Диссертация (1152401), страница 23
Текст из файла (страница 23)
руб. > 4 563 тыс. руб.Доля оценочного резерва по сомнительным долгам в общей сумме «торговой»дебиторской задолженности на 31.12.2017 г.Доля оценочного резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторскойзадолженности на 31.12.2017 г.Доля оценочного резерва по сомнительным долгам в общей сумменераспределенной прибыли на 31.12.2017 г.Сравнение со шкалой рекомендуемых пороговых значений, для определенияпроцентного уровня влияния на достоверность информации к бухгалтерской(финансовой) отчётности, %37,66%20, 2%28, 75%20 % < { 20,2 % и 28,75%} < 40 %Высокое значениеИсточник: составлено авторомВ ходе внутреннего аудита использовалось профессиональное суждение:1) Сомнительная дебиторская задолженность — это та задолженность, покоторой не было движения в течение проверяемого периода;2) Проведена градация сумм по периодам задолженности, находящейся бездвижения:- без движения до 1 месяца (<30 дней) – рабочая дебиторская задолженность;- без движения 1–3 месяца (от 30 до 90 дней) – допустимая дебиторскаязадолженность;- без движения 3–6 месяцев (от 91 до 181 дней) – дебиторская задолженность,находящаяся на контроле и подлежащая регулярному пересмотру;- без движения 6–12 месяцев (от 182 до 365 дней и выше) – дебиторскаязадолженность, требующая формирования резерва.3) Сгруппированы суммы дебиторской задолженности по видам: рабочаядебиторская задолженность, допустимая дебиторская задолженность, дебиторскаязадолженность, находящаяся на контроле и подлежащая регулярному пересмотру,дебиторская задолженность, требующая формирования резерва;4) Суммарное определение показателя, который вошел в интервалзадолженности «без движения 6–12 месяцев (182–365 дней) - дебиторскаязадолженность, требующая формирования резерва»;1155) Пересчет суммы задолженности в рубли на 31.12.2017 г.;6) Проведение оценки влияния оценочного резерва по сомнительным долгамна показатели отчётности по следующим критериям:- сравнение результатов полученных отклонений с показателем уровнясущественности;- определение доли оценочного резерва по сомнительным долгам в общейсумме «торговой» дебиторской задолженности;- определение доли оценочного резерва по сомнительным долгам в общейсумме дебиторской задолженности;- определение доли оценочного резерва по сомнительным долгам в общейсумме нераспределенной прибыли;- Сравнение со шкалой рекомендуемых пороговых значений, дляопределения процентного уровня влияния на достоверность информации кбухгалтерской (финансовой) отчётности, %.По результатам составленного алгоритма расчета резерва были выработаныпрактические рекомендации по дальнейшему формированию и отражению в учетеи отчётности информации об оценочных резервах.
Предлагаемые авторскиерекомендации описывают порядок формирования оценочных резервов с помощьюследующих инструментов:- формирование регулярной комиссии, куда будут входить сотрудники изнезависимых служб или структурных подразделений, в обязанности которой будетвходить контроль за просроченной дебиторской задолженности. На основаниирегулярной оценки о состоянии долга будет формироваться профессиональноебухгалтерскоемнениеонеобходимостисозданиярезерва,подлежащеесогласованию с Руководством;- создание внутрикорпоративной отчётности (карта погашения дебиторскойзадолженности), которая будет являться неотъемлемой частью (или контрольнымприложением) к договорам поставки с покупателями. С помощью нее, сотрудникибухгалтерской службы будут осуществлять сбор данных для вынесенияпрофессионального суждения о необходимости формирования резерва:116- проведение автоматизации учета в части формирования оценочныхрезервов по сомнительным долгам, которая позволит осуществлять быстрый сборданных по контрагентам, вести автоматизированный расчет с возможностьювидеть аналитику и документы (Таблица 3.14).Таблица 3.14 – Рабочий документ внутреннего аудита «Рекомендации поформированию оценочных резервов по сомнительным долгам»Описание методикиСоздание комиссии, в работекоторой применяетсянезависимая оценкаРазработка и утверждениекарты погашениязадолженности по всейорганизации в целом, котораябудет являтьсяинформационным навигаторомдля принятия решенийАвтоматизированныенастройки формированиярезервов в учетных системах впривязке:- к графику погашениязадолженности;-к каждому договору сконтрагентами;- к дате оплат, указанных взаказах покупателей.