Диссертация (1152488), страница 31
Текст из файла (страница 31)
Особенностью даннойгруппы счетов также является более широкая, посравнению с российской практикой, их номенклатура, охватывающая такие позиции, как инвестиционные доходы, налог на доходы и т.д. (примеры:6001. Текущий доход от основной деятельности;6111. Инвестиционные доходы; 6301. Внереализационные доходы; 6401. Расходы по основной деятельности; 6601. Расходы на реализацию продукции;6602. Управленческие расходы; 6801. Налог на доходы)156Приложение БЦепочка формирования бухгалтерской (финансовой) отчетностиЭтапы цепочкиВход / выход процессаДокументирование хозяйственных операцийи ввод первичных документов в учетную информационнуюсистемуПервичныедокументы,подтверждающие проведение хозяйственных операций и (или) факты хозяйственной жизни; иные документы;бухгалтерскиесправки и экономическиерасчеты / первичная регистрация операций и фактовхозяйственной жизни вучетной информационнойсистемеОбработка документов,формирование учетныхрегистровВведенные в учетно информационнуюсистемуданные / регистры бухгалтерского учета, промежуточные отчетыФормирование предварительныхотчетныхформОбработанная учетная информация, дополнительныесведения, связанные с раскрытием информации в отчетности / предварительныеотчетные формыСогласование информации и проверка предварительныхотчетныхформПредварительные отчетные формы / согласованные изменения и корректировкиФормирование окончательного варианта бухгалтерской (финансовой) отчетностиПредварительные отчетные формы, согласованныеизменения и корректировки / окончательная годовая бухгалтерская (финансовая) отчетностьПодтверждение внешними аудиторамиОкончательнаягодоваябухгалтерская (финансовая) отчетность/ подтвержденная аудиторами годовая бухгалтерская (финансовая) отчетностьПодтвержденнаяаудиторами годовая бухгалтерская(финансовая) отчетность /утвержденная акционерамигодовая бухгалтерская (финансовая) отчетностьУтверждение годовойбухгалтерской (финансовой) отчетности насобрании акционеровОсновные методическиедокументыПоложение о бухгалтерскойслужбе / структурных подразделениях бухгалтерии;должностные инструкции работников бухгалтерии;учетная политика хозяйствующего субъекта (организационно-технический раздел);альбомы форм первичной учетной документации;инструкции и регламенты по заполнению первичных учетныхдокументов;график документооборота;регламенты закрытия периодаУчетная политика хозяйствующего субъекта (организационно-технический раздел);положение о бухгалтерскойслужбе;должностные инструкции работников бухгалтерии;альбомы регистров бухгалтерского учета;график документооборота;рабочий план счетов;регламенты закрытия периодаРегламент формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Учетная политика хозяйствующего субъекта;график документооборота;должностные инструкции работников бухгалтерииРегламент формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Учетная политика хозяйствующего субъекта;график документооборота;должностные инструкции работников бухгалтерииРегламент формирования годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности; учетная политика хозяйствующего субъекта;график документооборота;должностные инструкции работников бухгалтерии–ПредметстандартизацииФормы первичных документов, график документооборота, графикпроведения платежей,сроки предоставлениядокументов и сведенийвбухгалтерскуюслужбу, порядок подтверждения операцийУстав, протоколы общего собрания акционеровПорядок утверждениягодовой бухгалтерской(финансовой) отчетностиПорядок формированияпромежуточной отчетности, правила пользования информационнойсистемой, порядок контроля проведения операцийПравила формированияотчетных форм, регламент раскрытия информацииПравила формированияотчетных форм, порядок предварительногоконтроля, порядок согласования информацииСроки и порядок подписания и представления отчетности в органы статистики и налоговые органы–157Приложение ВУтверждаюРуководитель ______________________Подписьмп«___» ____________ 2017 г.Положение об организации процесса формированиябухгалтерской (финансовой) отчетности(в сокращении)1.
Вводные положения1.1. Настоящим Положением устанавливается внутренний порядок и определяются организационные процедуры процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в _______________________ (далее по тексту – «Общество»).1.2. Настоящее положение не заменяет и не корректирует учетную политикуОбщества, принимаемую соответствующими Приказами генерального директорадля целей бухгалтерского учета и налогообложения. Учетная политика служит основным внутренним методическим документом, определяющим порядок и правилаведения бухгалтерского и налогового учета, и ее положения учитываются в полномобъеме при реализации процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.1.3.
Предметом настоящего положения являются внутренние правила, определяющие организацию работы учетно-аналитической системы Общества совместно с другими управленческими подсистемами для эффективной обработкиучетной финансовой и нефинансовой информации в целях повышения информативности и достижения высокого качества бухгалтерской (финансовой) отчетности.1.4. Результатом реализации рассматриваемого процесса является бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества, сформированная с высоким уровнем достоверности, надежности и прозрачности, представленной в ней информации.1582.
