Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 41
Текст из файла (страница 41)
Инвестиционныеконкурентныепреимущества1. Экономические конкурентные преимущества21.1. Число субъектов (резидентов) ОЭЗ, в том числе:- юридических лиц, применяющих общий режимналогообложения;- субъектов среднего и малого бизнеса,применяющих специальные налоговые режимы.1.2. Совокупный объем активов субъектов(резидентов) ОЭЗ, в том числе- юридических лиц, применяющих общий режимналогообложения;- субъектов среднего и малого бизнеса,применяющих специальные налоговые режимы.1.3. Совокупная прибыль субъектов (резидентов)ОЭЗ до налогообложения.1.4.
Совокупная прибыль субъектов (резидентов)ОЭЗ после налогообложения (чистая прибыль).1.5. Объем товаров и услуг, произведенных впределах ОЭЗ всеми субъектами (резидентами), втом числе:- экспортируемых.1.6. Объем импорта сырья, товаров и услуг,используемых субъектами (резидентами) ОЭЗ длясобственных нужд (обеспечение деятельности).2.1 Объем инвестиций субъектов (резидентов) ОЭЗ,в том числе:- привлеченных из бюджетных средств;- частных инвестиций;- инвестиций из собственных средств;2.2. Привлечение заемных средств для реализацииинвестиционныхпрограммиобеспечениядеятельности субъектов (резидентов) ОЭЗ.2,3. Совокупная прибыль на единицу совокупныхначальных инвестиций.2.4. Совокупный объем налоговых платежей наединицу совокупных начальных инвестиций.3.1.
Совокупный объем налоговых платежей всехучастников (резидентов) ОЭЗ.3.2.Совокупныйобъемналоговыхльгот,используемых всеми участниками (резидентами) ОЭЗ.3.3. Совокупная налоговая нагрузка (как отношениесовокупного объема налоговых платежей) на единицу:- совокупной выручки (доходов);- совокупных начальных инвестиций (на началоотчетного периода);- совокупных инвестиций (на конец отчетногопериода).Источник: составлено автором [99, с. 256-257].2014 г.2015 г.34141588675006504705803070135001500012180124006500700023542864354041201564317843643100005000184388747126140015200,863005820,8406660,099725120,0997591560178030003260––0,115555560,1186670,099725120,09975900,087429240,096216244Первый этап.
Выбор системы показателей налоговой безопасности напервом этапе методики может быть подтвержден мнением экспертов,отобранныхизчислаадминистративно-управленческогоперсоналауправляющей компании ОЭЗ и ответственных менеджеров ряда субъектовОЭЗ.На втором этапе методики производится расчет темпов роставыбранных показателей.
Для этого используют значения показателей посубъектам ОЭЗ за 2014 и 2015 годы. Следует отметить некоторую условностьформированиясводныхпоказателей,разнопрофильностью деятельностикотораяобъясняетсясубъектов, применением различныхналоговых режимов, наличием конфиденциальности в отдельных сферахдеятельности. Для «смягчения» этой условности отдельные сводныепоказатели определяются экспертным путем.Учитывая разные единицы измерения выбранной системы показателей,полученные значения их темпов роста целесообразно оценить в баллах. Дляэтого определяется шкала значений, представленная в таблице 36.Таблица 36 – Шкала значений темпов роста показателей в баллахПоказатель1Значение темпов роста показателей в %БаллНизкий2<01Средний30-102Высокий4>103Источник: составлено автором [99, с. 258].На третьем этапе методики полученные значения темпов ростапоказателей в баллах для каждой группы следует скорректировать на весовойкоэффициент,которыйопределяетстепеньзначимостикаждогоизпоказателей.
