Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 44
Текст из файла (страница 44)
Новая модель пространственного развития России и еерегионов направлена на решение значимых стратегических задач, средикоторых в работе выделены: 1 – государственная поддержка субъектовРоссийской Федерации и их отдельных территорий с учетом сложившейся вних экономической специализации и оценки условий для возможного роста;2 – создание комплексной системы оценки эффективности инструментариятерриториального развития; 3 – анализ и совершенствование применяемыхоптимизационных схем и моделей управления развитием территорий;4 – закрепление ответственности участников реализации инструментов,используемых в развитии территории.Применяемый комплексный подход к преференциальной политике Россииспособствует созданию в регионах разных отдельных территорий: территорийопережающегосоциально-экономическогоразвития(ТОР);особыхэкономических зон (ОЭЗ); свободных портов; индустриальных промышленныхпарков;промышленныхинновационныхтерриториальныхкластеров;технопарков в сфере высоких технологий и других.
Наиболее интенсивно в262России создаются и развиваются особые экономические зоны, количествокоторых достигло более 30 в 2016 году. Поэтому эффективность применяемыхпреференциальных режимов в ОЭЗ подвергнута глубокому изучению и выборунаучно обоснованных методов для взвешенной оценки эффективности ихприменения.2.В работе введено понятие «налоговый механизм» территорий спреференциальными условиями ведения предпринимательской деятельностикак теоретической конструкции, представленной различным спектромвзаимодействующих между собой налоговых институтов и налоговыхдефиниций.
Целевой составляющей разработанной институциональноймодели налогового механизма определено налоговое стимулирование,эффективностькоторогообеспечиваетсявзаимодействиемналоговыхдрайверов экономического роста хозяйствующих субъектов – резидентовОЭЗ, позволяющих достигать требуемого уровня экономического роста ирасширения налоговой базы при сохранении сложившегося уровня налоговойнагрузки,иналоговымидетерминантамиэкономическогоразвитиятерриторий, включающими: 1 – ключевые направления реализуемой врегионе и его территориях налоговой политики; 2 – меры налоговогостимулирования, обеспечиваемые применением налоговых преференций;3 – рост налоговых доходов. Взаимодействие перечисленных в налоговоммеханизме элементов направлено на формирование налогового потенциаларегиона в целом и (при определенных организационных условиях)налогового потенциала отдельных территорий.Воздействие налоговыхдетерминант в целом направлено на обеспечение роста налоговых доходоврезидентов территории, поступающих в бюджет.Построенная модель и выполненное обоснование взаимодействия всехееэлементовстимулирование»позволиликакуточнитьсодержаниецелостноговосприятияпонятия«налоговоевзаимодействующихзакономерных и объективных связей налоговой системы, основанных надетерминированных к социально-экономическому и политическому развитиюгосударства и общества факторов стимулирования экономического роста263хозяйствующих субъектов и отдельных территорий за счет примененияналоговых преференций.3.
В работе отмечено наличие сдерживающих факторов налоговогостимулирования, формируемых под влиянием принципов бюджетного иналогового федерализма, обусловленных законодательно установленнойфискальной функцией контролирующих органов, а также реализуемыминалоговой и бюджетной политиками государства. Выполненный анализособенностей применения принципов бюджетного и налогового федерализмаобоснован в работе с позиции теории государственных финансов,классических работ Ш.
Тибу, А. Пигу, Р. Масгрейва и других. Результатомтакого анализа стало уточнение основных характеристик бюджетнойсистемыспозицииэкономическойэффективности,социальнойэффективности и политической эффективности, а также установлениепротиворечий, возникающих между налоговым и бюджетным федерализмом.К противоречиям отнесены:– вопросы разграничения бюджетных и налоговых отношений,регулируемых в существующем правовом поле, поскольку бюджетныеотношения реализуются на основе налогового и бюджетного права, а налоговыеотношения – только на основе налогового права и касаются поступленийналогов и сборов в бюджетную систему; исполнения обязанности по уплатеналогов и сборов налогоплательщиками.
