Методическое обеспечение аудита отдельной части отчетности, отражающей расчеты по налогу на прибыль (1142239), страница 42
Текст из файла (страница 42)
руб.466 567 094636 17653 221 3700ВЫВОДЫ:Описание нарушениясумма в руб.С суммы штрафов по налогу на прибыль некорректно исчислено ОНО в двойном размере127 235ФИОДатаОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.Рисунок Т.11 - Проверка формирования отложенных налогов путемсравнения данных бухгалтерского и налогового учета (РД №Ан-01)Подпись210Аудиторская фирмаНаименованиеорганизацииООО "КРКА-РУС"Отчетныйпериод01.01.201231.12.2012КоддокументаБО-01ПРОВЕРКА РАСКРЫТИЯ В ОТЧЕТНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ ПОНАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬНаличие данных дляпредставленияПравильностьпредставленных данных++Дебиторская задолженность в течение 12-ти месяцевОтложенные налоговые обязательстваЗадолженность по налогам и сборам++++++Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)2. Форма № 2 "Отчет о финансовых результатах"Отложенные налоговые активыОтложенные налоговые обязательстваТекущий налог на прибыль++++++++Признанные причитающиеся налоговые санкции+Наименование показателя1.
Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"Отложенные налоговые активыСписаны отложенные налоговые активы(Д-т 99 К-т 09)Списаны отложенные налоговые обязательства(Д-т 77 К-т 99)Чистая прибыль (убыток) отчетного периодаПостоянные налоговые обязательства (активы)2. "Отчет об использовании капитала"Инфомация об изменениях ставки по налогу на прибыль3. "Отчет о движении денежных средств"Сумма налога на прибыль, уплаченная в отченомпериодеОписаниенарушенияне раскрыты 318 тыс. руб.-+-+++++-+++2114. Пояснения к ББ и ОФРусловный расход (условный доход) по налогу наприбыльпостоянные и временные разницы, возникшие вотчетном периоде и повлекшие корректированиеусловного расхода (условного дохода) по налогу наприбыль в целях определения текущего налога наприбыльпостоянные и временные разницы, возникшие впрошлых отчетных периодах, но повлекшиекорректирование условного расхода (условного дохода)по налогу на прибыль отчетного периодасуммы постоянного налогового обязательства (актива),отложенного налогового актива и отложенногоналогового обязательствапричины изменений применяемых налоговых ставок посравнению с предыдущим отчетным периодомсуммы отложенного налогового актива и отложенногоналогового обязательства, списанные в связи свыбытием актива (продажей, передачей набезвозмездной основе или ликвидацией) или видаобязательстваспособ отражения отложенных налоговых активов иотложенных налоговых обязательств (свернуто илиразвернуто) (п.
19 ПБУ 18/02);способ определения величины текущего налога наприбыль (на основе данных, сформированных вбухгалтерском учете или на основе налоговойдекларации по налогу на прибыль) (п. 22 ПБУ18/02).++++-+++-+-+++++ФИОДатаОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.Рисунок Т.12 - Проверка раскрытия в отчетности информациио расчетах по налогу на прибыль (РД №БО-01)Подпись212Аудиторская фирмаНаименование организацииООО "КРКА-РУС"Отчетный период01.01.2012-31.12.2012Код документаНР-01rРЕЗУЛЬТАТЫ ВЫЯВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ И ОШИБОК В ИСЧИСЛЕНИИ И УПЛАТЕНАЛОГА НА ПРИБЫЛЬпоследствия искажений / ошибок, тыс.
руб.вид искажений / ошибокискажение налогооблагаемойбазы по налогу на прибыльдоначисление налога наприбыльдоначисление штрафов12341. Ошибки, связанные с несвоевременной уплатой налога и подачей налоговой декларациинесвоевременнаяуплатахх0налога, недоплата или неуплатанесвоевременнаяподачаналоговой декларации илинеподачаИтого по разделу:ПреднамеренныеНепреднамеренныеСвязанные с неполным илинекорректнымдокументальным оформлениемххХх2. Налоговые риски близки к 100%00-100-2000Итого по разделу:-100-203.
Налоговые риски с высокой вероятностью их возникновенияСделки с недобросовестными00контрагентамиСделки, в отношении которыхесть неопределенность втрактовке положенийзаконодательства о налогах исборахприменение схем оптимизацииналогообложенияИтого по разделу:000000000099621992,4398,4899621992,4398,482134. Налоговые риски со средней вероятностью их возникновенияСделки с недобросовестными00контрагентами330126602,401320,48Сделки, в отношении которыхесть неопределенность втрактовке положенийзаконодательства о налогах исборах00применение схем оптимизацииналогообложенияИтого по разделу:330126602,45. Налоговые риски с низкой вероятностью их возникновенияСделки с недобросовестными00контрагентами01320,4804187837,4167,48000Сделки, в отношении которыхесть неопределенность втрактовке положенийзаконодательства о налогах исборахприменение схем оптимизацииналогообложенияИтого по разделу:Итого:4187837,4470619412,27.
