроле, правиладокументооборота+++++++Положение о внутреннем контроле, правиладокументооборотаПоложение о внутреннем контроле, регламент использования информационной базыПоложение о внутреннем контроле, регламент использования информационной базыГрафикипроведенияплатежейВыводы по результатам мониторингаВ ходе проведения мониторинга оперативности и своевременности ввода данных в информационную систему и обработки учетной информации выявлены отдельные недостатки.
По вопросу документирования нештатных ситуаций, системных сбоев, выявленных ошибок привводе информации информация не представлена. Необходимые запросы сделаны. В целом качество рассмотренного элемента процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности можно оценивать как хорошую, т. е. присвоить ему балл 4 по внутренней шкале оценки.Лицо, ответственное за проведение мониторинга:Должность подпись / фамилия, инициалы____________________________________/______________________.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
