Развитие системы государственного финансового регулирования иностранных инвестиций в России (1142685), страница 16
Текст из файла (страница 16)
Для иностранных организаций сложности сисчислением и уплатой данного налога не возникает, так как по российскомуналоговому законодательству такой процедурой занимается налоговый агент –российская организация. Однако необходимо обратить внимание, данная нормакасается ценных бумаг и производных финансовых инструментов, обращающихсяисключительно на российских фондовых биржах.Доходы и расходы, связанные с операциями РЕПО, признаются уналогоплательщика также как внереализационные.Немало важным новшеством в законодательство по налогу на прибыль в2010 г.
стала налоговая ставка 0% на доход, полученный от продажи акций (долейв уставном капитале) российских организаций, при условии, что на дату выбытияони принадлежали налогоплательщику на праве собственности не менее пяти лет.Однако введенная статья 284.2 Налогового кодекса РФ содержит ряд условий.Указанная ставка может применяться в случае, если, во-первых, акции необращаются на организованном рынке ценных бумаг, во-вторых, если данныеакции и обращаются на ОРЦБ, то они должны принадлежать к акциямвысокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, порядок отнесенияккоторымустанавливаетсяПравительствомРоссийскойФедерациивсоответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации №156 от22.02.2012 г. «Об утверждении Правил отнесения акций российских организаций,обращающихсянаорганизованномрынкеценныхбумаг,высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики».какциям79Иностранным инвестором, помимо юридического лица, может являтьсяфизическое лицо.
При налогообложении доходов физического лица вступает всилу глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» (далее – НДФЛ). Даннаяглава не содержит норм по освобождению иностранных лиц от его уплаты.Важным условием при определении ставки налога является факт признанияфизического лица резидентом Российской Федерации. Налоговыми резидентами всоответствии с Налоговым кодексом признаются физические лица, фактическинаходящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица вРоссийской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределыРоссийской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения илиобучения.Доход, полученный от реализации ценных бумаг физическим лицом,являющимся нерезидентом, материальная выгода, полученная от приобретенияценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок облагается по ставке30%.
Для резидентов по данным источникам доходов ставка предусмотрена 13%.Законодателем позволено применять налоговые вычеты при получении убытка отопераций с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок,обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.68 Налоговая ставка приполучении дохода нерезидентом в виде дивидендов от долевого участия вдеятельности российских организаций устанавливается в размере 15%, длярезидента – 9%. Следует отметить, что ставки для двух разных категорий гражданв среднем имеют разницу в 2 раза, что не способствует увеличению объемовпоступлений иностранных инвестиций от физических лиц в экономику России.В отношении операций по РЕПО материальная выгода не возникает,следовательно, налог на доходы с физического лица не взимается.68Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: фед.
закон РФ от 05 авг. 2000 г.№ 117-ФЗ: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.: ред. от 05 мая 2014 г.(п. 1 ст.220.1) // Собр. законодательства РФ. – 2000. – № 32. – ст. 3340; Парлам. газ. – 2000. – № 151-152. – 10 авг.Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». (дата обращения: 04.10.2013 г.)80НДФЛ не облагается доход, полученный сотрудниками представительствиностранных государств и международной организации.69 Перечень такихучреждений закреплен законодательно.70 Однако данная норма не применяется вотношении доходов, не относящихся к консульской деятельности или, в случае смеждународной организацией, к деятельности по обеспечению ее основных целейи задач.Совершенствование налогового законодательства со стороны государствадолжно способствовать привлечению иностранных инвесторов в экономикуРоссии. Обеспечивать такое стимулирование возможно несколькими способами.Одними из таких преференций являются:1.
Инвестиционные налоговые кредиты2. Особые экономические зоныНа наш взгляд, следует обратить внимание на возможность, которуюпредоставляет Налоговый кодекс, по инвестиционным налоговым кредитам.СубъектыРоссийскойФедерациимогутпредоставлятьинвестиционныеналоговые кредиты на собственных основаниях и условиях не только порегиональным налогам, но и по налогу на прибыль. На основании Налоговогокодекса РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такоеизменение срока уплаты налога, при котором организации при наличииоснований предоставляется возможность в течение определенного срока и вопределенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующейпоэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.71Особыепреференцииустанавливаютсядляналогоплательщиков,зарегистрированных в особых экономических зонах (далее – ОЭЗ).
