Диссертация (1145508), страница 56
Текст из файла (страница 56)
В частности, Ю.Петров предлагает освободить производителейот уплаты НДПИ и экспортных пошлин и перейти к использованию налога надополнительныйдоходотдобычиуглеводородов(НДДУ),хорошоапробированного в Великобритании199.На первый взгляд, введение НДДУ кажется привлекательным: переход отНДПИ и экспортной пошлины к налогообложению дополнительного доходасоответствуетмировымтенденциям(трендомвмировойпрактикеналогообложения добывающих отраслей является уменьшение значения налогов,основанных на выручке, в пользу налогов, основанных на чистом доходе).
Напрактике,однако,администрированиеНДДУпредполагаетвысокуюквалификацию соответствующих специалистов, поскольку исчисление налога198Кимельман С. К проблеме государственной собственности на недра // Экономист. 2010. № 8. С. 63.Петров Ю. К формированию новой модели: рестрикция бюджетных расходов или повышение собираемостиналогов // Российский экономический журнал. 2013.
№ 4. С. 30.199250требуетоперированиянетрансфертнымиценами,Доминирование же в нефтегазовой отрасли Россиисегодняприходитсяоколо90%арыночными200.ВИК, на долю которыхнефтегазодобычи,делаеттрансфертноеценообразование и возможность занижения налоговых обязательств серьезнойпроблемой для налогового администрирования201.В этой связи, в контексте проблематики изъятия государством основноймассы природной, ценовой, валютной ренты, возможно, имеет смысл перенестиакцент с налоговой политики на ценовую, в рамках которой государству следуетиспользовать механизм выкупа у недропользователей добытых полезныхископаемых по внутренним ценам.
Реализацией же добытых ресурсов на мировыхрынках должно заниматься только государство. Если перевести в разрядгосударственных(казенных)предприятийорганизации,занимающиесятранспортировкой нефтегазовых ресурсов и реализацией их на мировом рынке, тотакие инструменты, как цена отсечения, таможенные пошлины «становятсяненужными или второстепенными», доказывают ученые202. Действительно,необходимость в установлении экспортных пошлин в этом случае отпадает,поскольку возникающая ценовая и валютная рентаполностью поступает вбюджет государства.Мысль о том, что в проведении политики рентного налогообложения,государству следует учитывать широкий социальный интерес, а не узкий интерессырьевых олигархов, маскируемый под имидж «национального достояния» или200Основные проблемы налогообложения топливно-сырьевых ресурсов – это проблемы, связанные с их рыночнойоценкой.
В теории оценки используются два понятия – рыночная цена и рыночная стоимость. Рыночная ценаотражает сумму денег, фактически уплаченную за объект при заключении сделки, на которую влияют какобъективно-экономические факторы (спрос, предложение), так и субъективно-психологические и социальные(нерациональность участников сделки, ложная информированность, механизмы принуждения). Рыночнаястоимость – это своего рода ориентировочная стоимость, которая рассчитывается исходя их предпосылок оконкурентности рынка, рациональности субъектов и полной их информированности о ситуации на рынке исостоянии объекта сделки, добровольном характере сделки и др. На Западе налоговой базой для расчета ресурсныхналогов служит именно рыночная стоимость ресурса.201Вот что пишет С.Кимельман: «ВИНК(и) и «Газпром» - это некие индустриально-хозяйственные «монстры»,истинная организационная структура которых спрятана за семью печатями.
Каждый такой «монстр» имеет сотнинебольших предприятий, организаций, филиалов, «дочек», «внучек» и т.п., которые осуществляют все видыдеятельности внутри ССЭ (сырьевого сектора экономики – Л.Д.) и много других видов деятельности за егопределами». Проследить движение финансовых потоков в таком «монстре» практически невозможно (КимельманС. Горная и ценовая рента в современной российской экономике // Вопросы экономики. 2010. № 7. С. 63).202Дасковский В., Киселев В.
О мерах и формах государственного участия // Экономист. 2011. № 8. С.42.251«локомотива роста», стала уже общим местом. И все же стоит обратить вниманиена исследования западных ученых, которые в качестве критерия оптимальностипри формировании налогов, в частности на топливо, предлагают такойнеобычный критерий, как максимум голосов избирателей на выборах203.В фундаментальном труде Д.Ергина убедительно доказывается, что впоследние 100 лет определяющим фактором развития мировой политики иэкономики является топливо – нефть204. Продолжая эту линию, исследователиотмечают новый феномен современности –превращение топливных цен вобщественное явление. Каналом такой трансформации являются массовыегражданские протесты против роста цен на моторное топливо205. А посколькурост топливных цен связан не только с повышением мировых цен на нефть, нообусловлен налоговой политикой государства206, то налоги на топливо (преждевсего,акцизы)трактуютсякакпотенциальныевозбудителипротестныхнастроений в обществе207.Примечательно, что в механизме самоорганизации протестов населенияпротив роста цен на моторное топливо отечественные авторы видят «основы дляреализации принципов прямой демократии, которые лучше всего позволяютгражданам защищать свои интересы, что представляется важным для будущегодемократии в России»208.Вообще цены на топливо – очень любопытная категория.
