Экспертное исследование мошеннических действий в системе бухгалтерского учета (на примере строительной отрасли) (1142803), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Данное обстоятельство предопределило выбортемы исследования, постановку цели и задач.7Целью диссертационной работы является разработка элементовконцепции применения экспертизы и, на их основе, создание методикивыявления и предотвращения мошеннических действий экономическихсубъектов строительной отрасли путем использования экспертизы в качествеосновополагающего метода контроля.Цель исследования определила постановку следующих задач:- разработатьметодическийпредупреждениюиустранениюответственностимошенническихинструментарийэкспертаклассифицированныхдействийсучетомпопоцентрамразработокотечественных и зарубежных ученых;- сформировать информационную базу для проведения экспертногоисследования мошеннических действий в подсистеме бухгалтерского учетастроительной отрасли;- разработать алгоритм действий эксперта при проведении исследованияпо выявлению правонарушений в организации государственных торгов настроительство социально-значимых жилых объектов недвижимости;- определитьисследованияконтрольныеосновноготочкипроизводствапринапроведенииэкспертногопримерестроительнойорганизации;- разработать критерии оценки результатов строительной деятельности.Объектом исследования являются фактические данные подсистемыэкономической информации ряда строительных организаций РоссийскойФедерации.Предметом исследования является комплекс как теоретических, так ипрактическихвопросовобнаружениямошенническихдействийвинформационном поле экономических субъектов строительной сферы.Область исследования.
Наиболее существенные результаты научноисследовательской работы соответствуют п. 3.1 «Исходные парадигмы,базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила8аудита, контроля и ревизии», п. 3.5 «Бухгалтерская и статистическаяэкспертиза», 3.6 «Методология и базовые принципы проведения судебнобухгалтерской экспертизы» Паспорта научной специальности 08.00.12 –Бухгалтерский учет, статистика (экономические науки).Методология и методы исследования. Методологическая базаисследования представлена научными трудами отечественных и зарубежныхспециалистов в области экономики. В процессе исследования применялиськак общенаучные методы (индукция и дедукция, анализ и синтез, сравнениеипротивопоставление,абстракцияиконкретизация,аналогияимоделирование), так и частные, включающие методы системного анализа,экспертных оценок, статистических группировок, прогнозирования, деревапринятия решений, наблюдения, изучения документов и др.Теоретическую основу исследования составили научные трудыотечественных ученых и практиков, исследования зарубежных специалистов,занимающихся поиском ответов на теоретические и практические вопросы:государственногофинансирования,строительнойдеятельности,мошеннических действий, экспертизы и систем контроля.Эмпирическуюинформационныебазуисточникиисследования(вт.ч.составилиразличныестатистические);материалы,характеризующиехозяйственно-производственнуюорганизацийорганизационно-правовыхразныхформдеятельностьвРоссийскойФедерации (в т.ч.
данные управленческого учета), экспертные заключения (вт.ч. аудиторские и технические), законодательные акты и другие нормативноправовые документы.Научнаяновизнаисследовательскойработысостоитвтеоретическом обосновании принципов экспертного исследования привыявлении мошеннических действий и разработке методики проведениятаких исследований.Подтверждением научной новизны исследования являются научныерезультаты, полученные автором лично и выносимые на защиту.9Наиболее важные научные результаты:1) Сформированы теоретические положения экспертного исследованиямошеннических действий в строительной отрасли: задачи экспертногоисследованияипринципыегоосуществления,классификацияправонарушений с учетом отраслевой специфики, группировка характерныхпризнаковвидовсговоров,понятийныйаппарат,характеризующийособенности правонарушений и методы их обнаружения; в контекстеформирования методики выявления и предотвращения недобросовестныхдействий в строительных организациях (с.
28; 31-36; 39-41; 53-54; 56; 58-59;64-66; 105);2) Определеныисточникиданныхэкспертаиструктурированадоказательная информация в соответствии с этапами осуществленияэкспертного исследования мошеннических действий (с. 68-76; 125-128; 132);3) Разработанадобросовестностьметодикапроведенияорганизацииэкспертногогосударственныхисследования наторговнапримерестроительных тендеров, применение которой способствует повышениюпрозрачности процессов учета и подготовки отчетности, а также увеличениювероятности обнаружения недобросовестных действий в данной области (с.80-85; 104-106);4) Выявлены зоны риска возникновения мошеннических действий иопределеныпозволяющиекритическиеточкипредприниматьэтаповстроительногопредупредительныемерыпроизводства,иповыситьдостоверность итоговой учетной информации (с.