Поступившие налоговые доходы насчета федерального казначейства не являются предметом регулирования состороны налогового права, служат предметом только бюджетно-правовогорегулирования. Поэтому налоговый федерализм обладает меньшим влияниемна систему бюджетного выравнивания и бюджетной обеспеченности регионов,чем бюджетный;– вопросы ограниченных полномочий субъектов Федерации в сференалогово-правового регулирования. Наличие ограниченности вытекает изперечня полномочий субфедеральных публично-правовых образований поустановлению региональных и местных налогов.
Федеральных налогов этиполномочия не касаются, что усугубляет существующее неравенство в264уровне развития регионов, уплачивающих в федеральный бюджет многобольшие объемы налоговых доходов в виде федеральных налогов и сборов, ирегионов, которые в силу объективных причин такие налоги не платят.Возможность участия, например, такого налога как НДПИ в системемежбюджетного перераспределения могла бы оказать положительноевлияние на обеспеченность региональных бюджетов;– вопросы ограниченности полномочий субфедеральных образований всфере формирования доходов и в сфере имущественных отношений.Проведенныйтеоретическийанализпримененияпринциповфискального федерализма позволил сделать вывод в отношении особыхэкономических зон о том, что они являются носителями проблем, последствиякоторых лежат в плоскости бюджетной обеспеченности и ее выравниваниямежду регионами.
Поскольку ОЭЗ, как правило, создаются в регионах свысокойбюджетнойэкономическогообеспеченностью,развитиямеждутотакимидиспропорциирегионамиивуровнеостальнымироссийскими регионами усугубляют решение задач выравнивания условийсоциально-экономического развития и требуют повышенного внимания кналоговой политике регионов.4. Налоговая политика и ключевые направления ее реализации вроссийских регионах, рассматриваемые в качестве основной налоговойдетерминанты экономического развития региона и его территорий спреференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности,имеют не только текущее, но и стратегическое значение.
Видовыехарактеристики налоговой политики, рассмотренные в работе, позволилисформулировать две группы общих и специальных ее целей, учитывающихразвитие таких отдельных территорий с преференциальными условиямиведения предпринимательской деятельности. Специальные цели налоговойполитики для регионов и их территорий должны рассматриваться в рамкахсуществующей отраслевой специфики развития ключевых игроков –резидентов территорий и игроков, предоставляющих резидентам ОЭЗ объектыинфраструктуры в льготное пользование.
Сделан акцент на ограничительных265факторах, включающих: сроки применения преференциальных условий,максимальные объемы привлекаемых резидентами инвестиций, периодрезидентстванатерриторияхспреференциальнымиусловиямипредпринимательской деятельности.5. Анализ зарубежной литературы о развитии ОЭЗ в США, Японии,Великобритании и других странах, разнонаправленность и разнопрофильностьспециальных и особых экономических зон, примеры их функционирования,типологические характеристики использованы в работе в качестве основы длявыделения основных концептуальных подходов к созданию и развитиюроссийских ОЭЗ.
Таких подходов выделено четыре: институциональный,экономический, организационно-правовой и риск-ориентированный. Каждыйконцептуальныйподходфункционированиюполучилособыхсвоеразвитиеэкономическихзонприменительнокактерриторийкспреференциальными условиями ведения бизнеса. Кроме того, выполненныйанализ типологических характеристик функционирующих в российскихрегионах особых экономических зон в Калининградской области, РеспубликеТатарстан и других позволил выделить нерешенные проблемы в их развитииОЭЗ: 1 – проблемы финансово-экономического и практического характера;2–проблемыинституциональногохарактера;3–проблемыпроизводственного характера; 4 – проблемы организационно-управленческогохарактера; 5 – проблемы правового обеспечения налогового регулированиярезидентов особых экономических зон.Характер применяемых в России налоговых преференций (налоговыхльгот, каникул), установленных с целью освобождения резидентов ОЭЗ ототдельныхналогов,например,налоганаимуществоорганизаций,освобождения инвесторов от транспортного, земельного налогов в отдельныхрегионах и других, приведен в работе в сравнении с преференциями рядазарубежных стран: США, Канады, Индии, Италии и других.
