Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 42

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 42)

Основными пользователями и поставщиками информации для такогоинформационного ресурса должны быть налоговые органы. Их уровневаясистема управления позволяет делегировать ряд задач по формированиюинформационногоресурсадляналоговогомониторингапоОЭЗсфедерального на региональный уровень, с регионального – на местныйуровень, что зависит от принадлежности территории, на которой созданаОЭЗ и к которой прикреплены в качестве налогоплательщиков резиденты.Существующеенапрактикенесоответствиетребованийрегистрациирезидентов ОЭЗ в Реестре Минэкономразвития Российской Федерации ирегистрации в качестве налогоплательщиков в налоговых органах позволяетрегистрироватьрезидентаОЭЗопределенногорегионаизчисланалогоплательщиков, не зарегистрированных в налоговых органах данногорегиона.

В этом случае информация о налоговых базах, налоговых режимах,налоговой нагрузке и налоговых преференциях по ОЭЗ в целом будетразмытой, что не соответствует целям мониторинга.Целью налогового мониторинга особой экономической зоны являетсянаблюдение, анализ и оценка уровня развития совокупной налоговой базыособой экономической зоны, ее вклад в налоговую базу территории (региона,муниципального образования), прогноз роста налоговой базы за счетэкономического развития ОЭЗ в целом и каждого ее резидента вотдельностизасчеткачественногоизмененияинфраструктуры,налогового и инвестиционного климата и привлечения дополнительныхисточников финансирования проектов, реализуемых резидентами ОЭЗ.Такая глобальная постановка цели может при ее эффективной реализацииповысить обеспеченность бюджета территории налоговыми доходами за счетразвития ОЭЗ, несмотря на то, что в начальный период ее функционированияобъем налоговых доходов может быть серьезно снижен за счет выпадающихдоходов в результате применения резидентами налоговых преференций.251Вышеизложенная постановка цели свидетельствует также, что винформационном обеспечении налогового мониторинга есть местоиподчеркивается значимость планирования и прогнозирования ключевыхпоказателей социально-экономического развития особой экономической зоны.Эту область деятельности (функцию) налогового мониторинга можетосуществлять управляющая компания ОЭЗ, в которой необходимо организоватьаналитическую службу или создать группу системных аналитиков.Аналитическая интерпретация систематизированных отчетных данныхо деятельности субъектов (резидентов) ОЭЗ, информации контроля,полученной от налоговых органов и других субъектов контроля прогнознойинформации,сформированнойуправляющейкомпанией,атакженеобходимая внешняя информация, формируемая вне особой экономическойзоны, по сути, определяют основные области работы с информацией всистеме налогового мониторинга.

Большое значение отводится при этомданным учета и различных видов отчетности не только по результатамдеятельности резидентов ОЭЗ, но и в отношении информации, используемойв отчетности Минэкономразвития данной территории о сведениях субъектов– зарегистрированных в Реестре резидентов ОЭЗ. Налоговые органы,осуществляющие регистрацию и учет налогоплательщиков, также владеютинформацией о территориальной принадлежности, особенностях учреждения(данные об учредителях и собственниках, организационно-правовой форме,форме собственности и др.), наличии дочерних и зависимых организаций,миграционной истории, особенностях фактического нахождения активов иформирования налоговой базы у каждого резидента ОЭЗ и могут являтьсяпоставщиком информации для мониторинга.Вышеизложенныеинформационногопредставитьособенностиресурсанекуюналоговогоуниверсальнуюформированиямониторингамодель,структурыОЭЗадаптироватьпозволяюткоторуюприменительно к территориальным особенностям особых экономических зонможет каждая ОЭЗ самостоятельно.

На рисункеразработанная нами модель налогового мониторинга.29представлена252Цель налогового мониторингаПользователи информации налогового мониторингаВнутренние пользователи – субъекты ОЭЗВнешние пользователиУправляющаякомпанияРезидентыИнвесторыУчетная информацияБухгалтерский,управленческий,налоговый учет иотчетностьАналитическаятерриториальная оценкаИнформационныйресурс налоговогомониторинга ОЭЗуправляющейкомпанииПрогнознаяинформацияРезультатывнутреннего ивнешнего контроля,аудита, надзораНалоговаяинформацияЕГРЮЛ, Реестррезидента ОЭЗОрганизационноправовая информацияМеры противодействияналоговым рискам и угрозамна основесовершенствованияналогового механизмаПринятие решенийинвестиционного, социального ииного характераИсточник: составлено автором.Рисунок 29 – Модель налогового мониторинга особой экономической зоны253Для реализации модели налогового мониторинга ОЭЗ на практикенеобходимо ее методическое, техническое, организационное и финансовоеобеспечение.Методическое обеспечение модели налогового мониторинга ОЭЗвключаетсовокупностьметодов:налоговогопланированияипрогнозирования; учета, контроля налоговых платежей, налоговой нагрузки;оптимизации налогообложения и выбор налогового режима; аналитическиеметоды исследования информации, методы идентификации и оценкиналоговых рисков ОЭЗ и методы оценки угроз налоговой безопасности.Техническое обеспечение модели налогового мониторинга ОЭЗ можетбытьпредставленоотдельнымиинформационнымиресурсами,взаимодействующими между собой с целью обмена информацией обучастниках (резидентах) особых экономических зон, управляющей компанииОЭЗ, инвесторах ОЭЗ и др.

