Развитие налогового потенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма (1142676)
Текст из файла
Федеральное государственное бюджетное образовательноеучреждение высшего образования«Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидова»На правах рукописиПугачев Андрей АлександровичРАЗВИТИЕ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛАРЕГИОНА В РАМКАХСОВЕРШЕНСТВОВАНИЯНАЛОГОВОГО ФЕДЕРАЛИЗМАСпециальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитДИССЕРТАЦИЯна соискание ученой степени кандидата экономических наукНаучный руководительдоктор экономических наук,профессорПарфенова Людмила БорисовнаЯрославль20162ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................................... 4ГЛАВА 1НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ РЕГИОНА В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГОФЕДЕРАЛИЗМА .........................................................................................................................131.1 Сущность и дискуссионные вопросы налогового федерализма .......................................
131.2 Модели налогового федерализма и его проявление в России .......................................... 271.3 Налоговый потенциал региона как основной элемент российской модели налоговогофедерализма ................................................................................................................................. 41ГЛАВА 2 ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛАРЕГИОНА.....................................................................................................................................552.1 Показатели налогового потенциала региона и факторы, его определяющие ................. 552.2 Методы оценки налогового потенциала региона ............................................................... 722.3 Методика сравнительной оценки субъектов Федерации по степени реализацииналогового потенциала ...............................................................................................................
842.4 Формирование и апробация моделей оценки налогового потенциала региона (напримере Ярославской области) .................................................................................................. 97ГЛАВА3КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕНАПРАВЛЕНИЯРАЗВИТИЯНАЛОГОВОГОПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА ......................................................................................................1173.1 Активизация налогового стимулирования инновационно-инвестиционного процессакак фактор развития налогового потенциала региона ...........................................................
1173.2 Развитие горизонтальной налоговой конкуренции на субфедеральном уровне ........... 130ЗАКЛЮЧЕНИЕ..........................................................................................................................140СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ .........................................................................................................145СПИСОК ПРИНЯТЫХ СОКРАЩЕНИЙ ................................................................................158Приложение А Расчет комплексной оценки по фонду развития налогового потенциала .159Приложение Б Полный налоговый потенциал Ярославской области в 2006-2015 гг. .......162Приложение В Темпы роста показателей-факторов и налогового потенциала регионовЦентрального федерального округа ........................................................................................163Приложение Г Темпы роста показателей-факторов и налогового потенциала Ярославской,Воронежской, Ивановской и Костромской областей .............................................................164Приложение Д Результаты корреляционно-регрессионного анализа зависимости междупоказателями-факторами и налоговым потенциалом регионов ...........................................166Приложение Е Показатели для расчета степени реализации налогового потенциаларегионов Центрального федерального округа ........................................................................1673Приложение Ж Формула для расчета полного налогового потенциала Ярославскойобласти методом корреляционно-регрессионного анализа по отдельным налогам ...........169Приложение И Налоговое стимулирование инновационной деятельности за рубежом ....170Приложение К Сравнительный расчет процентных расходов при использованииинвестиционного налогового кредита и инвестиционного кредита в коммерческомбанке ...........................................................................................................................................172Приложение Л Экономическая эффективность, функции, задачи и ограничения участиясубъектов в программе государственно-частного партнерства на основе инвестиционногоналогового кредита ....................................................................................................................173Приложение М Ставки транспортного налога, утвержденные законами Архангельской,Вологодской, Ивановской, Ярославской областей ................................................................1754ВВЕДЕНИЕАктуальность темы исследования.
Необходимость обеспечения бюджетнойконсолидации в условиях современных вызовов налоговой политики становится одной изпервоочередных требующих решения финансовых проблем государства, посколькусложившиеся в предыдущие годы темпы прироста бюджетных расходов в условияхстагнации требуют соответствующего прироста бюджетных доходов, изменений вконцепции бюджетной и налоговой политики либо использования резервов.Соответствующая проблема значима как для федерального, так и для региональныхбюджетов: на 2017 г.
утвержден дефицит федерального бюджета в объеме 2,75 трлн. руб.(3% ВВП), консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации в объеме0,1 трлн. руб. при величине межбюджетных трансфертов 1,46 трлн. руб. (17,4% ихсобственных доходов). [20]В условиях необходимости бюджетной консолидации, с одной стороны, иобеспечения стратегического экономического роста, устойчивого регионального развитияактуальным является исследование направлений развития налогового потенциала,налоговой конкуренции на региональном уровне в рамках совершенствования налоговогофедерализма и ограничений налоговой системы.Российская модель налогового федерализма ограничивает спектр инструментовразвития налогового потенциала для регионов, однако, те из них, которые в настоящеевремя используют возможности этих инструментов, имеют конкурентные позиции поуровнюэкономическогоразвитияиинвестиционнойпривлекательности.Средиинструментов развития налогового потенциала регионам в условиях функционирующей вРоссии модели налогового федерализма доступны такие как, развитие процессагоризонтальной налоговой конкуренции, формирование благоприятного налоговогоклимата и совершенствование налогового администрирования.Усиление конкурентных свойств российской модели налогового федерализма внеувеличения налоговой нагрузки и вне перераспределения налоговых полномочий междууровнями власти, в условиях сохранения основных параметров действующей налоговойсистемы, за счет развития налогового потенциала регионов становится привлекательным спозиций его реализации в контексте турбулентности экономического развития.5Фундаментальная и практическая значимость проблем развития налоговогопотенциала регионов в рамках совершенствования функционирующей в России моделиналогового федерализма наряду с необходимостью обеспечения стратегическогоэкономического роста обусловливают актуальность темы исследования.Степень разработанности темы исследования.
