Диссертация (1152401), страница 19

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 19)

Исследуя корпоративные риски впривязке к бухгалтерской (финансовой) отчётности, задачей являлось разработатьметодикувнутреннегоаудитаоценочныхрезервовиобязательствсиспользованием аналитических процедур контроля корпоративных рисков, чтобыоценить их влияние на достоверность показателей финансовой отчетности.В процессе исследования доказано, что оценка уровня риска в целяхформирования достоверной информации о финансовом положении коммерческихорганизаций связана с установлением областей повышенного риска, факторами ихвозникновения,периметромрегулирования,вероятностьюнаступленияирезультатом их отрицательных последствий.В результате был разработан классификатор внутрикорпоративных рисков,поддающихся измерению и учету на основе оценочных резервов и обязательств вконтексте их влияния на показатели корпоративной отчётности экономическихсубъектов (Таблица 3.5).Предлагаемыйклассификаторвнутрикорпоративныхрисковслужитдорожной картой для служб внутреннего аудита при расчете влияния рисков напоказателиотчётностикоммерческихорганизацийидаетвозможностьиспользовать его для систематизации и идентификации рисков при сборе данныхна различных уровнях бизнес-процессов коммерческих организаций; выявленииотклонений от установленных критериев; проведении процедур оценки рисков,включая определение стоимости риска и его влияния на показатели финансово–97хозяйственной деятельности; установлении причин и факторов, способствующихвозникновению и росту риска.Таблица 3.5 – Предлагаемый классификатор внутрикорпоративных рисков для оценкиих влияния на показатели отчётности коммерческих организацийПризнак классификатораСобытия хозяйственной жизниРискиформирования При формировании показателейстоимостиактивови финансовой отчётности; в моментобязательствзакрытия месяца; при закрытиибухгалтерских счетов учета затрат;вмоментсогласования/илиподписаниядоговора;приотражениирезультатовинвентаризацииактивовиобязательств;вмоментформированиягарантийнойдокументации.Риски формирования затрат В момент закрытия месяца; присоставлениипромежуточнойбухгалтерскойотчётности,составляемой на каждый отчетныйпериод в течении годаРискиформированиявнутрикорпоративнойдокументацииРиски формированияотчетностиРиски микросредыМакро-рискиВмоментсогласования/подписания договоров; в моментформирования документов покадровому учету; в моментдокументального оформления припокупке доли в УК другихорганизацийВмоментзакрытиясчетовбухгалтерского учета: 20, 23, 25, 26,29, 44, 91, 90, 99, 84Факторы рискаОшибка учета; неверная трактовкаформирования показателя; неприменениеположений учетной политики; частичноезакрытиемесяца(отсутствиесформированных документов)Частичное закрытие счетов учета затрат;ошибка при реформации баланса;несвоевременный ввод документов иотражение информации о затратах насчетахучета;мошенничество(преднамеренноеискажение/корректировка).Ошибка цены, приводящая к изменениюстоимости;ошибкавпроектнойдокументациинапродукциюсгарантийным сроком обслуживания;ошибка в приказе на ежегодные отпуска вдатах, приводящая к изменению общегоколичества отпуска по конкретномусотруднику.Ошибка в формировании стоимостиактивов и обязательств; частичноезакрытие счетов учета затрат; ошибка приреформации баланса; мошенничество(преднамеренноеискажение/корректировка).Ошибка формирования цены; отсутствиеавтоматизированногоучета;мошенничество(преднамеренноеискажение/корректировка);ошибки,допущенные в актах инвентаризацииВ момент формирования стоимостипо товарным, сырьевым и другимресурсам; в момент заключениядоговорных обязательств (договоркупли-продажи, трудовой договор,договорспоставщиками,исполнительные листы)Вслучаяхнепредвиденных Валютные колебания; рост процентныхситуациях на рынкеставок по кредиту.Источник: составлено авторомДля построения карты рисков использовалась информация бухгалтерскогоучета; финансовая информация, связанная с бюджетированием и его исполнением;98трансфертнымценообразованием;данныебухгалтерской(финансовой)отчётности; данные кадрового документооборота; внутренние распоряжения иприказы, в том числе приказы, регламентирующие порядок согласованиядоговоров, проведения инвентаризации активов и обязательств, порядок проверкиновых контрагентов (Таблица 3.6).Таблица 3.6 – Карта рисков для проведения внутреннего аудита оценочных резервов иоценочных обязательствВид рискаГруппа рискаФинансовый рискРиск ликвидностиФинансовый рискРыночный риск,Риск ликвидностиФинансовый риск,Правовой рискРиск трудовогозаконодательстваПодгруппа рискаприменительно ккоммерческойорганизацииРиск упущеннойфинансовойвыгоды своевременнои в полном объемеисполнитьфинансовыеобязательстваХарактеристикарискаЗаключённыеконтрактысиностраннымипокупателями,которые несут всеберискивозникновенияубытковРиск инвестированияпри приобретенииобесценившихсяфинансовых вложенийХозяйственныеоперации,связанныеобесценениемфинансовыхвложенийРиски управлениятрудовыми ресурсамиРасходыорганизации,связанныесвозникновениемтрудовых споровмеждуРаботникамииРаботодателемперед составлениемгодовогобухгалтерскогобалансасВлияние риска нафинансовыепоказателиотчетностиРасходыповозникновениюоценочныхобязательств,влекущие за собойубыткииуменьшениеприбылиорганизацииРасходыповозникновениюоценочныхрезервовподобесценениефинансовыхвложений,влекущие за собойубыткииуменьшениеприбылиорганизацииРасходыповозникновениюоценочныхобязательств,влекущие за собойубыткииуменьшениеприбылиорганизации99Продолжение таблицы 3.6Правовой рискРиск налогового,таможенногозаконодательстваРиск юридическихспоровСудебноеделопроизводство,исходя из которогоестьточнаяуверенностьпроиграть в судеРепутационныйриск, ФинансовыйрискРиск ликвидностиРискнеплатёжеспособностипокупателейРасходы компании,возникающиепопричине просрочкеилиполнойнеуплатысостороныПокупателей/Прочих дебиторовРасходыповозникновениюоценочныхобязательств(расходыпопризнаниюубытков, штрафов,пеней), влекущиеза собой убытки иуменьшениеприбылиорганизацииРасходыповозникновениюоценочныхрезервовпосомнительнымдолгам, влекущиеза собой убытки иуменьшениеприбылиорганизацииИсточник: составлено авторомСоставленная карта рисков перед проведением внутреннего аудита,описывает возникновение предполагаемых рисковых ситуаций и влияниеоценочных резервов и оценочных обязательств на показатели бухгалтерской(финансовой) отчётности коммерческой организации.

