Методы и инструментарий бухгалтерской оценки инвестиционной недвижимости в процессе составления финансовой отчетности (1142249), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Предложитьметоды, в наибольшей степени отвечающие информационным интересаминвесторов;– предложить и научно обосновать алгоритм последующего измеренияинвестиционной недвижимости на базе справедливой стоимости, основанныйна применении доходного подхода;– разработать рекомендации по использованию системы информации,необходимойдляоценкисправедливойстоимостиинвестиционнойнедвижимости.Объект исследования. Объектом исследования является процессформированиябухгалтерской(финансовой)отчетностиорганизаций,контролирующих недвижимость с целью получения дохода в виде арендныхплатежей и/или повышения рыночной стоимости.Предметисследования.Предметомисследованияпослужилипринципы, подходы и методы бухгалтерской оценки инвестиционнойнедвижимостикакважнейшейстатьибухгалтерской(финансовой)отчетности.ТеоретическаяТеоретическуюииметодологическаяметодологическуюосновуосноваисследования.исследованиясоставили8положения, включающие категориальный аппарат, концепции, содержание,организацию и методики бухгалтерского (финансового) учета, бухгалтерской(финансовой) отчетности, оценочной деятельности и экономической теории,разработанные и систематизированные отечественными и зарубежнымиучеными-экономистами.Впроцессеисследованияприменялисьдиалектическийметод,логический, системный и комплексный подходы.
В ходе разработкиотдельных вопросов исследования применялись также такие общенаучныеметоды познания, как наблюдение, группировка, анализ, сравнение,систематизация полученных данных, синтез теоретического и практическогоматериала, обоснование причинно-следственных связей и др.Исследование основывается на действующих в Российской Федерациизаконодательныхрегламентирующихбухгалтерскойактахведение(финансовой)инормативно-правовыхбухгалтерскогоотчетности;учетадокументах,иМеждународныхсоставлениестандартахфинансовой отчетности; материалах научных конференций, семинаров.Информационную базу исследования составили материалы ведущихконсалтинговых, риелторских, оценочных и аудиторских компаний отенденциях в развитии рынков коммерческой недвижимости, результатахисследований бухгалтерской (финансовой) отчетности десятков крупнейшихотечественных компаний, данные оперативных экономических изданий,материалы углубленного исследования учетных бухгалтерских документовряда организаций, в которых прошла апробация результатов исследования.Область исследования.
Полученные результаты диссертационногоисследования соответствуют пунктам 1.7 «Бухгалтерский (финансовый,управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различныхорганизационно-правовых форм всех сфер и отраслей», 1.8 «Особенностиформирования бухгалтерской (финансовой, управленческой, налоговой и др.)отчетности по отраслям, территориям и другим сегментам хозяйственной9деятельности» Паспорта специальности 08.00.12 – Бухгалтерский учет,статистика (экономические науки).Научная новизна исследования. Научная новизна исследованиясостоит в развитии комплекса методических положений и инструментариябухгалтерскойсоставленияоценкиинвестиционнойфинансовойотчетности,недвижимостинаправленныхвнапроцессеповышениепрозрачности и достоверности информации о финансовых результатах исостоянии организации.Основные результаты диссертации, определяющие его научнуюновизну и выносимые на защиту, состоят в следующем:– выявлены и систематизированы существенные признаки оценки какэлемента метода бухгалтерского учета и составления финансовой отчетностив условиях их реформирования в соответствии с МСФО; доказанацелесообразность дополнения перечня активов, признаваемых в финансовойотчетности,статьей«инвестиционнаянедвижимость»,подкоторойпредложено понимать активы, имеющие материально-вещественную формуземельного участка, здания, части здания, земли и здания и предназначенныедля получения дохода и увеличения их рыночной стоимости;– обоснованацелесообразностьболееактивногоиспользованияорганизациями оценки инвестиционной недвижимости по справедливойстоимости при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;– определено место доходного подхода к оценке справедливойстоимости инвестиционной недвижимости как наиболее предпочтительногона основе раскрытия его взаимосвязи с субъективной теорией ценности иконцепциейцены внеоборотныхматериальных активов.
