Диссертация (1152488), страница 32
Текст из файла (страница 32)
К реализации процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности могут быть привлечены различные подразделения и работники Общества,что закрепляется наличием соответствующего пункта в служебной инструкции илиположении о структурном подразделении. Такое подразделение или лицо, за исключением тех, кто непосредственно подчинен руководителю финансовой службы,в части выполняемых функций несет ответственность перед главным бухгалтером.Область ответственности указанного лица или подразделения определяются главным бухгалтером, исходя из специфики и объема выполняемых действий.3.6. Все указанные в настоящем разделе лица несут ответственность за конфиденциальность и неразглашение полученных ими в ходе выполнения возложенных на них функциональных обязанностей.4. Организация мониторинга процесса формированиябухгалтерской (финансовой) отчетности4.1.В целях обеспечения высокого качества бухгалтерской (финансовой)отчетности в Обществе, помимо стандартных процедур внутреннего контроля ибухгалтерского комплаенса, реализуется мониторинг процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее – мониторинг).4.2.Процедуры мониторинга осуществляются в соответствии с утвержден-ным регламентом его проведения, установленным отдельным внутренним документом «Положением об организации внутреннего мониторинга процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности».4.3.Проведение мониторинга не является прямым элементом процессаформирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, но тесно связано с ним,поскольку направлено на повышение качества указанного процесса.4.4.Мониторинг предполагает отслеживание порядка протекания внутрен-них процессов и выявление отклонений от нормального их хода, Например, времяи сроки исполнения, полнота и точность ввода данных в систему, появление сбоеви нарушений, препятствующих нормальной работе или задерживающих исполнение установленных процедур и т.
д.1624.5.В результате проведения мониторинга происходит выявление возмож-ных ошибок и нарушений, которые приводят к нарушениям установленного порядка действий по формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности.5. Заключительные положения5.1. Настоящее положение распространяется на бухгалтерскую (финансовую) отчетность, подготовленную по российским правилам ведения бухгалтерского учета.5.2. Настоящее Положение может быть использовано в целях подготовкифинансовой отчетности, подготовленной по международным стандартам финансовой отчетности с учетом особенностей подготовки и представления последней. Приэтом должны быть приняты во внимание возможные корректировки и уточнениесодержания отдельных его пунктов.5.3.
Настоящее Положение может быть также использовано в качестве рамочного документа в целях подготовки внутренней управленческой отчетности,формирование которой предусмотрено внутренними положениями и инструкциями.163Приложение ГСтруктурная схема комплаенс-политикиКомплаенс-политикаУтверждениеГенеральный директорПринципы-комплаенсаЗадачи и цели комплаенсаЭтические принципыОсновные элементыПроцедуры и методы комплаенсаОценка комплаенс-рисков:– правовые риски;– бухгалтерские риски;– риски коррупции;– конфликт интересовОбласти примененияПравовой комплаенсБорьба с коррупцией и легализациейБухгалтерский комплаенси т. д.164Приложение ДСтруктура и содержание основных разделов внутреннего положенияо бухгалтерском комплаенсе бухгалтерской (финансовой) отчетностиРазделВводные положенияБазовые определения и понятияОтветственность и полно-мочия лиц, ответственных за осуществление бухгал-терскогокомплаенсаОсновные процедуры и методыбухгалтерскогокомплаенсабухгал-терской (финансовой)отчетностиОформление результатов бухгалтерского комплаенсаДействия при выявлении отклонений и нарушений в результате проведения бухгалтерского компа-ленса бухгалтерской (финансовой) отчетностиПорядок согласования результатов профессио-нальных суждений при оценке спорных ситуацийЗаключительные положенияПриложенияСодержание разделаОпределяются цели и бухгалтерского комплаенса бухгалтерской(финансовой) отчетности.
Закрепляется область действия положения.Определяется организационное оформление порядка осуществлениябухгалтерского комплаенса (самостоятельная служба; отдельныйработник; группа лиц, отвечающих за различные участки, и т. д.)Дается перечень базовых понятий и определений, определяющийоднозначное и объективное их применение в практическойдеятельности и трактовку при разработке иных внутреннихнормативных документовОпределяется внутренний статус бухгалтерского комплаенса,закрепляется сфера ответственности и и полномочий лиц, на которыевозложена функция бухгалтерского комплаенса, устанавливаютсяпринципы независимости, профессионализма и соблюденияэтических стандартов для исполнителейДанный раздел может быть разбит на подразделы.
