Методическое обеспечение аудита отдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль (1142239), страница 40
Текст из файла (страница 40)
руб.3193518350-63703670-859260934410106440-88462127088764199АНАЛИЗ СООТНОШЕНИЯ ДАННЫХ ОТЧЕТНОСТИ И УЧЕТА (ТЫС. РУБ.)ДанныеАнализ соотношения данных (расхождения)Показатели1Изменение ОНАИзменение ОНООНА на конец отчетного периодаОНО на конец отчетного периодаТекущий налог на прибыльЧистая прибыль (убыток)Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)Валовая прибыльПрибыль(убыток) от продажПрибыль(убыток) доналогообложенияПризнанные причитающиесяналоговые санкцииПрочие расходы из чистойСписаны отложенные налоговыеСписаны отложенные налоговыеПостоянные налоговыеобязательства (активы)Дебиторская задолженность поналогам и сборамКредиторская задолженность поналогам и сборамУсловный расход по налогу наприбыльУсловный доход по налогу наприбыльВыводы:Формы №1и Формы Формы №1 и№2декларации6=2-37=2-4Формы №12Формы № 23Декларации4Бухгалтерского учета53921-359439210х270888-85926-93441хх88462270887хххх88462х-85926-934411437010449884622708888984789847ххх11188971ххх982596382844ххх1188971982597382845х351835ххххх0000х0Формы№1 и БУ8=2-5Формы №2 идекларации9=3-4Формы Деклараци№2 и БУи и БУ10=3-511=4-5хххххх8984789847-10449-10449х0хххх0х00хх0-1хххх0ххххххх0хххххх-1-1ххх352154хххх-319ххххх318000хххххххххххххххх-318000хххх10644х10644хххх0хх00хх0хххПояснения12ОНА и ОНО вбалансе отражаесясвернуто, ошибкинетв форме №2 неотраженыналоговыесанкции2356х84328432х-6076-6076хх0на началопериода былапереплатах70367х70304хххх63хсм вышех0х0хххх0хСумма, тыс.руб.Описание нарушенияв форме №2 сумма штрафов по налогу на прибыль показана в составе прочих расходов, что несоответствует данным ОСВ, где она отражена по счету 99, данное нарушение повлияло на искажениепоказателя "прибыль до налогообложения" на сумму 318 тыс.
руб.ФИОДата-318ПодписьОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.Рисунок Т.6 - Сравнения результатов бухгалтерского учета и регистров налогового учетас данными бухгалтерской и налоговой отчетности (РД №ПП-03)200Аудиторская фирмаНаименование ОрганизацииООО "КРКА-РУС"Отчетный период01.01.2012 - 31.12.2012Код документаПП-04АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ МОТИВОВ, СПОСОБНЫХ ПРИВОДИТЬ К ВОЗНИКНОВЕНИЮНЕДОБРОСОВЕСТНЫХ ДЕЙСТВИЙ, НАЛИЧИЕ ПРИЗНАКОВ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВВопросИсточники получения информацииВывод аудиторазависимость вознаграждения лиц, способных оказывать влияние на финансово - анализ положений об оплате труда, о зависимостьнехозяйственную деятельность экономического субъекта и процесс составления премированиипрослеживаетсябухгалтерской и налоговой отчетности, от финансовых результатовдеятельности организации (величины чистой прибыли)политика компании активно направлена на снижение налоговой нагрузки, что анализ учетной политики в целях существенныйпроявляется в выборе методов учетной политики, наличии общеизвестных налогообложения,существенных объем косвенныхналоговых схем и других действийопераций на конец отчетного периода расходоввналоговом учетестремление организации к увеличению привлекательности компании по устныйопросонамерениях составлениефинансовым показателям в целях предстоящего получения кредита, руководства, анализ протоколов общего консолидированнинвестиций, заключения договора факторинга, планирования совместной собрания акционеров (учредителей), ойотчетности,деятельности, продажи части компании, поднятия рыночной стоимости акций, решений совета директоров, иных получениеулучшения фин.показателей по консолидированной отчетности и др.документовкредитов в банкеотражение выручки как заемных средств или аванса при отгрузке продукции анализ регистров бухгалтерского учета отсутствует(выполнении работ, оказании услуг)подмена или уничтожение накладных и других документов после продажиустный опросотсутствуетотпуск продукции без документов и отражения в учете или занижение объема устный опрос сотрудников продажотсутствуетнеоприходование наличной выручкиустный опрос сотрудников продаж и отсутствуеткассовых работниковзанижение количества и завышение цены товара при составлении акта закупки анализ регистров бухгалтерского учета отсутствуету частных лицизлишнее начисление резервов по сомнительным долгам, на ремонт основных анализ регистров налогового учетаотсутствуетнеправомерное использование методов ускоренной амортизации,анализ регистров налогового учетаотсутствуетнарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета вустный опрос, наличие штрафовотсутствуетпроведение финансовых операций, минуя расчетный счет, через счета другихустный опросотсутствуетперечисление средств за выполненные работы (оказанные услуги) на личные анализ регистров бухгалтерского учета отсутствуетсчета руководителей организации вместо расчетного счета организации201зачисление выручки от реализованной за границей продукции на открытые тамоткрытие фирм и расчетных счетов на недееспособных лицнеобоснованное завышение затрат на производство и реализацию продукциивключение в затраты предварительной оплаты за неполученную продукциюфиктивное завышение затрат путем приобретения продукции (работ, услуг) уфиктивное завышение стоимости ввозимого из-за рубежа оборудования,материалов и т.д.
