Концепция справедливости в налогообложении и ее влияние на совершенствование национальной налоговой системы (1142407), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Расширены теоретические представления о справедливом налогообложениив соответствии с современной концепцией справедливости. Представленавторский подход к пониманию справедливости налогообложения какотносительногодифференциацииналоговогонеравенства,налоговыхвозникающегоинструментов,вследствиеспособствующегоболеевысокому уровню жизни менее обеспеченных членов общества. Данныйподход теоретически обосновывает перераспределительный налоговыймеханизм,необходимыйдляусиленияналоговойнагрузкинавысокообеспеченные слои населения и снижения ее для наименееобеспеченных граждан, что в свою очередь соответствует идее социальноориентированного государства. Отличительными особенностями данногоподхода является перенесение «принципов справедливости» теориисправедливости Джона Ролза на налоговую почву с целью представлениясправедливого налогообложения,какспозицииплатежеспособности, так и с позиции принципа выгод (С.

33-43);принципа82. Дополнены теоретические положения о взаимосвязи справедливости иэффективности в налогообложении с целью теоретического обоснованиявозможности сочетания социальных и фискальных интересов государства.Обоснованаэффективностьпостепенногоуменьшенияразрывавраспределении доходов населения. Доказано, что поиск оптимальногосочетания справедливости и эффективности в налогообложении неподавляет стимулы к деловой активности у высоко- и среднеобеспеченныхгражданиодновременносоздаетаналогичныестимулыдлямалообеспеченных граждан (С.

47-54);3. Аргументирована необходимость применения новых принципов приустановлении и введении налоговых льгот с целью повышения ихэффективности. Предложены дополнительные требования (критерии) поотношению к вводимым налоговым льготам как элементу налогообложения,что позволит решить проблему оценки эффективности налоговых льгот.Представлена авторская классификация налоговых льгот, основанная наодном из предложенных требований (критериев) – критерии цели.Применение данной классификации позволит сократить избыточныйперечень налоговых льгот, что сделает систему их предоставления болеесправедливой:онибудутпредоставлятьсявзависимостиотплатежеспособности налогоплательщика и отменяться по мере достиженияцелей их предоставления (С.

98-103);4. Разработана авторская модель прогрессивной шкалы налогообложениядоходов физических лиц в Российской Федерации. Особенностью авторскоймодели является ее многоступенчатость. Исходя из статистических данныхо распределении численности населения по размерам ежемесячныхсреднедушевых денежных доходов предложено 9 (девять) ступеней, чтодаетболееэластичныйпереходотоднойступеникдругой.Принципиальным отличием предложенной модели от иных предлагаемыхмоделей является то, что в основу прогрессии положена не законодательная,а эффективная налоговая ставка, что позволяет не только перераспределить9налоговую нагрузку с наименее обеспеченных налогоплательщиков наболее обеспеченных, но и увеличить налоговые поступления в бюджетыбюджетной системы Российской Федерации (С.

107-113);5. С целью обеспечения снижения уровня разрыва в распределении доходовмежду различными группами населения представлено развитие научнообоснованного подхода к налогообложению доходов физических лиц взависимости от вида полученных доходов (активные и пассивные доходы).Разделение в целях подоходного налогообложения доходов физических лицна активные и пассивные позволит применить дифференцированныеналоговые ставки к этим двум категориям доходов. Эффект будетдостигаться в перераспределении налогового бремени с малообеспеченныхграждан на высоко- и среднеобеспеченных граждан без подавлениястимулов к трудовой деятельности. Налогообложение пассивных доходовфизических лиц, достигших определенной величины, по повышеннымпрогрессивным налоговым ставкам, с применением увеличивающегокоэффициента в размере 1,2 позволит сгладить существующее неравенстводоходов налогоплательщиков (С.

110-113);6. Обоснована необходимость установления стандартного вычета по НДФЛ науровне прожиточного минимума, а также суммарного ограничения права наего применение, а также ограничение права на применение социальныхналоговых вычетов лицами со средними и высокими доходами, что в своюочередь, призвано усилить прогрессивность подоходного налогообложения.Приэтомвеличинаналоговоговычетаопределяетсявеличинойпрожиточного минимума субъектов Российской Федерации. Посколькусумма необлагаемого налогом дохода способна существенно повлиять наобъемналоговыхпоступлений,предложеновведениесуммарныхограничений для получения стандартных и социальных налоговых вычетовкак вычетов, имеющих социальную направленность (С. 114-119);7.