В момент оформления ипроведения документа«Реализация товаров (работ),услуг», система будетформировать дополнительныйотчет «Продажи», в которомбудут сформированы даты иколичество дней просрочкиплатежа, на основаниикоторого будет производитьсярасчет резерваВидзадолженностиЗадолженностьконтрагентов,находящихся настадииликвидации илиреорганизацииТипзадолженностиСомнительныйдолг/БезнадежныйдолгПросроченнаязадолженностьТекущаязадолженностьдействующихконтрагентовСомнительныйдолгПросроченнаязадолженностьТекущаязадолженностьдействующихконтрагентов;Задолженностьконтрагентов,находящихся настадииликвидации илиреорганизацииСомнительныйдолг/БезнадежныйдолгИсточник информацииСостав расходовДоговор с покупателем,судебные иски,результатыинвентаризациидебиторскойзадолженности, выпискаиз ЕГРЮЛ, официальнаяпереписка с покупателем,акты сверок, первичныедокументы (товарныенакладные, товарно–транспортные накладные,счета–фактуры, латежныепоручения)Гарантийные письма сконтрагентами, товарныенакладные, платежныепорученияПрочие расходы,при наличииписьменногоотказа покупателяот оплаты; или всвязи спрекращениемдеятельностиПервичные документы вучетных системах:- карточка контрагента,поле «отсрочка платежа»;- заказ покупателя;- товарные накладные;- платежные поручения;- отчет по просроченнойдебиторскойзадолженностиПрочие расходы,исходя из суммыдолга, котораяформируется наосновании отчета«Продажи»Прочие расходы,исходя из суммыдолга, котораяформируется наосновании картызадолженностиИсточник: составлено авторомУстойчивое финансовое положение коммерческой организации представляетсобой совокупность производственных и хозяйственных факторов, определяющих117результаты деятельности предприятия.
В качестве количественных аналитическихпроцедурвнутреннегоаудитабылипосчитаныпоказателифинансовойустойчивости с учетом специфики деятельности хозяйствующего субъекта(Таблица 3.15).Таблица 3.15 – Рабочий документ внутреннего аудита «Расчет показателейфинансовой устойчивости»Наименование показателяКод строки31.12.17 г.3.12.2016 г.АбсолютноеотклонениеI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства–1150–3 254–4 506–- 1 252Итого по разделу I11003 2544 506- 1 252II.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ––––ЗапасыДебиторская задолженностьФинансовые вложения (за исключением денежныхэквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты121012301240139 48842 4773 863161 30955 20381 988- 21 821- 12 726- 78 12512501 197576621Прочие оборотные активы126031828335Итого по разделу IIБАЛАНСIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставныйфонд, вклады товарищей)Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)12001600–1310187 343190 598–100299 359303 865–100- 112 016- 113 268––137029 78326 1893 594Итого по разделу IIIIV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАИтого по разделу IVV.
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средстваКредиторская задолженность1300–1400–1510152029 883–––8 463152 25226 289–––138 146139 4303 594–––- 129 68312 822Итого по разделу V1500160 715277 576- 116 861БАЛАНС1700190 598303 865- 113 267стр. 1400 + стр.1500 – стр. 1530– стр. 1540) /стр. 1700Код строки0,840,91- 0,0731.12.17 г.3.12.2016 г.(стр.
1300 – стр.1100) / стр. 13000,890,83Абсолютноеотклонение0,06(стр. 1300 – стр.1100) / стр. 12000,140,070,07(стр. 1300 – стр.1100) / стр. 12000,140,07- 0,04Коэффициент финансовой зависимости=Обязательства / Активы, Норматив меньше 0,8,оптимальным считается 0,5Наименование показателяКоэффициент маневренности собственныхоборотных средств = Собственные оборотныесредства / Собственный капитал, Рекомендуемоезначение коэффициента 0,2 – 0,5.Коэффициент обеспеченности оборотного капиталасобственными источниками финансирования =(Собственный капитал – Внеоборотные активы) /Оборотные активы, Норматив при значениикоэффициента ≥0,1Коэффициент обеспеченности собственнымисредствами = (Собственный капитал – Внеоборотныеактивы) / Оборотные активы.
Норматив не менее 0,1.Источник: составлено автором118На основе проведенных расчетов установлено, что хозяйствующий субъектактивно использует заемные средства, что подтверждается коэффициентомфинансовой зависимости за 2017 г., данный фактор вызывает повышенный рискиспользования кредитных средств, при этом у компании есть возможностьосуществлятьманеврированиесобственнымоборотнымкапиталом,чтоподтверждается коэффициентом маневренности собственных оборотных средств.Расчет и анализ коэффициентов показывает, что компании необходимособлюдать принцип достоверной и прозрачной информации в отчётности,поскольку она подвергается тщательному анализу и чтению со стороны кредиторови инвесторов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