с целью последующего завышения фактических затратиспользование фиктивных закупочных документовиспользование в личных интересах имущества и денежных средствгосударственных или муниципальных организаций их сотрудниками, которыепередача в личное пользование товарно-материальных ценностей с отражениемих стоимости на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности,принятые на ответственное хранение»аренда жилых помещений для проживания сотрудников организации под видомневыделение в стоимости товаров и продукции, приобретаемых довереннымиформальное зачисление на работу инвалидов с целью получения льгот поналогообложениюформальное придание статуса ученика основным работникам с целью сниженияих заработной платы на испытательный срокликвидация (бросание) действующих организаций и создание теми жеведение коммерческой деятельности без регистрации, постановки на налоговыйзаключение договоров с заранее обусловленными большими штрафнымиведение деятельности под видом льготируемых производств (например, посельскому хозяйству)устный опросустный опрос, проверка документованализ регистров учетаанализ регистров бухгалтерского учетаустный опросанализ регистров бухгалтерского учетаотсутствуетотсутствуетотсутствуетотсутствуетотсутствуетотсутствуетанализ документованализ регистров бухгалтерского учетаотсутствуетотсутствуетустныйопрос,анализрегистров отсутствуетбухгалтерского учета, осмотр ценностейустный опрос, осмотр помещенийанализ авансовых отчетованализ расходов на оплату труда,устный опросанализ расходов на оплату труда,устный опросанализ учредительных документованализ учредительных документованализ договоров, устный опросанализучредительныхдокументов,анализдоговоров,структурыорганизацииотсутствуетотсутствуетотсутствуетотсутствуетотсутствуетотсутствуетотсутствуетотсутствуетВыводы:Снижение налоговой нагрузки достигается увеличением суммы косвенных расходов, единовременно уменьшающихналогооблагаемую базуВозможно завышение финансовых показателейФИОДатаПодписьОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором с использованием положений дисс.
канд. экон. наук: 08.00.12 Кашириной, М.П. Методика аудитаналогового учета и отчетности налога на прибыль организаций / Каширина Мария Петровна. – Москва, 2013. – 164 с.Рисунок Т.7 - Анализ наличия в организации мотивов, способных приводить к возникновению недобросовестных действий,наличие признаков уклонения от уплаты налогов (РД №ПП-04)202Аудиторская фирмаНаименованиеОрганизацииООО "КРКАРУС"Отчетный периодКод документа01.01.2012 - 31.12.2012ЗР-01ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ЗНАЧИМЫХ РИСКОВПроцедура аудитаОтветПеречень операцийВнесение данных в тесты рисковхозяйствующегосущественного искажениясубъекта1.1. При возникновении операций, представляющих трудности в отношении их оценки и порядка отражения в учете,какие меры были приняты (устный опрос):- вопрос решен собственными силами- вопрос решен с привлечениемдаучет операций понетсторонних специалистоврекламным расходам- вопрос решен не был- иное1.2.
При возникновении операций, новых для клиента (ранее не встречавшихся), какие меры были приняты (устныйопрос):- вопрос решен собственными силамидаоперации пода, значимые рискисертификации системыменеджмента качества;предоставление скидокпо новой системе- вопрос решен с привлечениемсторонних специалистов- вопрос решен не был- иное1.3. Наличие операций, в отношении которых произошло существенное изменение законодательных норм (устныйопрос – по списку изменившихся норм):- операции, в отношении которых новыенормы учтены- операции, в отношении которых новыенормы не учтены2. Анализ положений учетной политики дапо бухгалтерскому и налоговому учетупоказал наличие расхождений в методахучета2.1. В ходе опроса установлено наличие даопераций, имеющих различия в методахучета, определяемых бухгалтерским иналоговым законодательством, без прававыбора в учетной политикесущественное числооперацийда, значимые рискисущественное числоопераций2.1.
Аудитором установлено отражение соответствующих разниц в бухгалтерском учете:- по данным устного опросадасущественное числоопераций- по данным анализа регистров учетадасущественное числодаопераций- прочие источники информациидасущественное числоопераций3. По результатам анализа регистров бухгалтерского учета выявлены операции с наиболее существенными суммами:- характерные для деятельности клиента да- нехарактерные для деятельностиклиентанеткосвенные расходы вНУ, которые в БУпризнаны в составепрямыхда, значимые риски, отражено какформирование НЗП2034. Установлены существенные операции по внесению исправлений в регистры бухгалтерского и налогового учета:- по результатам устного опроса- по данным анализа регистров учетанетдаисправления, связанныес формированиепервоначальнойстоимости ТМЦвыявлены противоречия вполученных доказательствах,увеличение РСИ, уточненнаяоценка- анализ других источников5.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