С помощью нее, порезультатупроведениявнутреннегоаудита,будутвывяленынаиболеерискованные зоны учета и отчётности, на основании которых будет составленастоимостная карта рисков для высшего руководства, в привязке к классификаторувнутрикорпоративных рисков.Таким образом, управление рисками в системе корпоративного управленияпредставляет собой включение функций кто и за что отвечает в процессеуправления рисками; описание основных способов реализации каждого из этаповриск-менеджмента; описание функций управления рисками для конкретныхдолжностных лиц.1003.3 Аналитические процедуры внутреннего аудита и методическиерекомендации по раскрытию рисков формирования оценочных резервов иобязательствВ данном разделе исследования разработана методика проведениявнутреннего аудита корпоративных рисков с использованием аналитическихпроцедур контроля счетов бухгалтерского учета, входящих в зону повышенногориска, что позволит одновременно с контролем провести и анализ влиянияоценочных резервов и обязательств на достоверность отчетных показателей.

Дляпредставлениярезультатоврекомендованыформыметодическиевнутреннегокорпоративнойрекомендациипоаудитаотчетности,идентификациибудутаиразработанытакжеивыработаныконтролюрисков,обусловленных использованием оценочных резервов и оценочных обязательств вкоммерческих организациях.Предложенный алгоритм позволит разобраться в работе различныххозяйственных процессов и дать объективное представление владельцам бизнесаинформацию о происходящем, предложить инструменты по оптимизации иисправлению ошибок в учете, в целях недопущения прежних. Разработаннаяметодика внутреннего аудита позволит коммерческой организации вноситьнеобходимые изменения, направленные на совершенствование процессов учета исоздаст предпосылки обеспечения качества информации в системе корпоративногоуправления.Перед проведением проведения внутреннего аудита необходимо провестианализ всех этапов хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.

Дляэтого была составлена по объектная схема, из которой был выбран блок«внутренний аудит фактов хозяйственной жизни, связанных с формированиемоценочных резервов и оценочных обязательств», ставший объектом исследования(Рисунок 3.11).101Внутреннийаудит учетнойполитикиВнутреннийаудит денежныхсредствВнутренний аудитфинансовыхвложенийВнутренний аудитдебиторской икредиторскойзадолженностиВнутренний аудиткадровых вопросов изаработной платыВнутреннийаудит кредитови займовВнутренний аудитосновных средстви нематериальныхактивовВнутреннийаудит оценочныхрезервов иоценочныхобязательствВнутреннийаудитналогооблагаемых базВнутренний аудитфинансовыхрезультатов ибухгалтерскойотчетностиРисунок 3.11 – По-объектная схема проведения внутреннего аудита вкоммерческих организацияхИсточник: составлено авторомВнутренний аудит оценочных резервов и оценочных обязательств выделен всамостоятельный блок по ряду следующих причин: начисление в учете иотражение в отчетности информации об оценочных резервах и оценочныхобязательствах является законодательной необходимостью; оценочные резервы иоценочные обязательства являются инструментом контроля за корпоративнымирисками; оценочные резервы и оценочные обязательства в финансовой отчетностипозволяют провести оценку влияния на показатели отчетности; сформироватьотчет о системе резервирования обязательстви обесцененияактивов вкоммерческой организации.Перед проведением внутреннего аудита оценочных резервов и обязательствбыл выполнен процесс согласования этапов проведения внутреннего аудита сСоветом директоров (Таблица 3.7).102Таблица 3.7 – Этапы проведения внутреннего аудита оценочных резервов иоценочных обязательствСОГЛАСОВАНОСовет директоров______________подписьФ.И.О.________датаУТВЕРЖДАЮРуководитель службы внутреннего аудита«___» _____________ 2018 г.Процедура согласование действий по внутреннему аудиту1.

Характеристики

Список файлов диссертации