Для российскихособых экономических зон налоговые преференции, иные льготы и льготныеусловия классифицированы в работе по видам особых экономических зон(промышленным, технологическим, логистическим, туристическим) в рамках266установленного Федеральным законом «Об особых экономических зонахРоссийской Федерации» периода применения – 49 лет. Содержательнаяхарактеристиканалоговыхитаможенныхпреференций,финансово-инвестиционных субсидий, административных преференций приведена вработе в отношении исследуемой ОЭЗ «Алабуга», расположенной вРеспублике Татарстан.6. Преференциальныеусловияфункционированияособыхэкономических зон, рассмотренные на примере ОЭЗ «Алабуга», послужилиосновой для систематизации и обоснования выбора наиболее эффективныхинструментов измерения и оценки налогового механизма, оказывающеговлияние на развитие ОЭЗ. Для измерения и оценки эффективностиналогового механизма особых экономических зон как территории спреференциальными условиями ведения предпринимательской деятельностивыбраны инструменты, систематизированные на основе анализа трудовроссийских ученыхИ.А.
МайбуроваиЮ.А. Архипова, В. Садковой, А. Гринкевич,других,основанныенаопределенииразличныхпоказателей эффективности. Для определения основных положений оценкиэффективности дан сравнительный анализ существующего порядка вРеспублике Татарстан и Республике Мордовия, в соответствии с которым врегионах используются три основных показателя эффективности налоговыхльгот:бюджетнойэффективности,социальнойэффективности,экономической эффективности.Для комплексного анализа и оценки эффективности применяемыхналоговых преференций и определения их влияния на развитие особойэкономическойзоны,предложенаметодика,реализациякоторойпопредставленному в работе алгоритму продемонстрирована на примере ОЭЗ«Алабуга».
Методика включает SWOT-анализ сильных и слабых сторон ОЭЗ,возможностейиугрозустойчивогоразвития,результатыкоторогоиспользованы для оценки влияния налоговых преференций на эффективность267деятельностирезидентовОЭЗ,выполненнойэмпирическимпутемсприменением метода анкетирования.7. На основе балльно-рейтинговой оценки видов эффективности ипоказателей деятельности резидентов ОЭЗ «Алабуга» за четыре прошедшихотчетных периода выявлена зависимость поступлений налога на прибыльрезидентов ОЭЗв бюджет от объема применяемых налоговых льгот поданному налогу. Результаты выполненных расчетов по предложеннойметодике с использованием метода корреляционно-регрессионного анализапоказали, что при заданном уровне налоговых льгот в 2015 году, их росте в2016 и 2017 годах, объем поступлений налога на прибыль должен вырасти на16%. Незначительные отклонения от фактических показателей деятельностирезидентов ОЭЗ «Алабуга» в 2016 году не оказывают существенного влиянияна результаты, что доказывает эффективность предложенной методики ивозможность ее использования не только для ОЭЗ, но и для другихтерриторий с преференциальными условиями ведения предпринимательскойдеятельности.8.
Показатели, отражающие заинтересованность субъектов ФедерациивсозданииОЭЗ,представленывработечетырьмягруппами,характеризующими: 1 – ситуацию в реальном секторе экономики: валовойрегиональный продукт на душу населения, структура ВРП по видамдеятельности(динамикаразвитияотраслей),индекспромышленногопроизводства; 2 – инвестиционную привлекательность в регионе: объеминвестиций в основной капитал, объем строительных работ и темпы вводажилья на душу населения, долей прибыльных организаций, объёмамииностранных инвестиций; 3 – доходы и занятость населения: индекс качестважизни населения; реальные доходы населения, темпы их роста, уровеньпрожиточного минимума, уровень безработицы; 4 – состояние бюджетнойсистемы региона: величина доходов в консолидированный бюджет региона,достаточная для государственной социальной поддержки населения иразвития экономики.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