Общий порядок организации процесса формированиябухгалтерской (финансовой) отчетности2.1. Реализация процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в Обществе осуществляется с применением процессного подхода, предполагающего построение цепочки создания бухгалтерской (финансовой) отчетности(ЦСО)2.2.
Основные этапы (элементы) ЦСО перечислены ниже.Процессы, связанные с вводом Документирование хозяйственных операций и вводи обработкой учетной информации первичных документов в учетную информационнуюсистемуОбработка документов, формирование учетныхрегистровПроцессы подготовки комплекта Формирование предварительных отчетных формотчетностиСогласование информации и проверка предварительных отчетных формФормирование окончательного варианта бухгалтерской(финансовой) отчетностиПроцессы внешнего подтверждения Подтверждение внешними аудиторамии корпоративного утверждения ре- Утверждение годовой бухгалтерской (финансовой)зультатов отчетного периодаотчетности на собрании акционеров2.3. Выделение каждого из них предполагает описание следующих областейпроцесса: определение входа (входные документы и информация) / выхода (результатов реализации); ответственные исполнителей (подразделений) и сферы ответственности; основное содержание процедур, методических решений и инструментовреализации; описание основных рисков, связанных с процессом.2.4.
Детальные описания представлены в приложениях 1–7 настоящего Положения3.2.5. На каждом из выделенных этапов (элементов) организуется внутреннийконтроль. Для процессов подготовки комплекта отчетности организуются меро-3В тексте диссертации не приводятся.159приятия бухгалтерского комплаенса бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Порядок проведения бухгалтерского комплаенса определен во внутренних документах «Комплаенс-политика» (определяет общие положения и правила комплаенсконтроля в Обществе) и «Положение о бухгалтерском комплаенсе бухгалтерской(финансовой) отчетности» (устанавливает рамки и определяет основной порядокпроведения бухгалтерского комплаенса в Обществе).2.6. Проведение бухгалтерского комплаенса не является непосредственнымэлементом процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Нооно тесно связан с указанным процессом, поскольку обеспечивает необходимыйдополнительный внутренний контроль и направлен на повышения качества учетной информации.3. Ответственность, права и обязанности лиц, ответственных за качествопроцесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности3.1.Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществля-ется силами подразделения бухгалтерии с привлечением сотрудников иных подразделений, в которых формируется необходимая учетная и дополнительнаянеучетная информация.3.2. Ответственность за организацию процесса подготовки и представления ккорпоративному утверждению бухгалтерской (финансовой) отчетности несут главный бухгалтер Общества и руководитель финансовой службы.
Распределение ответственности между указанными лицами предполагает закрепление полномочий поформированию учетной информации выделение информационных областей.3.3. Главный бухгалтер действует в соответствии со своими должностными обязанностями на основании учетной политики и приложений к ней, иных внутренних нормативныхдокументов в рамках возложенных на него полномочий по организации процессаформирования бухгалтерской (финансовой) отчетности; организует внутренний контроль и непосредственно отслеживает результаты его работы;160 контролирует процесс подготовки предварительных отчетных форм, согласует с финансовой службой состав и содержание раскрытия информации в примечаниях к бухгалтерской (финансовой) отчетности; взаимодействует с лицами и (или) подразделениями, осуществляющимибухгалтерский комплаенс и мониторинг процесса формирования бухгалтерской(финансовой) отчетности, не влияя на их работу; участвует в формировании профессиональных суждений по спорным и неопределенным вопросам, связанным с формированием бухгалтерской (финансовой) отчетности,участвует в их обсуждении и анализе последствий; реализует иные полномочия согласно своим должностным обязанностям,определенным в настоящем Положении, должностной инструкции и иных внутреннихнормативных документах.3.4.
Руководитель финансовой службы: действует в соответствии со своими должностными обязанностями наосновании учетной и финансовой политики и приложений к ним, иных внутренних нормативных документов в рамках возложенных на него полномочийпо организации процесса формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности; обеспечивает дополнительные данные и сведения, в том числе, нефинансовые, для полного и качественного раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности; взаимодействует с лицами и (или) подразделениями, осуществляющимибухгалтерский комплаенс и мониторинг процесса формирования бухгалтерской(финансовой) отчетности, не влияя на их работу; участвует в формировании профессиональных суждений по спорным и неопределенным вопросам, связанным с формированием бухгалтерской (финансовой) отчетности,участвует в их обсуждении и анализе последствий; реализует иные полномочия согласно своим должностным обязанностям,определенным в настоящем Положении, должностной инструкции и иных внутренних нормативных документах.1613.5.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
