Диссертация (1152401), страница 20
Текст из файла (страница 20)
Цель проведения внутреннего аудита: определить соответствие положениям учетной политики;сравнить с требованиями, установленными законодательством; определить отклонения и выявитьстепень рисков; предложить рекомендации по устранению.2. Сроки проведения: с 01 июня 2018 года по 30 июня 2018 годаЭтап 1 Определение миссии внутреннего аудита (Изучение среды внутреннего корпоративногоуправления)Этап 2 Постановка цели и формулировка основных задач (Должны быть учтены пожеланияРуководства)Этап 3 Решение организационных вопросов по проведению внутреннего аудита (Использованиепроцедуры «Согласование/Одобрение»)Этап 4 Планирование аудита (Составление плана внутреннего аудита)Подэтап 4.1 Разработка процедуры проведения внутреннего аудита оценочных резервов и оценочныхобязательствПодэтап 4.2 Утверждение процедуры аудита со стороны руководстваПодэтап 4.3 Доведение информации до всех структурных подразделений (филиалов, обособленныхподразделений и т.д.)Этап 5 Процесс проведения внутреннего аудита (Применение аудиторских процедур)Подэтап 5.1 Изучение информационных потоков, относящиеся к проведению внутреннего аудитаоценочных резервов и оценочных обязательствПодэтап 5.2 Проведение опроса среди сотрудников организации, возможность использованиянезависимого мнения экспертовПодэтап 5.3 Систематизация информации и ее верификация.
Формирование промежуточныхрезультатовПодэтап 5.4 Обсуждение выявленных отклонений и вопроса существенности с руководствоморганизацииЭтап 6 Отчет о результатах проведенного внутреннего аудита и выработка методическихрекомендаций (Использование процедуры «Согласование/Одобрение»)Источник: составлено авторомНа первом этапе аудита была определена миссия внутреннего аудита, котораяпредставляет собой действия от имени совета директоров осуществлятьконтрольные функции по проверке показателей, оказывающих влияние надостоверность финансовой отчётности; проверить эффективность и надежностьсистемы внутреннего контроля; определить зоны рисков с использованиемоценочных резервов и обязательств в системе корпоративного управления,включая формирование наиболее типичных видов корпоративного мошенничества103в учете и отчётности с использованием оценочных резервов и оценочныхобязательств.На втором этапе аудита были выделены цели и задачи внутреннего аудитаоценочных резервов и оценочных обязательств, которые состояли в следующем:– проверка и установление информации об отражении в учете оценочныхрезервов и обязательств, включая соблюдение принципа законодательныхтребований;– изучение информационной базы и определение критериев оценки пообесценению активов и формированию оценочных обязательств;– проверка документального оформления по начислению резервов подобесценение активов и резервов под обязательства, включая процедурувнутрикорпоративного согласования;– проверка и верификация стоимости активов и обязательств, которыеучаствуют в формировании затрат хозяйствующего субъекта;– выражение мнения в объективности создания оценочных резервов иобязательств, подтверждение того, что расходы отчетного периода, документальноподтверждены, обоснованы, и прошли процедуру корпоративного согласования;– подтверждение, что учетная система прозрачна, и носит обязательныйхарактер в целях раскрытия полной информации в отчетности, а также не содержитискажений.Планирование внутреннего аудита представлял собой процесс систематизациипоследовательных действий, состоящий из получения информации о соблюдениизаконодательныхтребований;изученияположенияучетнойполитикикоммерческой организации и получения информации о порядке формированияоценочных резервах и обязательствах; проведения внутреннего аудита; анализаотклонений и формирование документального оформления по выявленнымотклонениям (Таблица 3.8).104Таблица 3.8 – Рабочий план внутреннего аудитаСОГЛАСОВАНОУТВЕРЖДАЮСовет директоровРуководитель службы внутреннего аудита__________________________ __.
_____ 2018 г.«___» _____________ 2018 г.подписьФ.И.О.датаРабочий план внутреннего аудитаоценочных резервов и оценочных обязательств1. Цель проведения внутреннего аудита: определить соответствие положениям учетной политики;сравнить с требованиями, установленными законодательством; определить отклонения и выявитьстепень рисков; предложить рекомендации по устранению2. Сроки проведения: с 01 июня 2018 года по 30 июня 2018 года3. Проверить объекты и требования: положения учётной политики в целях ведения бухгалтерскогоучета; изучить договорные обязательства с иностранными покупателями, в том числе проверитьпроцедуру проверки контрагентов и порядок согласования, акты сверок взаиморасчетов, первичнаядокументация, ОСВ и анализ счетов 62,63,76,91,20,23,25,26,29,44,90,99, документальное оформлениеинвентаризационных ведомостей, финансовая отчётность, табличные и текстовые пояснения кгодовой финансовой отчётности за 2017 год3.1 Провести анализ нормативно-правовых документов аудита оценочных резервов и оценочныхобязательств.
