Методическое обеспечение аудита отдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль (1142239), страница 41
Текст из файла (страница 41)
Установлены существенные операции с аффилироваными лицами:- по результатам устного опросада- по данным анализа регистров учетада- анализ других источников6. Установлены операции с высокойдаформированиеда, значимые риски, отражено какстепенью вмешательства в учетныйсебестоимости готовой формирование НЗПпроцесс (устный опрос)продукции в налоговомучете7. По результатам анализа регистровнетучета выявлен существенный объемнетиповых операций на конец отчетногопериода8. Установлены операции, учет которых ведется менее квалифицированными сотрудниками:- совмещение участков учетанет- временная замена отсутствующегонетспециалиста- иноенет9.
Наличие недобросовестных действий нетсо стороны руководства (результатыдругих РД)10. Установлены операции, которые произведены в соответствии со специальными требованиями руководства:связанные с уменьшениемнетналогооблагаемой базысвязанные с отражением оценочныхнетзначений- иноенетФИОДатаПодписьОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.Рисунок Т.8 - Оценка вероятности возникновения значимых рисков (РД №ЗР-01)204Отчетный периодКоддокумента01.01.2012 - 31.12.2012УП-01Наименование ОрганизацииАудиторская фирмаООО "КРКА-РУС"АНАЛИЗ ОБЩИХ ПОЛОЖЕНИЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ОТНОШЕНИИ УЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ИВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТАЭлемент учетной политикиНорма НКРФДопустимые вариантыI.
Организационно-технические аспекты учетной политикиНаличие приказа (распоряжения) об утверждении п. 2 ст. 11, 1. Изданучетной политики для целей налогообложенияст. 313 2. Не издан1. Налоговый учет ведется обособленноот бухгалтерского учета, сиспользованием аналитическихналоговых регистров2. Налоговый учет ведется сиспользованием регистровбухгалтерского учета, расхожденияСистема налогового учетаст. 313 оформляются в отдельных регистрахналогового учета или бухгалтерскихсправкахПорядок ведения аналитических регистровналогового учетаПорядок хранения налоговых регистров (сроки иответственные лица, отдел)Порядок расчета налоговой базыВ учетнойПравомерностФактическиполитикеь примененияприменяетсяпринятонормыда++3.
Иной способ ведения налогового учета,предусмотренный учетной политикой4. Не предусмотренона бумажных носителях1.в электронном виде+Установлена любых машинныхст. 313 и нносителях3142. Не установлен1. Установлен+2. Не установлен1. Расчет налоговой базы осуществляетсяна основе данных, приведенных вдекларации по налогу на прибыльст . 3142. Расчет налоговой базы осуществляетсяс использованием программных средствучета3. Расчет налоговой базы отражается врегистрах, самостоятельноразработанных организацией++да++++4.
Не установленПриложения к учетной политикест. 314Аналитические регистры налоговогоучетаII. Методические аспекты учетной политикиУчетная политика для целей бухгалтерского учета1. Применяются+п. 2 ПБУ2. Не применяются18/023. Не установлено1. На основании первичных учетныхдокументов непосредственно по счетамПорядок представления информация о постоянных п. 3 ПБУ бухгалтерского учетаи временных разницах в бухгалтерском учете18/02 2. В ином порядке, определяемом+организацией самостоятельно3.
Не установлено1. Развернутой суммой в активе и пассивебухгалтерского балансаСпособ отражения отложенных налоговых активов п. 19 ПБУ 2. Сальдированной (свернутой) суммой ви обязательств в бухгалтерском балансе18/02 активе или пассиве бухгалтерского+баланса3. Не установленоПрименение норм ПБУ 18/02, устанавливается вучетной политике для целей налогового учета++2051.
На основе данных, сформированных вбухгалтерском учете в соответствии спунктами 20 и 21 Положения. При этомвеличина текущего налога на прибыль+должна соответствовать суммеисчисленного налога на прибыль,отраженного в налоговой декларации поСпособ определения величины текущего налога на п. 22 ПБУ налогу н2. На основе налоговой декларации поприбыль18/02налогу на прибыль. При этом величинатекущего налога на прибыльсоответствует сумме исчисленногоналога на прибыль, отраженного вналоговой декларации по налогу наприбыль3. Не установленоУчетная политика для целей налогового учета1. Поквартально+исходяизфактическиполученнойприбылизапрошлый месяцПорядок исчисления авансовых платежей поналогу на прибыльст. 286Порядок начисления и уплаты налога несколькихобособленных подразделений, находящихся натерритории одного субъектаПоказатель, используемый для определения долиприбыли, приходящейся на обособленноеподразделение2.Ежемесяч в размере одной третинофактическиуплаченного+налоганаприбыльзапредыдущий квартал3.
