Диссертация (1152401), страница 21
Текст из файла (страница 21)
Рабочий документ внутреннего аудита «Рекомендации по формированию оценочных резервов посомнительным долгам»6. Рабочий документ внутреннего аудит «Расчет показателей финансовой устойчивости»7. Рекомендуемая форма отчета «Оценка влияния оценочного резерва по сомнительным долгам напоказатели финансовой отчётности»8. Рабочий документ внутреннего аудита «Отклонение по проверке оценочного обязательства пооплате ежегодных отпусков сотрудникам»9.
Рабочий документ внутреннего аудита «Рекомендуемый алгоритм формирования оценочногообязательства по оплате предстоящих отпусков»10. Рабочий документ внутреннего аудита «Экспресс-анализ финансовой отчетности коммерческойорганизации»11. Рекомендуемая форма отчета «Оценка влияния оценочных обязательств на показателибухгалтерского баланса»12. Рабочий документ внутреннего аудита «Карта рисков оценочных резервов и оценочныхобязательств»13. Отчет о результатах проверки внутреннего аудита оценочных резервов и оценочных обязательствИсточник: составлено авторомДля контроля за корпоративными рисками и своевременного выявлениявозможных нарушений была разработана методика проведения внутреннего аудитаоценочных резервов и оценочных обязательств (Таблица 3.9).106Таблица 3.9 – Методика проведения внутреннего аудита оценочных резервов иоценочных обязательствЭтапыметодикиСборинформацииСоставляющаяметодикиФормированиеинформационнойсистемы дляпроведениявнутреннегоаудитаПроцесспроверкисприменениеманалитическихпроцедурДокументальныепроцедурыпроверкидокументовПроцесспроверки сприменениеманалитическихпроцедурПроцедурыпроверки посчетамбухгалтерскогоучетаСодержание контрольных процедурИзучение сферы деятельности и отраслевой спецификикоммерческой организации.
Анализ нормативно-правовогообеспечения по учету и отражению в отчетности оценочныхрезервов и оценочных обязательств. Исследование положенийучетной политики в целях ведения бухгалтерского учета длядальнейшей проверки, на предмет исполнения положения.Ознакомление с программным обеспечением, изучение уровняавтоматизированного ведения бухгалтерского учета.
Опроссотрудников бухгалтерии, отвечающих за формированиеоценочных резервов и обязательств, в том числе за раскрытиеинформации в бухгалтерской (финансовой) отчётности.Формирование модели действующей системы бухгалтерскогоучета в коммерческой организацииПроверка условий договорной базы между Поставщиком иПокупателем.
Запрос и выборочная проверка первичнойдокументация, включая проверку условий по переходу правасобственности. Анализ дебиторской задолженности и срокиисполнения обязательств. Изучение выписок из ЕГРЮЛ, дляанализа счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».Документы инвентаризационной комиссии, подтверждающиеинформацию о дефектах, о неисправности, информации по ТМЦбез движения свыше 12 месяцев.
Изучение положения об оплатетруда, положения о премировании, трудовые договора сРаботниками. Анализ штатного расписания организации. Запроссправок о количестве неиспользованных дней отпуска, и ихсверка с данными кадрового документооборота. Для оценочногообязательства по судебным разбирательствам: договоры,справка-расчет по штрафным санкциям, оборотно-сальдовуюведомость по счету 91.02 «Расходы организации», 96«Оценочные обязательства»Анализостатковиоборотовпосчетам62,63,76,91,20,23,25,26,29,44,90,99.Проверкаоборотносальдовой ведомости по счету 10 «Материалы», 41 «Товары», 43«Товары для перепродажи».
Изучение приказов о проведенииинвентаризации товарно-материальных ценностей, включаяинвентаризационные описи и сличительные ведомостирезультатов инвентаризации. Проверка бухгалтерских справокпо отражению операций на 58 счете «Финансовые вложения»,протоколы участников Общества, банковские выписки порасчетному счету, анализ счета 51 «Расчетные счета», анализсчета 52 «Валютные счета». Проверка оборотно-сальдовойведомости по счетам 62.01 «Покупатели», 62.02 «Авансыполученные», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 51«Расчетные счета организации».