78-79; 86-90; 95; 108;112-113);5) Разработанаметодикабалльно-рейтинговойоценкикачестварезультатов строительной деятельности и предложена схема контроляценообразования на объекты жилой недвижимости и ценовой политикистроительных организаций, обеспечивающие достоверность и прозрачностьих отчетной информации (с. 91-93; 129-131; 135-137; 141).10Теоретическаязначимостьработызаключаетсявразвитиитеоретических подходов к проведению экспертного исследования на предметвыявления и предотвращения мошеннических действий в организациях,занимающихсястроительствомобъектовжилогоназначениясиспользованием государственного финансирования; разработке пошаговойметодикиосуществленияпроверки,направленнойнавыявлениеклассифицированных и сгруппированных недобросовестных действий поцентрам ответственности; анализе правовой документации, обеспечивающейметодологическую основу работы эксперта.Практическая значимость работы заключается в возможностииспользованияпредложеннойисследованиявыявленияметодикимошенническихпроведениядействийэкспертногонавсехэтапахстроительного процесса.Авторские положения и научные результаты исследования применимыпри проведении контрольных мероприятий в строительных организациях,проверке коррупционной составляющей в открытых торгах, изучениисоциальногоявлениясовершенствованияПредложенные«мошенническиеметодикрекомендациидействия»,проведениямогутбытьвпроцессеэкономическихэкспертиз.использованывработедепартаментов аудиторских организаций и служб внутреннего контролястроительных организаций с целью увеличения вероятности обнаружениянедобросовестных действий, и, в перспективе, уменьшении их удельноговеса.
Отдельные положения работы могут использоваться в учебномпроцессе при чтении лекций по дисциплинам «Судебно-бухгалтерскаяэкспертиза»,«Государственныйаудитиконтроль»,«Экономическаяэкспертиза» студентам экономических специальностей вузов и слушателямкурсов повышения квалификации, а так же при подготовке специалистовфинансовых служб региональных органов власти и управления, другихучастников рынка недвижимости.11Степень достоверности результатов проведенных исследований.Достоверность результатов исследования определяется следующимиположениями:- авторскиеотечественныхидеиибазируютсязарубежныхнакомплексномученыхвобластианализеработбухгалтерской,экономической экспертизы, ревизии, внутреннего и внешнего аудита,финансовых расследований;- теоретические положения исследования построены на известных,статистических, проверяемых данных и фактах, общих методах научногопознания и согласуются с имеющимися материалами по теме научнойработы;- информационной базой исследования являются законодательные актыи нормативные документы Российской Федерации, регламентирующиеведениебухгалтерскогобухгалтерскойучета(финансовой)иосновныеотчетности,правилапроведенияформированияэкономическойэкспертизы; международные стандарты финансовой отчетности (МСФО);отечественные и зарубежные монографии и материалы периодическихизданий;- основу работы составили статьи и монографии российских изарубежныхученых,рассматривающихвопросывыявленияипредотвращения недобросовестных действий при проведении экспертногоисследования, материалы сети интернет и справочно-правовых систем;- предлагаемые автором идеи базировались на данных бухгалтерского иналогового учета конкретных строительных организаций.Научные результаты, которые были получены диссертантом, можносчитать обоснованными и достоверными.Апробация и внедрение результатов исследования.
Теоретическиеположения, выводы и практические рекомендации диссертационной работыбыли обсуждены и одобрены в 2015 – 2017 гг. на следующих конференциях:12на V Международной научно-практической конференции «Приоритетныенаправленияразвитиянаукииобразования»(г.Чебоксары,ЦНС«Интерактив плюс», 12 июня 2015 г.); на ХXXIV Международной научнопрактическойконференции«Современнаяэкономикаифинансы:исследования и разработки» (Санкт-Петербург, Центр экономическихисследований, июнь 2015 г.); на Международной научной конференции«Science and Practice: new Discoveries» (Россия, Москва – Чехия, г. КарловыВары,Международныйцентрнаучно-исследовательскихпроектов,24-25 октября 2015 г.); на VII Международном научно студенческомконгрессе «Проект для России» (Москва, Финансовый университет,6 - 16 апреля 2016 г.).Диссертация выполнена в рамках научно-исследовательских работФинансового университета по Общеуниверситетской комплексной теме«Экономическая безопасность» на период 2014-2018 гг.
по подтеме:«Разработка принципов и модельных норм, направленных на регулированиеуправления, риск-менеджмента и комплаенса в деятельности хозяйствующихсубъектов».Материалы диссертации используются в учетно-аналитической работестроительной организации ООО «Хант-Холдинг». Внедрение разработаннойв диссертации модели выявления контрольных точек позволяет существенноснизить вероятность недобросовестных действий, одновременно сокративвремя проведения проверки службой внутреннего контроля.Основныеположениядиссертациииспользуютсякаквметодологическом обеспечении организации контрольных мероприятий, такиввидевнутреннегорегламентаслужбывнутреннегоконтроляООО «ДримФорм».
Применение методики выявления мошенническихдействий в процессе строительной деятельности способствует снижениюиздержек организации на проведение контрольных мероприятий.Разработанныйвдиссертациипроцесспроведенияэкспертногоисследования мошеннических действий строительного делопроизводства13принят аудиторской организацией ООО «Агентство финансового аудита» заоснову при формировании внутрифирменной инструкции проведенияаудиторских проверок строительных организаций. Авторская методикапроведения проверки в виде сопоставления плановых и фактическихпоказателейпотрем параметрам:затраты-качество-время, позволилаоптимизировать работу департамента аудита и снизить трудоемкостьконтрольных мероприятий.Материалы диссертации используются Департаментом учета, анализаи аудита Финансового университета в преподавании учебной дисциплины«Экономическая экспертиза».Публикации.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