Вероятность проведения налоговой проверкиСредняяФИОДата167,481886,44ПодписьОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.Рисунок Т.13 - Результаты выявленных налоговых рисков и ошибок в исчислении иуплате налога на прибыль (РД №НР-01r)214Аудиторская фирмаНаименование организацииООО "КРКА-РУС"Отчетный период01.01.2012-31.12.2012Код документаНР-02rОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТАНАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В БЛИЖАЙШЕЕ ВРЕМЯНаименованиеисследуемого показателяЗначения расчетныхкоэффициентов по РД№ПП-02Выплата среднемесячнойзаработной платы наодного работникаДоля контрагентовперекупщиков(посредников)Частая смена местапостановки на налоговыйучет с момента гос.регистрацииНаличие в налоговойотчетности убытков напротяжении несколькихналоговых периодовКачественная оценкаисследуемого показателяотличноесреднеенеудовлетворительноевыше среднего уровня поотраслиблизка к среднему уровнюниже среднего уровнявысокаясредняянизкаяне изменялосьот одного до двух разболее двух разКоличественная оценкаисследуемогопоказателя0120201221001220убытки отсутствуют0убытки на протяжении двух лет 1убытки более двух лет подрядДеятельность фирмы содня гос.
регистрациисоставляетменее трех летболее трех летоколо трех летВыездная проверкав текущем годупроводиласьот одного до двух лет назадболее трех лет назадОценка вероятности проведения налоговой проверкиКачественная оценкаВысокая вероятностьСредняяНизкаяФактическоезначение0201201-231Оценка в процентномотношенииРезультатоценки61% - 100%11% - 60%0% - 10%53%ФИО3ДатаПодписьОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.Рисунок Т.14 - Оценка вероятности проведения проверки хозяйствующего субъектаналоговыми органами в ближайшее время (РД №НР-02r)215Аудиторская фирмаНаименование организацииООО "КРКА-РУС"Отчетный периодКод документаОИ-0101.01.2012-31.12.2012ОБЩИЙ СВОД ОШИБОК И ИСКАЖЕНИЙ ПО ИХ ВИДАМОтв№Наименование вида дохода еп/или расходатпств12Амортизационные1 отчисленияПо данным бухгалтерского учетаПо данным налогового учетаПричинаискаженияприбылиСумма искажениячистой прибыли,тыс.
руб. (+/-)Код искажаемойстроки формы№2 "отчет офинансовыхрезультатах"Причинаискаженияприбыли5678неверный расчетамортизации-1202220Некоторые виды косвенных2 расходовхне выделенаотдельной строкойв ОФР, тутСумма штрафов по налогу напоказана3 прибыльсправочнох0127неверный расчетамортизациинарушениетребований ст.319 НК РФ2350хСуммаИскажениеКод искажаемойискаженияналога настроки листа 02базы подекларации по налогу прибыльналогу, тыс.на прибыльруб.
(+/-)91011-100"030-20"0301992,49 9620х0Расходы на сертификациюсистемы менеджмента4 качествах0хвозникновениеналогового риска523х104,6Расходы на уничтожение ЛС,5 стоимость таких ЛСх0хвозникновениеналогового риска3 664х732,8Плата торговым сетям завозможность продать свой6 товарх0хвозникновениеналогового рисках6602,4Искажениеподтверждаемыхстрок: ОНО, ОНА,ПНО, ЗСуммаискажения, втыс.
руб.(+/-)Суммаштрафов,тыс. руб.Искажение(код видаошибки)12131415ОНА4ОНА-1992ОНО127ПНО105Несоответствие в акте сверки0ФИОДатаОтветственный за проверкуПроверено и утвержденоИсточник: составлено автором.Рисунок Т.15 - Общий свод ошибок по их видам (РД №ОИ-01)398,48Б1-GГ120,92Б3-JПНО33012а2733146,56Б3-JПНО11024З55Подпись1320,48Б3-HГ1216Аудиторская фирмаНаименование организацииООО "КРКА-РУС"Отчетный период01.01.2012-31.12.2012Код документаОИ-02ОБЩАЯ ФОРМА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ ПО ИТОГАМ АУДИТА СКЛАССИФИКАЦИЕЙ ПО ТИПАМ ОШИБОК И ИСКАЖЕНИЙАбсолютное искажение статьи, тыс.
руб. ("+" завышено, "-" занижено)Налоговые рискиПоказателиКатегорияА*Группа GББ*ОФР* ББОшибки категорииГ*Категория Б*Группа HОтложенныйналоговый активОтложенное налоговоеобязательство-4-41992199200000ОФР*000000000-127-127Постоянное налоговоеобязательство (актив)х0х0х-11024х-838х00х-1992х-6602х-837х0116398439846602660283783700х0х0х0х0хх-1992х-6602х-837х-55хТекущийналог на хприбыльЧистаяприбыль 116отчетного периодаДебиторская0задолженностьпоналогу на прибыльКредиторская0задолженностьпоналогу на прибыльПредполагаемая сумма0штрафовтакже, связанная с про- 0ОФРББГруппа J398,48ОФР1320,48ББОФРББ*167,48цессом уплаты налога иподачейналоговойдекларации (КатегорияВ)Вероятностьсредняяпроведения налоговойпроверкиВЫВОДЫ:Методика распределения расходов на прямые и косвенные , закрепленная в УП дляналогообложения не соответствует требованиям п.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