Сопоставляя ценына разные товары в разных странах, исследователи отмечают, что дляабсолютного большинства товаров отношение максимальной и минимальнойцены составляет 10:1. Исключением являются цены на топливо. В частности, для203Goel R., Nelson M. The Political Economy of Motor-Fuel Taxation // The Energy Journal. 1999. Vol. 20. Issue 1.Ергин Д. Добыча: Всемирная история борьбы за нефть, деньги и власть. М.: Альпина Паблишер, 2011.205Первая протестная волна зафиксирована в августе-сентябре 2000 г.; вторая – весной 2008 г.
Протесты началисьво Франции, затем перекинулись в Германию, Великобританию, охватив более десятка стран.206Население России недоумевает, почему повышение мировых цен на нефть приводит к росту внутреннихтопливных цен, ведь мировой рынок нефти не влияет на внутренние издержки производства топлива.Передаточным механизмом, обеспечивающим связь между конъюнктурой мирового рынка и внутренними ценамина топливо, является налоговая политика правительства, носящая откровенно фискальный характер. И экспортныепошлины, и НДПИ привязаны к мировым ценам на нефть, а их рост воспринимается как увеличение налоговойнагрузки, что поднимает внутренние цены на сырье и продукты его переработки.207Hammar H., Lofgren A., Sterner T.
Political Economy Obstacles to Fuel Taxation // The Energy Journal. 2004. Vol. 25.Issue 3.208Коссов В., Коссова Е. Цена бензина как общественное явление // Экономическая политика. 2010. № 1. С.150.204252цен на бензин соотношение достигает 100:1. Например, в 2006 г. цена 1 литрабензина «супер» (Super Gasoline) в Эритрее составляла 190 центов США, вНорвегии – 180 центов, в то время как в Венесуэле – 3 цента, в Туркмении – 2цента. Такой ценовой разброс связан не столько с различиями в издержкахпроизводства и реализации топлива, сколько с варьированием величинытопливных налогов по странам и, следовательно, разными пропорциями враспределении нефтяной ренты между бюджетом и потребителями топлива.«Основная причина различий в ценах на бензин между странами… – отношение кренте», – утверждают исследователи209.Специалисты обращают внимание, что страны, богатые ресурсами, частозанижают цены на топливо по сравнению с общим уровнем внутренних цен, чтоявляется важным инструментом промышленной политики низкой степениселективности, фактически – эквивалентом дотирования своего внутреннегопроизводства.
И хотя целесообразность такой политики не очевидна, поскольку,теоретически,неэкономному«занижениеихценнарасходованиюуглеводородыи,должноследовательно,приводитьккснижениюэнергоэффективности производства»210, все же специалисты отмечают её, какканал положительного влияния ресурсного богатства страны на экономическийрост. Кроме того, «почти все… нефтедобывающие страны… снижают цену нанефтепродукты, передавая часть ренты всему обществу», добиваясь, тем самым,снижения имущественной дифференциации211.Обратим внимание на еще один нюанс. В странах-импортерах (заисключением Новой Зеландии) акцизы на топливо высокие, в то время какстраны-экспортеры, как правило, через низкие цены на топливо предают своимпотребителям часть ренты от нефтедобычи. Тем самым страны-экспортеры нетолько поддерживают конкурентоспособность национального производства исмягчают проблему имущественной209дифференциации, нои«покупают»Коссов В., Коссова Е.
Цена бензина как общественное явление // Экономическая политика. 2010. № 1. С.149,150, 153, 155.210Полтерович В., Попов В., Тонис А. Механизмы «ресурсного проклятия» и экономическая политика // Вопросыэкономики. 2007. № 6. С.20-21, 23.211Кимельман С. Неоиндустриализации препятствует государство-рантье // Экономист. 2011. № 8. С.20.253лояльностьэлектората.Низкиеакцизынатопливовомногихнефтеэкспортирующих странах связаны с низким уровнем доверия к институтамвласти. Там, где нет проблем с институциональным доверием (Норвегия, Дания),акцизы и, следовательно, цены на топливо высокие.Анализ и обобщение исследований, связанных с оценкой pros and consразличных вариантов политики в отношении топливных цен (см.
табл. 14),подводит нас к нижеследующим соображениям.Таблица 14Выгоды и издержки основных вариантов ценовой политики в отношении топливаВариантыценовойполитики1. Политиканизкихтопливных цен2. Политикавысокихтопливных ценВыгодыИздержкиусиление конкурентоспособностиотечественного производства засчет пониженных издержек натопливо;восприятиеполитики,каксправедливой и, следовательно,повышение лояльности электората;сохранениецелостностиэкономическогопространствастраныстимулы к энергосбережению;рост налоговых поступлений вбюджет;повышениеинтенсивностигеологоразведочных работ;рост инвестиций в нефтедобычу инефтепереработкупониженнаямотивациякэнергобережливости;слабая мотивация к разработкенетрадиционных источников энергии;снижение налоговых поступлений вбюджет страныснижениеконкурентоспособностиотечественного бизнеса;проблемысохраненияединогоэкономическогопространства,обезлюдивание территорий;колониальный тип развития;восприятие налоговой политики, какнесправедливой, рост протестныхнастроений в обществеУспешная реализация политики высоких топливных цен возможна только встранах с сильными институтами, население которых привержено букве закона иимеет слабые мотивы коррупционного поведения.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