Не установлено++нп+нп+1. Налог за несколькообособленныхподразделений, находящихсяна территории одного1.Установле субъекта, платится через одноп. 2 ст. 288подразделениено2. Налог платится по каждомуобособленномуподразделению отдельно2.
Не установленонпсреднесписочная численность1.Установ работниковленсумма расходов на оплатуп. 2 ст. 288труда2.Ненпустановлендля целей БУ для целей НУВыводы (отметить):Учетная политика для целей учета расчетов по налогу на прибыль полностью соответствует++потребностям предприятия и законодательству РФНекоторые аспекты учетной политики для целей учета расчетов по налогу на прибыль не соответствуютзаконодательству РФ. Однако отклонения не существенныУчетная политика для целей учета расчетов по налогу на прибыль не соответствует законодательству РФФИОДатаПодписьОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.Рисунок Т.9 - Анализ общих положений учетной политики в отношении учета налога наприбыль и ведения налогового учета (РД №УП-01)206Аудиторская фирмаНаименование ОрганизацииООО "КРКА-РУС"Отчетный периодКод документаУП-0201.01.2012 - 31.12.2012СВОДНЫЙ РАБОЧИЙ ДОКУМЕНТ ПО АНАЛИЗУ ВОЗМОЖНЫХ РАСХОЖДЕНИЙ МЕЖДУ ДАННЫМИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГОУЧЕТАВид расхода/доходаПорядок отражения расхода/дохода, закрепленный в учетной политике илисуществующий в силу требований законодательства:Для целей бухгалтерского учета1Амортизация НМА с неопределеннымсроком полезного использованияРезерв сомнительных долговРезерв по неотгуленным отпускамОценка НЗП2Не начисляется (п.23 ПБУ 14/2007)Для целей налогообложения3Ежемесячно в течение 10 лет (п.2ст.
258 НК РФ)Резерв не создаетсяСсылка на РДА,из которогополученаинформацияФактическиприменяется дляБУНУ4нормы НК РФ5+6+УП++УП++По фактической производственной УПсебестоимости (п. 1 ст. 319 НКПо фактической производственнойРФ)В себестоимость включаются:себестоимости (п. 63 Положения № 34н) Вматериальные расходы на сырье исебестоимость включаются: расходы на сырье, упаковкуна подготовку операций производства, наоперации производства, на качество, наэнергию, на техническое обслуживание,общецеховые и общепроизводственные++Создание резерва обязательно, величинарезерва определяется отдельно по каждомусомнительному долгу в зависимости отфинансового состояния должника и оценки (п.70 Положения N 34н)Создание резерва обязательно (п.
5 ПБУРезерв не создается8/2010)ФИОДатаОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.Рисунок Т.10 - Сводный рабочий документ по анализу возможных расхождений междуданными бухгалтерского и налогового учета (РД №УП-02)Подпись207Аудиторская фирмаНаименование организацииООО "КРКА-РУС"Отчетный период01.01.2012-31.12.2012Код документаАн-01ПРОВЕРКА ФОРМИРОВАНИЯ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ ПУТЕМ СРАВНЕНИЯ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТОВданные в таблице приводятся в руб.Наименование доходов / расходов1Данные регистров учетаРазницы, междуданными НУ и БУ, поданным аудитораПоясненияРазницы (по данным аудитора), приводящие кобразованию:БУНУОНА*23456ДАННЫЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА О СУММАХ ВРЕМЕННЫХ И ПОСТОЯННЫХ РАЗНИЦ - 429 631 210ОНО*7467 203 270ПНО/-ПНА*853 221 370ххххКорректировки данных бухгалтерского учета, произведенные аудируемым лицомУбыток в налоговом учете (нач.