Обоснованырекомендации, направленные на применение и адаптацию метода прямойкапитализациидляоценкисправедливойстоимостиинвестиционнойнедвижимости;– разработана экспресс-методика оценки справедливой стоимостиинвестиционной недвижимости, включающая этапы, систему показателей и10источников финансовой и нефинансовой информации. Ее применениепозволит отчитывающимся организациям получить научно обоснованную идостовернуюоценкусправедливойстоимостиинвестиционнойнедвижимости на основе применения транспарентных исходных данных.ТеоретическаяТеоретическаязначимостьзначимостьрезультатоврезультатовисследованияисследования.заключаетсявдальнейшем развитии теоретических положений, связанных с оценкой дляцелейформированиятерминологическогофинансовойаппарата,научнымотчетности,дополнениемобоснованиемнеобходимостиприменения доходного подхода к бухгалтерской оценке инвестиционнойнедвижимости и использования для этих целей нефинансовой информации.Предложенные подходы могут использоваться в дальнейших научныхисследованиях и в учебном процессе при разработке учебных программ подисциплинам«Международные«Бухгалтерский(финансовый)стандартыучет»,финансовой«Бухгалтерскаяотчетности»,(финансовая)отчетность».Практическая значимость результатов исследования.
Практическаязначимость работы заключается в том, что предложенные методическиеинструментытрудоемкостиспособствуютрасчетовповышениюдостоверностисправедливойстоимостииснижениюинвестиционнойнедвижимости в процессе составления МСФО-отчетности, а также приподготовкепримечанийкбухгалтерской(финансовой)отчетности,составленной по правилам РПБУ.Практическую значимость, в частности, имеют:1) предложенная в диссертации система источников информации,применимыхдляоценкисправедливойстоимостиинвестиционнойнедвижимости, – способствует повышению качества и обоснованностиоценки;2) разработанная система индикаторов, свидетельствующих о том, чтоальтернативное использование объекта инвестиционной недвижимости11способно увеличить его справедливую стоимость, – обеспечивает проведениеанализа наилучшего и наиболее эффективного использования (ННЭИ)инвестиционной недвижимости в необходимых случаях;3) рекомендации по расчету справедливой и возмещаемой стоимостиинвестиционной недвижимости – позволяют составителям отчетностиполучить искомую оценку с минимальными затратами.Апробация и внедрение результатов исследования.
Основныетеоретические положения диссертации докладывались и получили одобрениена научно-практической конференции «Актуальные проблемы теории ипрактики бухгалтерского учета и экономического анализа в условияхперехода России на инновационный путь развития» (Москва, Всероссийскийзаочный финансово-экономический институт 2009 г.); международнойнаучно-практической конференции «Инновационный путь развития РФ какважнейшее условие преодоления мирового финансово-экономическогокризиса» (Москва,Всероссийскийзаочныйфинансово-экономическийинститут, 2009 г.); международной научно-практической конференциистудентов, магистров, аспирантов «Развитие бухгалтерского учета и аудита вусловиях инновационной экономики» (г.
Казань, Казанский государственныйаграрный университет, 2010 г.); международной научно-практическойконференции«Экономика,наука,образование:проблемыипутиинтеграции» (Москва, Всероссийский заочный финансово-экономическийинститут, 2010 г.); научно - практической конференции «Теория и практикабухгалтерского учета и экономического анализа в условиях модернизациироссийской экономики» (Москва, Всероссийский заочный финансовоэкономический институт 2011 г.), научно - практической конференции«Бухгалтерская отчетность по РСБУ и МСФО: принципы формирования,аналитические возможности» (Москва, Всероссийский заочный финансовоэкономический институт 2012 г.).Материалы диссертации используются в практической деятельностиООО «САГИТАРИО 11В»; в частности, используются экспресс-методика12оценки справедливой стоимости инвестиционной недвижимости, алгоритмрасчетавозмещаемойстоимостиинвестиционнойнедвижимости.Поматериалам исследования в учетную практику внедрена система исходныхданных о справедливой стоимости объекта инвестиционной недвижимости,находящегося на балансе компании.