Использовать в анализе Положения по бухгалтерскому учету, Международныестандарты аудита и отчетности3.2 Изучить положения учетной политики организации в целях ведения бухгалтерского учета(Запрос)3.3 Изучить порядок отражения информации об оценочных резервах и оценочных обязательства насчетах учетах; проанализировать критерии оценки, периодичность формирования и способыотражения в отчетности (Инспектирование /Запрос / Подтверждение)3.4 Внутренний аудит оценочного резерва под обесценения финансовых вложений: изучениедоговоров купли-продажи долей в уставном каптале других организаций, оферты, выписки изЕГРЮЛ, бухгалтерских справок по отражению операций на 58 счете «Финансовые вложения»,протоколы участников Общества, банковские выписки по расчетному счету, анализ счета 51«Расчетные счета», анализ счета 52 «Валютные счета», счета 59 «Резервы под обесценениефинансовых вложений».
(Запрос / Подтверждение/ Инспектирование / Наблюдение /Внешнееподтверждение / Пересчет / Аналитические процедуры)3.5 Внутренний аудит оценочного резерва под снижение стоимости товарно-материальныхценностей: изучение условий договорной базы по приобретению запасов, проверка и установлениеналичия подписанных спецификаций к договорам с указанием товарных позиций, количества, цен истоимости. Проверка оборотно-сальдовой ведомости по счету 10 «Материалы», 41 «Товары», 43«Товары для перепродажи». Изучение приказов о проведении инвентаризации товарно–материальных ценностей, включая инвентаризационные описи и сличительные ведомостирезультатов инвентаризации. Проверка и изучение внутренней распорядительной документации осроках проведения инвентаризации, изучение принципов формирования членов инвентаризационнойкомиссии.
Запрос и выборочная проверка первичной документация по выбытию (списанию)товарных запасов. Запрос и проверка регистров бухгалтерского учета по счету 14 «Резервы поснижение стоимости материальных ценностей». (Инспектирование /Запрос / Подтверждение /Наблюдение / Внешнее подтверждение / Пересчет / Аналитические процедуры)3.6 Внутренний аудит оценочного резерва по дебиторской задолженности: изучение условийдоговорной базы между Поставщиком и Покупателем. Запрос и выборочная проверка первичнойдокументация, включая проверку условия по переходу права собственности. Анализ дебиторскойзадолженности и сроки исполнения обязательств.
Изучение выписок из ЕГРЮЛ, для анализа счета63 «Резервы по сомнительным долгам». Документы инвентаризационной комиссии,подтверждающие информацию о дефектах, о неисправности, информации по ТМЦ без движениясвыше 12 месяцев. Проверка оборотно-сальдовой ведомости по счетам 62.01 «Покупатели», 62.02«Авансы полученные», 51 «Расчетные счета организации». Запрос и анализ ведениядокументооборота по судебным разбирательствам в Компании. Запрос оборотно-сальдовойведомости счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». (Инспектирование /Запрос / Подтверждение/ Наблюдение / Внешнее подтверждение / Пересчет / Аналитические процедуры)105Продолжение таблицы 3.83.7 Внутренний аудит оценочного обязательства на оплату ежегодных отпусков, включая платежи насоциальное страхование и обеспечение: изучение положения об оплате труда, положения опремировании, трудовые договора с Работниками.
Анализ штатного расписания организации. Запроссправок о количестве неиспользованных дней отпуска, и их сверка с данными кадровогодокументооборота. Анализ и сверка движений сумм по счетам 68.01 «НДФЛ», 69 «Страховыевзносы», 70 «Работники», 96 «Оценочные обязательства». Для проверки резерва на выплату годовоговознаграждения по итогам работы изучить: приказы о премировании, расчетные ведомости. Дляоценочного обязательства по судебным разбирательствам: договоры, справка–расчет по штрафнымсанкциям, оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02 «Расходы организации», 96 «Оценочныеобязательства». (Инспектирование /Запрос / Подтверждение / Наблюдение / Внешнее подтверждение/Пересчет / Аналитические процедуры)4.
Сверка сальдо по балансовым счетам с данными аналитического учета и отчетностью: Проверкаправильности отнесения объектов к оценочным резервам и оценочным обязательствам. Сверкаданных бухгалтерского учета и информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности сприменением рабочих инструментов, позволяющих провести увязку показателей, определитьотклонениявабсолютныхвеличинах.Проверкаувязкипоказателейотчётности(Пересчет/Аналитические процедуры)5. Анализ отклонений. Формирование и документальное оформление по выявленным отклонениямкак элемент дополнительной отчетности во внутреннем аудите.
Отчетность по внутреннему аудитуи рекомендации к отчету (Рабочая документация)Рабочая документация:1. Рабочий документ внутреннего аудита «Расчет уровня существенности по данным финансовойотчётности за 2017 год»2. Рабочий документ внутреннего аудита «Источники информации внутреннего аудита оценочныхрезервов и оценочных обязательств»3. Рабочий документ внутреннего аудита «Отклонение по проверке оценочного резерва посомнительным долгам»4. Рабочий документ внутреннего аудита «Рекомендуемый расчет оценочного резерва посомнительным долгам»5.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