Данные69Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: фед. закон РФ от 05 авг. 2000 г.№ 117-ФЗ: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.: ред. от 05 мая 2014 г.(пп.4 п. 1 ст.215) // Собр. законодательства РФ. – 2000. – № 32. – ст. 3340; Парлам. газ. – 2000. – № 151-152.
–10 авг. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». (дата обращения: 04.10.2013 г.)70Об освобождении от налогообложения доходов отдельных категорий иностранных граждан [Электронныйресурс]: приказ Министерства иностранных дел РФ №13748 Министерства РФ по налогам и сборам № БГ-3-06/387от 13 нояб. 2000 г.: документ в гос. рег.
не нуждается // Документ опубликован не был. Доступ из справ.-правовойсистемы «КонсультантПлюс». (дата обращения: 04.10.2013 г.)71Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: фед. закон РФ от 05 авг. 2000 г.№ 117-ФЗ: принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г.: ред.
от 05 мая 2014 г.(ст.66) // Собр. законодательства РФ. – 2000. – № 32. – ст. 3340; Парлам. газ. – 2000. – № 151-152. – 10 авг. Доступиз справ.-правовой системы «КонсультантПлюс». (дата обращения: 04.10.2013 г.)81преференции предоставляются как на федеральном, так и на региональномуровнях, и зависят от типа ОЭЗ. Например, для резидентов техниковнедренческой ОЭЗ ставка налога на прибыль, в части зачисляемой вфедеральный бюджет, устанавливается с 1 января 2012 года равной 0%. Даннаянорма действует до 1 января 2018 года. В части, зачисляемой в бюджет субъектаРФ, то в соответствии с законодательством субъекта ставка может быть пониженадо 13,5%.Таким образом, увеличение объема привлекаемых иностранных инвестицийв российскую экономику требует дальнейшего совершенствования процессаналогообложения и налогового администрирования.
В частности, расширениеприменяемых льгот при исчислении налогов, понижение налоговых ставок вприоритетных для государства отраслях, возможность учитывать расходы,направленные на благотворительность, для целей налогообложения прибыли.Изменениеналоговыхмеханизмовпризваносоздатьнеобходимыйинвестиционный климат в стране и, таким образом, способствовать реальномуповышению эффективности иностранных инвестиций.Таможенное регулирование осуществляется в отношении иностранныхинвестиций поступающих в качестве различных видов реального имущества.Нормативнымдокументом,регулирования,являетсяопределяющимТаможенныйосновныекодексположенияРоссийскойданногоФедерации.Существуют и некоторые подзаконные акты, на которые инвестору необходимообратить внимание при осуществлении инвестиционной деятельности.72 Новыйвиток развития приняли таможенные отношения России, Казахстана и Белоруссиив связи с созданием Таможенного союза и принятием Таможенного кодекса.Одной из обсуждаемых темой стало присоединение России к Всемирнойторговой организации, а точнее ратификация документов о присоединении.Необходимо отметить, что присоединение влечет за собой снижение барьеров для72О свободных складах и таможенной процедуре свободного склада [Электронный ресурс]: Соглашение междуПравительством РФ, Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан от 18 июня2010 г.
// Офиц. интернет-портал правовой информации. – 2012. – 13 июля. – Режим доступа:http://www.pravo.gov.ru; Бюлл. международных договоров. – 2012. – № 7. – июль. Доступ из справ.-правовойсистемы «КонсультантПлюс». (дата обращения: 17.05.2013 г.)82иностранных компаний, однако, Россия оставляет за собой право в случае угрозынациональномурынкузапрещатьсозданиеиностраннымигражданамиорганизаций в области медицины, образования, юридических услуг и средствмассовой информации.Внешнеэкономическая сфера на уровне внутреннего законодательстварегулируетсяФедеральнымизаконами№160-ФЗот09.07.1999г.«Обиностранных инвестициях в Российской Федерации» (далее – Закон №160-ФЗ) и№57-ФЗ от 29.04.2008 г. «О порядке осуществления иностранных инвестиций вхозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспеченияобороны страны и безопасности государства» (далее – Закон №57-ФЗ), а такжерядом Постановлений Правительства.После разразившегося в 1998 г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