и зач.)хСписание ОНАхСписание ОНО2 817 209 1311 897 011 1301 897 011 130х000014 405 4910025 747 9378 657 90410 060 1043 038 1512 115 2911 876 487827 543 52441 381 092522 033 955157 654 25494 936 57311 537 64910 655 6015 390 7021 001 046302 3163 961 5385 488 0532 650 084-335 055-412 281205 30862 003-100 728-89 35716 782 440-1 970 52818 297 3655 525 804-4 520 789-549 412-418 746-256 70020 4306 170-188 645-261 336-126 194Выручка3 814 211 339реализация5 096 414 379скидка по условиям договора - 1 298 803 040реализация на экспорт16 600 000Себестоимость продажзатраты на сырьеМатериальные затратызатраты на подготовку операцийпроизводстваМатериальные затратыЗатраты на оплату трудаОтчисление на социальные нуждыАмортизация основных средствПрочие затратызатраты на операции производстваМатериальные затратыЗатраты на оплату трудаОтчисление на социальные нуждыАмортизация основных средствПрочие затратызатраты на качествоМатериальные затратыЗатраты на оплату трудаОтчисление на социальные нуждыПрочие затратызатраты на энергиюМатериальные затраты2 831 614 6211 897 011 1301 897 011 13025 412 8828 245 62310 265 4123 100 1542 014 5631 787 130844 325 96439 410 564540 331 320163 180 05990 415 78410 988 23710 236 8555 134 0021 021 475308 4853 772 8935 226 7172 523 8903 814 211 339-5 096 414 3791 298 803 04016 600 000хх-20 614 058-1 231 849-372 019-1 309 466-4 467 82520 201 7761 437 158434 0221 208 7384 378 469-98 526 410-91 486 825-27 629 021-58 770 260-27 470 59396 555 882109 784 19033 154 82554 249 47026 921 181-6 417 502-61 289-18 509-9 432 2336 160 80281 71824 6799 243 588-6 309 7256 183 530Пояснения и комментарии9х208Прочие затратызатраты на техническое обслуживаниеМатериальные затратыЗатраты на оплату трудаОтчисление на социальные нуждыАмортизация основных средствПрочие затратыобщецеховые затратыМатериальные затратыЗатраты на оплату трудаОтчисление на социальные нуждыАмортизация основных средствПрочие затратыобщепроизводственные затратыМатериальные затратыЗатраты на оплату трудаОтчисление на социальные нуждыАмортизация основных средствПрочие затратыКоммерческие расходыУслуги маркетингаРасходы на репрезентацииПредставительские расходыРасходы на рекламуЗатраты на оплату трудаОтчисление на социальные нуждыАмортизация основных средствДоставка до покупателяПрочие затратыУправленческие расходыАрендаМатериальные затратыЗатраты на оплату трудаОтчисление на социальные нуждыАмортизация основных средствКонсультационные услугиУслуи связиСтрахованиеПрочие затратыПроценты к получению2 702 8272 837 968-135 14110 498 8181 065 3315 412 0781 634 448953 1241 433 83715 346 1571 942 1785 371 9721 622 3364 315 4282 094 24423 556 0992 458 0019 076 1892 741 0094 625 4874 655 413487 966 865468 693 924546 245637 2385 623 4584 423 5451 335 911156 2444 595 0841 955 217111 784 69112 345 7585 148 96551 125 48915 439 8985 320 4892 658 7436 451 2033 640 5229 653 6258 824 08510 530 5021 118 5985 303 8361 601 7591 000 7801 505 52915 623 8642 039 2875 264 5331 589 8894 531 1992 198 95624 608 5213 282 7228 894 6652 686 1894 856 7614 888 184450 386 287431 851 379546 245403 7914 775 1204 202 3681 269 115201 9985 698 2901 437 981105 503 1439 345 7585 148 96549 080 46914 822 3027 953 1872 541 9665 910 8373 489 0157 210 6448 824 085-31 684-53 267108 24232 689-47 656-71 692-277 707-97 109107 43932 447-215 771-104 712-1 052 422-824 721181 52454 820-231 274-232 77137 580 57936 842 5450233 447848 338221 17766 796-45 754-1 103 206517 2366 281 5483 000 00002 045 020617 596-2 632 698116 777540 366151 5072 442 981-0-6 757 0686 621 926-2 663 328-324 725-98 067-619 531-2 095 3222 610 061432 966130 756571 8742 023 630-4 855 445-322 318-97 340-2 805 028-5 235 6104 758 336429 758129 7872 589 2575 130 898-41 236 053-907 619-274 101-11 563 718-18 621 65240 411 3311 089 143328 92111 332 44318 388 88136 842 5450233 447848 338221 17766 796-45 754-1 103 206235 145-24 688306 7793 000 0002 045 020617 596-3 102 988470 290-1 234 126116 777540 366151 5073 677 107-0209Прочие доходы34 171 62615 657 95718 513 669Доходы от продажи имущества (ТМЦ)Списание резерваКурсовые разницыПостепление ТМЦ БезвозмездноПрочие доходыПрочие расходыРасходы по купле-продаже валютыНалоги и сборыВыбытие имущества (ОС)Выбытие имущества (ТМЦ)Безвозмездная реализацияСоздание резервовСписание запасов на убыткиКурсовые разницыПрочие расходыРасходы на услуги банковБлаготворительные взносы107 79518 917 9427 859 175877 6216 409 09474 005 1542 989 1299 389 41796 387107 55571 38641 936 641962 158891 65912 296 4974 666 235280 000107 7958 214 796926 2726 409 09423 283 7612 989 1299 335 94050 308100 899623 5415 517 7094 666 235--018 917 942-355 621-48 652050 721 393053 47746 0796 65671 38641 936 641962 158268 1186 778 7880280 000Штрафы по налогу на прибыль318 089--0-18 917 942355 62148 652053 47746 0796 65671 38641 936 641962 158318 089ДАННЫЕ АУДИТОРОВ -429 631 210РАСХОЖДЕНИЯ0268 1186 778 7880280 000по отдельной строке формы №2;ошибочно начислено ОНО на сумму636 тыс.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
