Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма (1142676), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Москве – 2,772), послераспределения дотаций и реализации выравнивания – 4,4 раза (0,637 в Республике Тыва и2,772 в г. Москве) [152].Методика расчета бюджетной обеспеченности для распределения средств изФФФПР основана на расчете индекса бюджетной обеспеченности, который определяетсяотношением индексов НПР и бюджетных расходов.Отметим, что эффективность выравнивающей функции межбюджетных отношенийв рамках функционирования ФФФПР относительна.
Так, несмотря на результатвыравнивания, проиллюстрированный выше, диспропорции социально-экономическогоразвития регионов нарастают. Например, в расчете на душу населения доходырегиональных бюджетов до межбюджетного выравнивания в 2000 г. различались более36чем в 50 раз [17], в 2015 г. – в 69 раз, при том, что отношение среднедушевых доходов 10самых обеспеченных регионов к 10 самым бедным составило 17,4 раза.Примечание – Рассчитано автором по данным [65; 143].Это является свидетельством формирования системы, в которой у регионовотсутствует стимул укрепления бюджетной обеспеченности, иными словами, развитияНПР, что является предпосылкой не сбалансированного регионального развития (чтозаложено в целях), а его нарастающего дисбаланса.
Субъекты Федерации, которые в такихусловиях наращивают налоговый потенциал, постепенно получают все меньшие объемыдотаций от Федерации, что сводит на нет все их усилия и приводит к дестимулированиюэкономического развития. Данная позиция нашла место в Бюджетном посланииПрезидента на 2013-2015 годы, в рамках которого межбюджетные отношения вдальнейшем необходимо ориентировать на стимулирование органов государственнойвласти субфедерального уровня и органов МСУ к развитию катализаторов бизнесактивности, которая объективно является необходимой базой для обеспечения ростадоходов региональных и местных бюджетов [5].
Кроме того, в «Основных направленияхбюджетной политики на 2016 г. и на плановый период 2017 и 2018 годов» такжепредусмотрено положение о том, что методика распределения дотаций должна быть вбольшей степени ориентирована на стимулирование экономики [19]. В совокупности этораскрываетидоказываетактуальностьразвитиястимулирующейфункциимежбюджетных отношений, а точнее, развития стимулирующей функции в контекстесвязи с выравнивающей, так как с учетом сложившихся в Российской Федерации условийрегиональных различий межбюджетное выравнивание объективно необходимо.В то же время в рамках п. 2.2 «Основных направлений бюджетной политики на2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» стимулирующая функциямежбюджетных отношений не является фокусом внимания, который вновь направлен навыравнивающуюфункциюкакнаприоритетнуюврамкахмежбюджетныхотношений [20].Иллюстрацией результатов реализации стимулирующей функции межбюджетныхотношенийявляетсяраспределениедотацийнаподдержкуобеспечениясбалансированности региональных бюджетов в тех субъектах, которые достигли лучшихрезультатов по увеличению НПР [11].
В рамках Постановления ПравительстваРоссийской Федерации №798 от 27.09.2011 г. в целях распределения дотацийопределяются 20 регионов, достигших лучших результатов. Отбор этих 20 регионовоснован на расчете достигнутых ими (относительно остальных регионов) интегративных37показателей в сферах налогообложения, промышленного производства и инвестиционнойдеятельности.Предоставление дотаций субъектам Федерации, которые достигли лучшихрезультатов по увеличению НПР, проходило в 2011 году в индивидуальном порядке, тоесть до настоящего времени подобная практика больше не реализована, однако, в рамках«Основных направлений бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и2019 годов» вновь, спустя 6 лет, предусмотрено предоставление грантов за достижениелучших показателей регионами в сфере развития налогового потенциала [20].Такимобразом,всовременнойсистемемежбюджетныхотношенийвыравнивающая функция является превалирующей по отношению к стимулирующей, чтоприводит к снижению заинтересованности в развитии НПР органов власти субъектовФедерации, что оказывает негативное влияние на развитие региональной экономики вцелом.Приэтомэкономическаяэффективностьстимулированияпосредствомформирования Федерального фонда развития налогового потенциала (стимулированиелучших по развитию НПР регионов) как для Федерации, так и для ее субъектов,подтверждена и в исследовании А.Г.
Силуанова [107, с. 38-39].Основными направлениями бюджетной политики на 2017-2019 гг. вновь в качествеприоритетной закреплена выравнивающая функция системы межбюджетных отношений,несмотря на необходимость развития стимулирующей функции. Подтверждая в целом,что современные условия глобальной геополитической турбулентности, формирующиекризисныеэкономическиетенденции,ограничивающиенаращиваниеНПР,обусловливают необходимость выравнивающей функции системы межбюджетныхотношений, подчеркнем, что при этом полный отказ от стимулирующей функциинедопустим.Резюмируя, подчеркнем, что НПР получает важнейшее значение в системемежбюджетных отношений, которую определяет модель налогового федерализма.
Вроссийской практике показатель НПР используется при расчете объемов межбюджетныхтрансфертов,чтообусловливаетегоцентральноеположениевреализациивыравнивающей и стимулирующей функции межбюджетных отношений. Следовательно,с одной стороны, модель налогового федерализма определяет НПР (его достаточность,объемно-структурные характеристики, заинтересованность органов региональной власти вего развитии, с другой стороны, НПР, как элемент расчета объемов межбюджетныхтрансфертов, представляет собой фактор развития налогового федерализма. Другимисловами, являясь конкретным воплощением модели налогового федерализма, ее38отражением, НПР определяет перспективы развития межбюджетных отношений инаправления совершенствования модели налогового федерализма.В настоящее время НПР в системе налогового федерализма имеет важнейшеезначение и как характеристика, и как расчетный показатель.