В целях предотвращения нарушений налогоплательщиками пределовосуществления налоговогопланированияпредставленопредложение,10дополняющеесуществующийподходкпроблемезлоупотребленияналогоплательщиком своими правами. Обоснована необходимость припротиводействии «агрессивным» механизмам налогового планированияприменения ответственности за незаконное использование специальныхналоговых режимов. Суть предложенной меры заключается во введениинового понятия «пользователя специального налогового режима», котороеопределяетконкретныедействияналогоплательщика,признаваемыезлоупотреблением правом применения льготного налогового режима.Целью предложения является создание возможности привлечения кответственностиипредотвращения,злоупотребленийипланированияиспользованиемснарушенийраспространенныхпределовнамероприятийспециальныхналоговыхпрактикеналоговогорежимов(С. 95-97).Теоретическая значимость диссертации заключается в представлении вработе положений и выводов, которые вносят определенный вклад в приращениенаучного знания в области общей теории налогов и налогообложения.

К такимэлементам развития теории относятся: расширение теоретических представлений о концепции справедливости вналогообложении за счет отражения нового подхода к определениюпонятия «справедливость в налогообложении»; дополнениетеоретическихпредставленийовзаимообусловленностисправедливости и эффективности в налогообложении; формулированиеинструментовреализациисправедливостивналогообложении; выделение критериев оценки эффективности налоговых льгот и основанийдля их классификации; конструирование модели многоступенчатой прогрессии в подоходномналогообложении;11 представление дифференцированного подхода к налогообложению доходовфизических лиц в зависимости от вида полученных доходов.Практическая значимость диссертации состоит в разработке положенийпонастройкеналоговойсистемы,которыемогутбытьиспользованыМинистерством финансов Российской Федерации при разработке налоговойполитики на долгосрочную и среднесрочную перспективу; Федеральнойналоговой службой в разработке методологии налогового контроля.

К наиболеесущественным из них можно отнести следующие: формирование направлений совершенствования национальной налоговойсистемы; разработка оснований классификации налоговых льгот; конструированиемоделимногоступенчатойпрогрессивнойшкалыналоговых ставок налога на доходы физических лиц; расчет прогрессивных налоговых ставок в модели налога на доходыфизических лиц; дополнение используемого инструментария в борьбе с предотвращениемзлоупотреблений в налоговых отношениях.Методология и методы исследования. В научной работе применялисьобщенаучные методы (эмпирического познания, общелогические методы) ичастно-научныеметоды(категориальный,структурный,сравнительныхсопоставлений, статистических группировок, экспертных оценок).Теоретическуюэкономистов,базуисследованияпосвященныетеориисоставилиналогообложения,классическиеатакжетрудыработысовременных отечественных и зарубежных ученых по вопросам формирования иразвития налоговых систем, налоговой политики, налоговых реформ.Информационнаябазаисследованияпредставленанормативнымиправовыми актами налогового права Российской Федерации и зарубежных стран,статистическими данными Федеральной службы государственной статистики(Росстата),статистическойслужбыЕвропейскогосоюза(Евростата),12аналитической информацией Организации экономического сотрудничества иразвития (ОЭСР), официальными данными Министерства Финансов РоссийскойФедерации (Минфина России), Федеральной налоговой службы (ФНС России),МинистерстваэкономическогоразвитияРоссии).(МинэкономразвитияПриРоссийскойисследованииФедерациииспользовалисьинформационные ресурсы сети Интернет и электронные библиотечные ресурсы.Область исследования.

Содержание, предмет и методология настоящейдиссертации соответствуют п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритетыналоговой политики и основные направления реформирования современнойроссийской налоговой системы» Паспорта специальности 08.00.10 – Финансы,денежное обращение и кредит (экономические науки).Степеньдостоверности,апробацияивнедрениеполученныхрезультатов исследования.Достоверность положений, результатов и выводов, представленных внастоящейдиссертации,подтверждаетсятеоретическимиработамиотечественных и зарубежных ученых, позволившими комплексно изучитьпроблематику исследования, определить методологию работы над исследованием,обосновать сделанные выводы, разработать конкретные предложения порезультатам работы.

Характеристики

Список файлов диссертации