В области теории и методологииналогов и налогообложения, налоговой политики платформу исследования представляюттруды отечественных ученых С.В. Барулина, Е.С. Вылковой, Л.И. Гончаренко,А.З. Дадашева, И.А. Майбурова, Л.Я. Маршавиной, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова,Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Д.Г. Черника и др.Изучению теоретических вопросов налогового федерализма, межбюджетныхотношений, а также практике функционирования моделей федерализма посвященыработы А.М. Балтиной, В.А. Волохиной, В.В. Иванова, А.Г.
Игудина, А.М. Лаврова,М.Р. Пинской, С.И. Чужмаровой и др.Проблемы оценки налогового потенциала региона раскрывают исследованияЛ.М. Архипцевой, О.В. Богачевой, А.С. Каратаева, Н.М. Климовой, А.Л. Коломийца,О.В. Лугового, Н. Д. Матрусова, А.Д. Мельника, О.А. Мироновой, М.А. Осипова,Е.С. Осиповой,В.В.Рощупкиной,С.Г.Синельникова-Мурылева,И.В.Трунина,Ф.Ф.
Ханафеева, Т.Ф. Юткиной и др.Исследованию перспектив развития и совершенствования налогового федерализма,процесса налоговой конкуренции посвящены труды Б.Х. Алиева, М.Р. Пинской,М.Г. Полозкова, А.Г. Силуанова, Д.А. Татаркина и др. В части развития горизонтальнойналоговой конкуренции и налогового стимулирования инновационного процессатеоретико-методологическая платформа диссертации сформирована в том числе трудамитаких зарубежных исследователей как G. Brennan, J.
Buchanan, W. Fischel, W. Oates,W. Richter, R.Tannenwald, C. Tiebout, M. White, G. Zodrow.Многообразиеисследованийвобластиналоговойполитики,налоговогофедерализма, межбюджетных отношений, а также оценки и развития налоговогопотенциала региона не исключило фрагментарности исследований значения налоговогопотенциала регионов в модели налогового федерализма. Научной проработки требуютпроблемы дискуссионных вопросов сущности налогового федерализма, количественной икачественной оценки налогового потенциала региона, определения перспективныхнаправлений совершенствования налогового федерализма в России, в том числе за счетразвития налогового потенциала регионов.
Недостаток фундаментальных исследований вданной сфере, а также практическая значимость проблем оценки, определениянаправлений развития налогового потенциала региона в условиях необходимости6совершенствования функционирующей в России модели налогового федерализмапредопределили выбор данной темы исследования.Цель исследования. Целью настоящего исследования является формированиетеоретико-методологической основы и разработка практических механизмов оценки иразвития НПР в рамках совершенствования российской системы налогового федерализма.Для достижения поставленной цели работы определены следующие задачи:1) раскрыть значение термина «налоговый федерализм» на основе исследования егосущностных характеристик и их дискуссионных вопросов;2) разработать классификацию моделей налогового федерализма, объединяющуюразличные классификационные критерии и учитывающую критерий возможности влияниясубфедеральных органов власти на формирование налогового потенциала;3) уточнить определение «налоговый потенциал региона» на основе классификацииподходов к его сущности и исследования его места в финансовом потенциале региона, атакже в современной российской модели налогового федерализма в целом;4) сформировать систему показателей налогового потенциала региона и факторов, нанего влияющих;5) разработать методику сравнительной оценки субъектов Федерации по степениреализации налогового потенциала региона;6) определить концептуальные направления развития налогового потенциала наоснове обоснования условий усиления конкурентных свойств налогового федерализма иперспектив внедрения отдельных механизмов реализации таких направлений;7) определить спектр и классифицировать инструменты налогового стимулированияинновационно-инвестиционного процесса;8) разработатьмодельгосударственно-частногопартнерстванаосновеинвестиционного налогового кредита с учетом возможностей устранения его недостатков.Объектомисследованияявляетсяформирование, реализация иразвитиеналогового потенциала региона в рамках налогового федерализма.Предметом исследования являются финансовые отношения Федерации и еѐсубъектов по поводу формирования, оценки, распределения и развития налоговогопотенциала региона в рамках совершенствования налогового федерализма.Научная новизна диссертационного исследования заключается в определенииподходов к решению проблем развития налогового потенциала региона в рамкахсовершенствования налогового федерализма в условиях действующих параметровналоговой системы, а также проблем обоснования выбора методов оценки налоговогопотенциала региона в зависимости от целей и горизонта планирования.7Положения диссертации, выносимые на защиту:1.
Характеристики
Тип файла PDF
PDF-формат наиболее широко используется для просмотра любого типа файлов на любом устройстве. В него можно сохранить документ, таблицы, презентацию, текст, чертежи, вычисления, графики и всё остальное, что можно показать на экране любого устройства. Именно его лучше всего использовать для печати.
Например, если Вам нужно распечатать чертёж из автокада, Вы сохраните чертёж на флешку, но будет ли автокад в пункте печати? А если будет, то нужная версия с нужными библиотеками? Именно для этого и нужен формат PDF - в нём точно будет показано верно вне зависимости от того, в какой программе создали PDF-файл и есть ли нужная программа для его просмотра.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