Имеются возможности использованиятелекоммуникационных средств связи, Интернет-ресурсов, информацииналоговыхорганов,«ЭлектронноеполучаемойПравительство»,межведомственногоэлектронногоиобрабатываемойфедеральныхизсистемвзаимодействияпрограмм(Системы–СМЭВ,Информационной системы федеральных органов исполнительной власти –ФОИВ), автоматизированной информационной системы – АИС «Налог»,системы электронной обработки данных налоговых органов «Система ЭОД»,а также Программно-аналитического комплекса мониторинга, анализа,планирования и прогнозирования налоговых поступлений ФНС России –система «ПАК-аналитика» и других.Системы экономических показателей для налогового мониторинга ОЭЗследует детализировать в зависимости от задач их анализа и оценки по ихвидам, отраслевым группам субъектов ОЭЗ, по отношению к долеиностранных инвестиций и т.д.

Каждый показатель, рассматриваемый вдинамике, даст возможность оценить его влияние на конкурентныепреимущества той или иной группы и в целом конкурентных преимуществ254ОЭЗ. Не исключается возможность применения разного рода производныхкоэффициентов для более объективной оценки деловой активности иустойчивости экономического роста каждого резидента.Текучесть резидентов ОЭЗ может служить угрозой устойчивого ибезопасного экономического роста ОЭЗ региона в целом.КомплекснаяоценканалоговойбезопасностиОЭЗдолжнаосновываться на динамике ключевых показателей:соотношениесовокупныхналоговыхпоступленийвконсолидированный бюджет региона и недополученных налоговых доходовв результате применения налоговых льгот и иных преференций;соотношениепервоначальныхипоследующихежегодныхинвестиций на развитие ОЭЗ и ее субъектов, в том числе государственных(бюджетных) и частных инвестиций;соотношение совокупной среднеотраслевой налоговой нагрузкисубъектов ОЭЗ со среднеотраслевой налоговой нагрузкой региона;соотношение среднеотраслевой рентабельности субъектов ОЭЗ исреднеотраслевой рентабельности по региону [99, с.

263].Выделив среди них детерминанты налоговых преимуществ ОЭЗ,можно получить достаточную уверенность в уровне обеспечения налоговойбезопасности особой экономической зоны в сложившихся условиях.Порядокосуществлятьформированиянаосновесистемыпоэтапнойпоказателейпроцедуры,предполагаетсяпредставленнойнарисунке 30.Логика формирования систем показателей подчинена в большейстепени задаче оценки налоговой восприимчивости ОЭЗ, налоговогопотенциала ОЭЗ и его вклада в налоговый потенциал региона.

Такой подходпозволяет судить о налоговой безопасности на региональном уровне с учетомфункционирующей на территории региона особой экономической зоны.2551 этапОпределение системы показателей, формирующих налоговую базу поадминистрируемым на территории ОЭЗ доходам: по каждому резиденту,зарегистрированному в ОЭЗ, в разрезе уплачиваемых налогов2 этапСводпоказателей,формирующихналоговуюбазу,повсемзарегистрированным в ОЭЗ резидентам в разрезе видов налогов, включаяналоги по специальным налоговым режимам и страховым взносам на оплатутруда, на основе которых формируются платежи во внебюджетные фонды3 этапОпределение показателей, характеризующих объемы предоставленных льготв разрезе видов налогов и резидентов особых экономических зон сотражением общей суммы льгот за весь период, на который онипредоставлены, и суммы льгот на предстоящий налоговый период4 этапОпределение показателей, характеризующих выпадающие доходыконсолидированного бюджета Республики Татарстан за счет предоставленияльгот резидентам ОЭЗ5 этапПрогнозные показатели доходов консолидированного бюджета субъектовРоссийской Федерации в разрезе видов уплачиваемых налогов всопоставлении с суммами выпадающих доходов6 этапДинамика показателей прогнозных налоговых платежей с учетомналогового покрытия выпадающих доходов и эффективности этогопокрытия7 этапПоказатели налоговой нагрузки резидентов ОЭЗ в сопоставлении со среднейрентабельностью по видам экономической деятельности8 этапПоказатели уровня налоговой безопасности ОЭЗ на основе определенияиндикаторов налоговой нагрузки в целом: в разрезе видовадминистрируемых на территории ОЭЗ налогов, по резидентамИсточник: составлено автором.Рисунок 30 – Поэтапная процедура формирования системы показателейРеализовать данный подход в настоящее время без специальнопроведенной организационной работы – сложно по нескольким причинам: во-первых, все формы внутренней отчетности налоговых органов нарегиональномиадминистрируемыммуниципальномналогам,уровняхвключаютконтролируемымпоказателиналоговымбазампоиналогоплательщикам в таком же разрезе: по региону, по муниципальному256образованию.

Характеристики

Список файлов диссертации