Выводы и основные положениядиссертации используются в практической работе бухгалтерской службы присоставлениипримечанийкбухгалтерской(финансовой)отчетностикомпании, способствуя увеличению ее информативности.Публикации.Результатыисследованиянашлиотражениев14 публикациях общим объемом 11,36 п.л. (авторский объем – 10,36 п.л.),в том числе в 7 публикациях общим объемом 5,25 п.л. (авторский объем –4,25 п.л.)врецензируемыхнаучныхизданиях,определенныхВАКМинобрнауки России.Объем и структура исследования. Диссертация состоит из введения,трехглав,заключения,спискалитературы(128наименований)и6 приложений.
Основной текст исследования изложен на 186 страницах исодержит 17 таблиц, 1 формулу, 14 рисунков.13ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫК ОЦЕНКЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ НЕДВИЖИМОСТИВ ПРОЦЕССЕ СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ1.1 Концептуальная структура понятий «оценка»и «инвестиционная недвижимость» в бухгалтерском учетеВ России продолжается активное становление как рынка недвижимостив целом, так и его доходного сегмента в частности. Состояние рынкадоходной недвижимости, т.е. недвижимости как объекта инвестирования сцелью получения устойчивых доходов в течение длительного времени,является одним из важных показателей уровня развития экономики страны.Данные о динамике объемов сделок с коммерческой недвижимостью вРоссийской Федерации представлены в таблице 1.1.Таблица 1.1 – Динамика объемов сделок на рынке коммерческойнедвижимости России, млрд долларов США20032004 2005 20062007 2008 2009Год0,30,84,04,05,03,2Общий объем сделок 0,13Источник: составлено автором с использованием данных Knight Frank1.20104,820118,2«Для сравнения: по данным Jones Lang LaSalle, в 2011 году объемсделок с готовой недвижимостью в Великобритании составил 51,5 млрддолларов США, в Германии – 31,6 млрд долларов США, во Франции –22,6 млрд долларов США» [115].
Как мы видим, объем сделок на российскомрынке коммерческой недвижимости значительно ниже, чем на развитыхрынках, но отставание динамично сокращается.1URL: http://www.knightfrank.ru/research/page4/?§orid=6 (дата обращения – 10.06.2012).14Каксвидетельствуютисследованияавтора,наиболееразвитыероссийские рынки инвестиционной недвижимости находятся в Московскомрегионе и Санкт-Петербурге.Например, в Москве общая площадь офисных помещений (класс A и B)с 2003 по 2011 г.
увеличилась в 4,1 раза, общая площадь торговыхпомещений за тот же период увеличилась в 3,26 раза, общий объемскладских площадей в Московском регионе с 2003 по 2011 г. возрос в2,8 раза.Сведенияодинамикеобъемовплощадейкоммерческойнедвижимости, расположенной в Московском регионе, представлены втаблице 1.2.Таблица1.2–Динамикаобъемовплощадейосновныхсегментовкоммерческой недвижимости Московского региона, млн кв.мСегментГодкоммерческой2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009недвижимостиОбщий объем2,93,58 4,51 5,57 78,87 10,2офисных помещений(класс A и B)3,94,55,77,58,649,13 10,16Общий объемскладскойнедвижимости2,41,52,94,34,8565,53 6,55Общий объемторговых помещенийИсточник: составлено автором с использованием данных Knight Frank2, 3, 4.2010201111,211,9110,5410,957,517,83Согласно исследованию CBRE Москва заняла 17-е место в рейтингегородов мира по вводу торговых помещений в 2011 г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