Весовые коэффициенты устанавливаются экспертно, значенияприведены в таблице 37 графа 3.Таблица 37 – Расчет интегрального показателя налоговой безопасности ОЭЗГруппаконкурентныхпреимуществ21.1. Число субъектов (резидентов) ОЭЗ, в томчисле:- юридических лиц, применяющих общийрежим налогообложения- субъектов среднего и малого бизнеса,применяющихспециальныеналоговыережимы1.2. Совокупный объем активов субъектов(резидентов) ОЭЗ, в том числе- юридических лиц, применяющих общийрежим налогообложения- субъектов среднего и малого бизнеса,применяющихспециальныеналоговыережимы1.3.Совокупнаяприбыльсубъектов(резидентов) ОЭЗ до налогообложения1.4.Совокупнаяприбыльсубъектов(резидентов) ОЭЗ после налогообложения(чистая прибыль)1.5.
Объем товаров и услуг, произведенных впределахОЭЗвсемисубъектами(резидентами), в том числе:- экспортируемых1.6. Объем импорта сырья, товаров и услуг,используемых субъектами (резидентами) ОЭЗдлясобственныхнужд(обеспечениедеятельности)Значениев баллахВесовыекоэффициентыБ1*В1Сводныйпоказательгруппы34567----010,10,116,666730,050,15303--23,404330,10,3133,333330,050,151,111130,10,31,806210,10,17,692320,10,221,665330,10,316,384230,10,3Интегральныйпоказательналоговойбезопасности82451. Экономические конкурентные преимущества1ПоказателиТемпроста1,96Продолжение таблицы 37Группаконкурентныхпреимуществ3.
Налоговые конкурентныепреимущества232.1 Объем инвестиций субъектов (резидентов)ОЭЗ, в том числе:- привлеченных из бюджетных средств186,6252- частных инвестиций-11,26- инвестиций из собственных средств42,522.2. Привлечение заемных средств дляреализации инвестиционных программ и8,5714обеспечениядеятельностисубъектов(резидентов) ОЭЗ2,3. Совокупная прибыль на единицу-2,5886совокупных начальных инвестиций2.4.
Совокупный объем налоговых платежей на0,0340единицу совокупных начальных инвестиций.3.1. Совокупный объем налоговых платежей14,1026всех участников (резидентов) ОЭЗ.3.2. Совокупный объем налоговых льгот,используемыхвсемиучастниками8,6667(резидентами) ОЭЗ.3.3. Совокупная налоговая нагрузка (какотношение совокупного объема налоговыхплатежей) на единицу:- совокупной выручки (доходов)2,6923- совокупных начальных инвестиций (на начало0,0340отчетного периода)- совокупных инвестиций (на конец отчетного10,0504периода)Источник: составлено автором [99, с. 259-261].Значениев баллахВесовыекоэффициентыБ1*В1Сводныйпоказательгруппы4567---3130,150,20,150,450,20,4520,10,210,20,210,20,230,41,220,30,6---20,10,210,10,130,10,3Интегральныйпоказательналоговойбезопасности81,72462.
Инвестиционныеконкурентные преимущества1ПоказателиТемпроста62,4247Сводный показатель (Пс) определяется суммированием баллов покаждому показателю, скорректированному на вес позиции (графа 4),формула (16):Пс = ∑Б1×В1,(16)где Пс – сводный показатель группы;Б – балл;ВП – весовые коэффициенты.На четвертом этапе производится итоговая оценка налоговойбезопасности. Для расчета следует ввести интегральный показатель, которыйопределяется суммированием баллов по каждой группе показателейконкурентных преимуществ (17):НБз = Пс1 + Пс2 + Пс3,(17)где НБз – значение интегрального показателя безопасности;Пс – значение сводного показателя группы.Длясоставленияобщегозаключенияосостоянииналоговойбезопасности необходимо сравнить полученное расчетное значение спредложенной для ОЭЗ «Алабуга» шкалой, составленной на основе шкалыЕ.