В нем даютсяразличной степени детализации описания методических подходов,приемов, правил, процедур и требований, выполнение которыхобеспечивает объективный и достоверный характер результатам ивыводам бухгалтерского комплаенса. Определяются алгоритмыдействий по основным процедурам, устанавливаются критерииоценки риска, определяется перечень показателей и статей, которыедолжны быть рассмотрены и проанализированы в обязательномпорядке. В раздел могут быть включены положения по оценкебухгалтерских комплаенс-рисковРассматриваются виды и способы представления информации поитогам бухгалтерского комплаенса, возможное содержаниеитоговых отчетов, формулировка выводов и рекомендаций.Раскрывается порядок подготовки и представления информации поитогам бухгалтерского комплаенса руководству.
Образцы формдокументов, которыми оформляются результаты бухгалтерскогокомплаенса, могут быть представлены в приложении к внутренемуположениюОпределяются возможные варианты действий при выявлении отклонений и нарушений в результате проведении бухгалтерского компаленса. Обсуждаются возможные конфликты интересов и рассматриваются подходы к проведению последующего контроля исполнениярекомендаций по итогам проведения бухгалтерского комплаенсаРассматриваются ситуации, когда в ходе проведения бухгалтерскогокомплаенса возникает необходимость вынесения профессиональныхсуждений по спорным ситуациямОпределяются рамки документа и рассматриваются заключительныеобщие вопросыВ приложениях раскрываются дополнительные детальные сведенияпо вопросам, относительно которых в основном тексте дана болееобщая информация.
Могут быть приведены образцы документов ипримеры их заполнения165Приложение ЕПример оформления документа по результатам бухгалтерского комплаенсаКод формы : КК-111Ответственный исполнитель:________________Дата: 10 февраля 2017Отчетный период: 2016Результаты проведения бухгалтерского комплаенсапо статье бухгалтерского баланса «Материалы»,строка _____, код примечаний ___1. Вводная информация (тыс. руб.):Остаток на начало периода:Остаток на конец периода:Уровень существенности:2. Вопросы бухгалтерского комплаенса:Соблюдение положений учетной политикиОформление первичных учетных документов– соответствие форм, используемых при оформлении операцийформам, утвержденным в учетной политике– соблюдение установленных правил документооборота– количество операций по приобретению материальных ценностей– количество первичных документов по приобретению материальных ценностей– количество операций по списанию материальных ценностейна себестоимость и управленческие расходы– количество первичных документов по приобретению материальных ценностей– количество операций по внутреннему перемещению по счету10– количество документов на проведение операций по внутреннему перемещению по счету 10– количество документов по приобретению материальных ценностей, оформленных с нарушением правил заполнения иошибками– количество документов, подготовленных с нарушением сроков представления, в т.ч.:Проведение инвентаризации и подтверждение остатков– порядок и периодичность проведения инвентаризации соответствуют принятым во внутренних документах– порядок работы инвентаризационной комиссии полностьюсоответствует внутренним документам– результаты инвентаризации задокументированы правильно иполном объемеПрочееКонтрольпроведенияДаНарушенияДа–Да287––487–318–318–12101272283Да-Да-Нет4…–1663.
Описание выявленных недостатков и нарушений№п/пОписание1Проводки сделаны в бухгалтерской программе вручную безоформления поясняющей бухгалтерской справки. Не были оформлены внутренние документы, обосновывающие проводимые операцииПеречень документов оформленных с нарушением правил заполнения и ошибками прилагается. Неправильное оформление документов связано с действиями поставщиковПеречень документов прилагается.Нарушение сроков вызвано действиями работника бухгалтерииОтсутствуют подписи членов инвентаризационной комиссии234Возможные потериот нарушения,тыс. руб.–Оценкасущественности1015,5Несущественно–Несущественно–НесущественноНесущественно4.
Устранение замечаний и ошибок№п/п12УстранениеНарушение устраненоНе устранено34Нарушения устраненоНарушение устраненоПримечания–Нарушение устранено частично. Ведется работа с поставщиками––5. Вывод по результатам мероприятий бухгалтерского комплаенса по статье «Материалы»Порядок формирования статьи бухгалтерской отчетности в целом соблюдается. Имеются регулярные нарушения, наличие которых свидетельствует о недостатке внутреннего контроля иисполнительской дисциплины на данном участке. Большинство нарушений связано с неправильным взаимодействием с поставщиками в части организации документооборота.
Большинство нарушений оперативно устранено по результатам мероприятий бухгалтерского комплаенсаЛицо, ответственное за бухгалтерский комплаенс:Должность подпись/ фамилия, инициалы____________________________________/______________________167Приложение ЖУтверждаюРуководитель ______________________Подписьмп«___» ____________ 2017 г.Положениеоб организации внутреннего мониторинга процесса формированиябухгалтерской (финансовой) отчетности(в сокращении)1. Вводные положения1.1. Настоящим Положением определяется внутренний порядок организациимониторинга процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в___________________________ (далее по тексту – «Общество»).1.2.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
