Налоговая составляющая финансирования дорожного строительства в России (1142496), страница 20
Текст из файла (страница 20)
наиболее эффективное использование каждой единицы транспортного парка.Наиболее соответствующим этой задаче является механизм уплаты транспортногоналога в виде ежегодного платежа в размере, зависящим от класса/типаиспользуемого транспортного средства, таким образом создавая мотивацию дляинтенсификации использования транспортного средства компанией – чем большеполезной работы транспортное средство, тем меньше будут удельные налоговыеиздержки, связанные с уплатой транспортного налога.Прирассмотрениимеханизмаизмененноготранспортногоналоганеобходимо учесть ряд важных уточнений:1. Итоговая ставка транспортного налога складывается из двух составляющих:федеральнойирегиональной,которыерассчитываютсяисходяизпотребностей в развитии федеральных и региональных дорог.2. Налог на легковые автомобили подлежит уплате только при превышениипредъявляемых требований к габаритам автотранспортного средства.3. Налог выполняет роль механизма перераспределения налогового бременимежду автовладельцами в зависимости от степени рациональностииспользования автомобиля.4.
Расчет транспортного налога должен вестись налоговыми органами наосноведанных,предоставляемыхгосударственнымиорганами.Предоставление дополнительной информации, влияющей на величинуналога, является правом налогоплательщика.1115. Плательщиком транспортного налога является физическое лицо илиюридическое лицо - владелец транспортного средства.Механизм обложения транспортным налогом легкового транспорта состоитиз нескольких этапов.1.
Определение фактической габаритной суммы (ФГС), т.е. суммы габаритов(длины и ширины автомобилей согласно данным производителя) всехавтомобилей, которыми владеет налогоплательщик.2. Определение нормативной габаритной суммы (НГС).Специалисты утверждают, что для удовлетворения всех повседневных нуждсреднестатистической паре взрослых человек достаточно одного автомобилякласса B. Автомобили данного класса не превышают 3,9 м. по длине и 1,7 м. поширине, что позволяет нам утверждать, что 11,2 м. габаритной суммы достаточнодля пары людей или 5,6 м.
для одного человека. Эта величина и будет НГС, т.е.каждый совершеннолетний владелец автомобиля может иметь 5,6 м. габаритнойсуммы, свободной от налогообложения. Для каждого несовершеннолетнего членасемьи предусмотрена не облагаемая налогом прибавка к НГС в размере 1 м., длякаждого совершеннолетнего члена семьи – 5,6 м., которая может использоватьсятолько в отношении одного автомобиля.
Прибавка может производится только вотношениилиц,являющимисяблизкимиродственникамитранспортного средства и совместно проживающих с ним.владельцаСумма НГС иприбавок составляет итоговое значение НГС.3.Определение габаритной разницы (ГР) путем вычитания НГС из ФГС.Полученный положительный остаток (он же ГР) и будет положен в основу дляисчисления налоговой базы.
Сумма платежа транспортного налога будетвычисляться как произведение ГР на налоговую ставку (руб. / 10 см. габаритнойразницы).Дляупрощениявзиманиятранспортногоналогасгрузовыхавтотранспортных средств в зависимости от грузоподъемности для грузовых112автомобилей (кол-ва посадочных мест – для пассажирского транспорта)определяется фиксированная сумма транспортного налога. Так как данныйналоговый платеж является для организации постоянным расходом, которыйвыплачивается из выручки, то, чем эффективнее будет использоваться фирменныйтранспорт и чем больше выручки будет приносить каждый автомобиль, темменьшеотносительнонеебудетстановитьсяплатеж.Такимобразом,предприниматель самостоятельно контролирует эффективность использованияавтотранспорта и изыскивает пути ее повышения в соответствии с реальныминуждами своей фирмы.В качестве меры стимулирования строительства дорожной инфраструктурыпредлагается введение налоговых вычетов из сумм транспортного налога к уплатеорганизациями, осуществляющим строительство дорожных объектов (парковок,подъездных путей и т.
д.) за свой счет, на сумму фактических расходов, но непревышающих установленных нормативов по затратам. В перспективе возможновведение льгот для юридических и физических лиц, участвующих в долевомстроительстве объектов дорожной инфраструктуры.Стоит отметить, что исходя из принципа целевого характера формированиявеличина ставок дорожных налогов должна устанавливаться исходя из целевыхпоказателей долгосрочной стратегии развития транспортной структуры итрехлетнего бюджета, таким образом минимизируя возможную излишнююналоговую нагрузку или недофинансирование дорожной отрасли.
Для оценкивеличины топливных акцизов и транспортного налога, рассчитанные попредлагаемойметодике,приведемиллюстративныйрасчетфедеральнойсоставляющей данных налогов на примере цифр 2012г.В 2012г. плановая величина расходов федерального дорожного фонда,аккумулирующего государственные средства на ремонт и строительство дорожнойсети, составила 391 млрд. руб., из них 259,8 млрд. руб. (2/3 средств дорожногофонда) направлены на реконструкцию и строительство дорог и 131,2 млрд.