Схематично значение НПР врамках модели налогового федерализма можно представить как на рисунке 3.Источник: составлено автором.Рисунок 3 – Место налогового потенциала региона в модели налогового федерализмаКасательно российской модели налогового федерализма, классификация которойкак кооперативной (переходной) представляется наиболее соответствующей реалиям,необходимо отметить о ее перспективах, что в рамках действующей налоговой системыполный переход к конкурентной модели налогового федерализма в России невозможен.Направление развития конкурентной модели находится в плоскости постепеннойдецентрализации в налоговом федерализме.
Оно потребует реализации конкретныхадминистративно-фискальныхмер,направленныхнаповышениефинансовойустойчивости регионов, диверсификации их налоговых доходов. Среди минимальнонеобходимых к таким мерам могут быть отнесены следующие:1.Перераспределение налоговых полномочий между уровнями государственногоуправления и их концентрация на уровне регионов;392.Повышение доли региональных налогов в налоговых доходах консолидированногобюджета Российской Федерации;3.Повышение прозрачности работы региональных и местных органов власти,подотчетность их налогоплательщикам как конечным потребителям общественных благ;4.Снижениеролимежбюджетноговыравниваниявповышениибюджетнойобеспеченности регионов;5.Развитие стимулирующей функции межбюджетных отношений;6.Развитие налогового стимулирования инновационно-инвестиционного процесса;7.Развитие процесса налоговой конкуренции на субфедеральном уровне.Указанные концептуальные направления перехода к конкурентной моделиналогового федерализма потребуют изменения налоговой и бюджетной системгосударства, но сегодня это вряд ли возможно, поскольку в условиях экономическойстагнации нецелесообразно увеличение налоговой нагрузки и перераспределениеналоговых доходов между бюджетами бюджетной системы.
Однако, это не исключаетвозможности и необходимости в условиях действующей налоговой системы постепенногоразвития конкурентных свойств функционирующей модели налогового федерализма, вт.ч. ее совершенствования в части повышения заинтересованности региональных органоввласти в развитии НПР.Так, даже без коренных изменений в финансовой сфере возможна реализацияотдельных указанных направлений в рамках действующей налоговой системы, что будетспособствоватьфедерализма.совершенствованиюСредитакихсовременнойнаправлений–российскойразвитиемоделистимулирующейналоговогофункциимежбюджетных отношений, процесса налоговой конкуренции на субфедеральном уровнеи инновационно-инвестиционного процесса.
Возможность реализации этих направлений врамках действующей налоговой системы обоснована тем, что они не требуют проведенияреформ налоговой и бюджетной систем, возможностью их реализации на уровнесубъектов Федерации, поскольку их реализация основана на развитии НПР, а такженаличием соответствующих полномочий у региональных властей, что закреплено НК РФи БК РФ. В предельно обобщенном варианте налоговая конкуренция на субфедеральномуровне заключается в конкуренции региональных правительств за налоговые ресурсыпосредством создания благоприятных условий для налогоплательщиков, а развитиеналогового стимулирования инновационно-инвестиционного процесса возможно в рамкахдействующих в соответствии с НК РФ полномочий регионов. Подробнее речь онаправлениях совершенствования российской модели налогового федерализма пойдет втретьей главе работы. Подчеркнем лишь, что развитие НПР должно становиться40прерогативой субъектов Федерации, что в свою очередь, требует от региональных властейособых подходов к управлению НПР.
С достаточной долей условности управление НПРможет рассматриваться как процесс воздействия субъектов налоговых отношений на НПРна уровне субъектов Российской Федерации в рамках планирования, анализа, учета,контроля и регулирования налоговых отношений. Процесс этот реализуется в целяхобеспечения достаточного уровня налоговых доходов для реализации всех расходныхполномочий региона. Иными словами, управление НПР можно рассматривать сквозьпризму функций управления, поскольку в них воплощается конкретное содержаниеуправления как процесса воздействия субъекта управления на объект.Модель налогового федерализма в части разграничения налоговых полномочий икак совокупность отношений по формированию и распределению налоговых ресурсов,действующая в государстве, определяет межбюджетные отношения и НПР.
В Россиимежбюджетное регулирование в настоящее время выражено, главным образом,посредством выравнивающей функции, а также в рамках стимулирующей функции.Усиление выравнивающей функции межбюджетных трансфертов является приоритетомбюджетной политики на перспективу до 2019 г. Наиболее ярким проявлением реализациистимулирующей функции явилось распределение дотаций из федерального бюджетарегионам, которые достигли лучших результатов по увеличению НПР по итогам 2011 г.,но подобные инструменты должны и впоследствии развивать стимулирующую функциюмежбюджетных отношений. На этапе преодоления кризисных явлений в российскойэкономике актуальным станет развитие стимулирующей функции межбюджетныхотношений,значимостьпоказателяНПРдолжнавозрастать,присохранениипервостепенного значения его оценки также в ракурсе реализации межбюджетноговыравнивания.Подводя итог, отметим, что, в настоящее время в соответствии с представленнымвариантом классификации моделей налогового федерализма в зависимости от объема испецификиналоговыхполномочийсубфедеральныхоргановвластивРоссиифункционирует кооперативная модель налогового федерализма.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