Харрингтона [319] и представленной в таблице 38.Таблица 38 – Шкала качественной оценки налоговой безопасностиЗначение полученногорасчетного интегральногопоказателя16-4,84,8-3,783,78-2,222,22-0Качественная оценка налоговой безопасности2Высокий уровень налоговой безопасностиСредний уровень налоговой безопасностиУдовлетворительный уровень налоговой безопасностиНизкий уровень налоговой безопасностиИсточник: составлено автором [99, с. 262].248Значениеинтегральногопоказателяналоговойбезопасности,полученного в результате его расчета согласно таблице 37, равно 6. Длякачественной оценки достигнутого уровня, отраженного в шкале таблицы 38,проведемсравнение,результатыкоторогосвидетельствует,чтоинтегральный показатель соответствует высокому уровню налоговойбезопасности.Это может объясняться начальной стадией развития ОЭЗ, действием всехпринятых налоговых, таможенных и организационных преференций, активнымпривлечением иностранных инвестиций и эффективным использованиемсобственных ресурсов.
При переходе ОЭЗ в стадию стабильного роста и всвязи с окончанием срока действия отдельных налоговых льгот для рядасубъектов может возрасти миграция налогоплательщиков за пределы ОЭЗ,снизиться приток инвестиций, что, в свою очередь, способно повлиять насобираемость налоговых платежей и в целом на налоговую безопасность. Дляболее детального анализа и оценки эффективности налогового механизма,тесно связанного с обеспечением налоговой безопасности, необходимы болееглубокие расчеты, учитывающие все (или основные) факторы налоговыхрисков.Представленная нами модель налогового механизма на основе рискориентированного подхода является универсальной как для оценки рисков,так и для определения уровня налоговой безопасности.4.3 Налоговый мониторинг в системе регулирования ОЭЗТермин «налоговый мониторинг» введен в практический оборотНалоговым кодексом Российской Федерации, понимается как деятельностьналоговых органов, осуществляемая в рамках налогового контроля,позволяющаяпроверятьправильностьисчисления,полнотуи249своевременность уплаты (перечисления) налогов и соборов, обязанность поуплате (перечислению) которых возложена в соответствии с Налоговымкодексом Российской Федерации на налогоплательщика (ст.
105.26,глава 14.7«Налоговыймониторинг.Регламентинформационноговзаимодействия» Налогового кодекса Российской Федерации). Думается, чтотакое представление налогового мониторинга следует понимать в узкомсмысле,чтоотвечаетинформационногорешениюпоставленныхвзаимодействиямеждузадачрасширенногоналогоплательщикамииналоговыми органами по поводу совершаемых сделок и отражения о нихданных в бухгалтерском и налоговом учете.Дляцелейнастоящегоисследованияналоговыймониторингпредставляется в более широком его значении, поскольку информация,котораябудетсобираться,систематизироваться,анализироваться,интерпретироваться в системе мониторинга для формирования принимаемыхсубъектами решений в отношении особых экономических зон, их резидентов,инвесторов, используемых налоговых режимов, формирования налоговыхдоходов территории, на которых распложены ОЭЗ и др.
Учитывая, что средисубъектовгосударственногорегулированияиуправленияфункционированием особых экономических зон есть: государственныеорганы власти, принимающие решение о создании ОЭЗ и регистрации ихрезидентов; контролирующие органы (Счетная палата, Минэкономразвития,налоговые и таможенные органы, управляющие компании ОЭЗ, дочерниеобщества управляющей компании, наблюдательный совет ОЭЗ и др.),уполномоченные осуществлять определенные контрольные и надзорныефункции за деятельностью резидентов ОЭЗ, то контроль следует признатьнеотъемлемым элементом налогового мониторинга.Для контроля используются различного рода источники, в основномдокументальногосистематизироватьсяхарактера,всистемеинформациямониторингапонакоторымосновеможетспециальносозданного для этих целей информационного ресурса, владельцем которого250целесообразнееназначитьуправляющуюкомпаниюОЭЗлибогосударственный орган управления, учредивший управляющую компаниюОЭЗ.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