руб.направляются на ремонт существующей дорожной сети.113Таким образом, под покрытие поступлениями транспортным налогом,который призван быть целевым налогом на развитие дорожной сети, передаетсяобъем расходов в 259,8 млрд. руб. или 2/3 всех расходов федерального уровня.Принимая во внимание, что транспортный налог имеет разный механизм расчетадля грузового и легкого автотранспорта, то первоначально необходимо произвестиплановое распределение расходов по дорожному строительству между этимидвумя транспортными средствами. Распределение производится исходя изприоритетов налоговой политики на очередной год и обеспечения относительнонее оптимальной налоговой нагрузки между всеми налогоплательщиками. Длядемонстрации предположим, что 70% расходов на дорожное строительство (181,9млрд.
руб.) было отнесено на покрытие поступлениями с легкового транспорта.Расчетбудетвестисьнапредпосылке,касающейсясоотношенияавтовладельцев и транспортных средств. В силу отсутствия в публичном доступеинформацииобавтовладельцахвтребуемойдетализации,предлагаетсяиспользовать имеющиеся публичные данные для приблизительного расчетасредней необлагаемой габаритной суммы автомобиля. Так, проведенный в апреле2013г. опрос ВЦИОМ констатировал, что у 43% опрошенных в семье есть 1автомобиль и у 4% более одного автомобиля на семью.
Принимая данные этогоопроса во внимание, можно сделать вывод, что в среднем на один автомобильприходитсядвасовершеннолетнихчленасемьи,чтопристандартномнеоблагаемом минимуме в 5,6 м габаритной суммы средняя необлагаемаягабаритная сумма составит 11,2 м.Приведем основные параметры расчета в таблице 20:Таблица 20 - Характеристика налогового покрытия расходов бюджетовПоказательЛегковых автомобилей во владении физ.лиц:Количество легковых автомобилей на конец 2011г., тыс. шт.Количество легковых автомобилей на конец 2012г., тыс. шт.Среднее количество легковых автомобилей 2012г., тыс. шт.Продолжение таблицы 20Значение94%351103690036005ПоказательЗначение114Средний налоговый вычет, м.11,2Источник: РосГосСтат: Официальная статистика-Транспорт и связь URL:http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/enterprise/transport/ (дата обращения: 23.09.2013)В результате в таблице 21 получаются следующие цифры.Таблица 21 – Результат расчет федерального транспортного налога с легковыхавтомобилей.КлассылегковыхавтомобилейАBCDEFSUVMPVИтогоСтруктурапарка 20122%2%66%9%9%0%10%1%100%Количествоавто, тыс.шт.77278622 5073 0692 9911423 37720033 845Средняягабаритнаядлина (м.)1010,811,512,2213,214,212,1212,17Среднийналогооблагаемыйгабарит, м000,31,02230,920,97Налоговаясмбаза,675 200 241313 047 384598 235 81442 682 736310 716 77119 386 7701 959 269 717Среднийналог, тыс.руб.2,789,4718,5727,858,549,00Источник: Составлено автором.В процессе расчета берется количество автомобилей определенного класса исредняя габаритная длина для автомобиля данного класса и определяется среднийналогооблагаемый габарит транспортного средства, как средняя габаритная длина,сокращенная на необлагаемый минимум.
Средний налогооблагаемый габаритумножается на количество автомобилей данного класса и определяется налоговаябаза транспортного налога в сантиметрах габаритной суммы. При наличиидостаточного объема первичной информации вместо использования среднихвеличинвозможноналогооблагаемыхиспользованиегабаритов,непосредственнойопределенныхдлясуммыкаждоговсехавтомобиляиндивидуально.В результате расчета получилась налоговая база, равная 1 959 269 717 смгабаритной суммы сверх необлагаемых транспортным налогом габаритных сумм.Деля аллоцированные на легковые автомобили 181,9 млрд. руб.
на налоговуюбазу, получаем величину федеральной составляющей ставки транспортногоналога – 92,83 р. за 1 см. сверхнормативной габаритной суммы. Получившиесясредние суммы налога, уплачиваемые налогоплательщиками для покрытия115федеральных расходов на развитие дорожной сети, представлены в таблице 17.Помимо сумм транспортного налога, взимаемых с легковых автомобилей,покрывать федеральные дорожные расходы по развитию инфраструктуры призвани транспортный налог (его федеральная составляющая), взимающийся с грузовыхавтомобилей, который рассчитывается как фиксированный ежегодный платеж,уплачиваемый владельцем в зависимости от класса обладаемого им транспортногосредства.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