Запрос и анализ ведениядокументооборота по судебным разбирательствам. Анализ исверка движений сумм по счетам 68.01 «НДФЛ», 69 «Страховыевзносы», 70 «Работники», 96 «Оценочные обязательства». Дляпроверки резерва на выплату годового вознаграждения по итогамработы изучить: приказы о премировании, расчетные ведомости.107Продолжение таблицы 3.9Процесспроверки сприменениеманалитическихпроцедурПроцедурыпроверки учета сданнымибухгалтерской(финансовой)отчетностиПодготовкаотчетаИтоговый отчет,которые включаетв себя выводы ирекомендации дляустранениявыявленныхнарушенийПроверка строки 1230 «Дебиторская задолженность» со счетами,которые формирует разницу: Дебет 62 «Покупатели и заказчики»минус Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».Сверка кредитового оборота счета 63 с разделом 5 «Дебиторскаяи Кредиторская задолженность» в табличных пояснениях кбухгалтерской (финансовой) отчётности.
Расшифровка строки2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах, исверка со статьями затрат дебетового оборота счета 91.02«Прочие расходы». Сверка данных остатков по счету 96«Оценочные обязательства» с данными строки 1430/1540«Оценочные обязательства» бухгалтерского баланса итабличными пояснениями к отчётности. Проверка взаимосвязипоказателеймеждустрокой1430/1540«Оценочныеобязательства» и раздел 7 «Оценочные обязательства» втабличных пояснениях к бухгалтерской (финансовой)отчётностиРекомендации по отражению информации об оценочныхрезервах и оценочных обязательствах, в том числе покорректирующим действиям, с учетом разработанногоалгоритма формирования резервов и оценочных обязательствдля конкретной коммерческой организацииИсточник: составлено авторомВпроцессепроведениявнутреннегоаудитабылидокументальноразработаны и использованы аналитические процедуры проверки, проведенаоценка влияния оценочных резервов и оценочных обязательств на финансовыепоказатели отчётности в соответствии со спецификой деятельности коммерческойорганизации с помощью расчетных таблиц и отчетных форм; проведен экспрессанализ финансовой деятельности хозяйствующего субъекта; осуществлен расчетпоказателей финансовой устойчивости; проведены процедуры идентификациирисков.Казакова Н.А.
отмечает необходимость применения аналитических процедурв ходе проверки, поскольку с помощью них происходит изучение информации опроверяемых объектах, осуществляется процесс проведения сверки и сравненияпоказателей, выводится информация об отклонениях и формируются выводы одостоверности и обоснованности отражения показателей в отчетности122.122 Казакова,Н. А. Аналитические процедуры: опыт использования в аудите и оценке хозяйственной деятельности / Н. А. Казакова// Вестник финансового университета. – 2017.
– Т. 21. – № 2 (98). – С. 114108Данилевский Ю.А. и Ремизова Н.А.процедурыявляютсяинструментом,утверждают, что «аналитическиепозволяющимопределитьобластьпотенциальных рисков»123.Казакова Н.А., Белякова Э.И., Федченко Е.А. раскрывают информацию опоследовательности действий в ходе аналитических процедур, в целях выявлениярисков искажений в учете и отчетности, а также разработки необходимыхрекомендаций по устранению дальнейших нарушений и отклонений124.Когденко В.Г. в своих исследованиях в области финансового менеджмента,отмечает необходимость использовать различные виды аналитических процедур,базирующиеся на анализе показателей консолидированной отчётности, чтопозволит принимать объективные управленческие решения внутри компании125.Рогуленко Т.М.
отмечает необходимость использования аудиторскихпроцедур в ходе проведения аудита на разных этапах проверки, для того, чтобы безсубъективнойпредвзятостипровестианализпоказателейхозяйствующихсубъектов126.Кеворкова Ж.А. считает, что в процессе проведения внутреннего аудитанеобходимо использовать такой инструментарий как «аналитические процедуры»,которые позволят выявить факты фальсификации и коррупции, факты неучтеннойинформации и злоупотребления, со стороны сотрудников и др.127В качестве аналитических процедур проведения внутреннего аудитаоценочных резервов и оценочных обязательств применялось: проведение оценкиприменимостивыбраннойучетнойпоследовательности ее применения;политики;анализипроверкапроведение сверки остатков на счетахКазакова, Н.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
