Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 45
Текст из файла (страница 45)
Выполненный в работе анализ по приведенным группампоказателейпозволилсформулироватьтриосновныхподходак268характеристике условий для развития ОЭЗ: территориальный, режимный иотраслевой.9. На обеспечение благоприятных условий функционирования особыхэкономических зон в российских регионах влияют разные факторы:географическое положение региона и той территории, на которой созданаОЭЗ; развитость инфраструктуры на момент создания ОЭЗ, уровень развитияматериально-технической базы; благоприятная экономическая и налоговаясреда; имеющиеся на рынке потенциальные инвесторы и крупные финансовыересурсы, привлечение которых в регион становится возможным с созданиемОЭЗ.
Анализ теоретических источников и специальной литературы позволилрасширить спектр традиционно характеризуемых факторов для российскихусловий добавлением групп случайных факторов и факторов успеха. Сделанвывод,чтоприимеющейсяустойчивостиэкономическогоразвитияисследуемый регион – Республика Татарстан не отличается ростоминвестиционнойпривлекательности.Поэтомудляуспешногофункционирования и возможности создания новых ОЭЗ в регионе важнопривлечение инвестиций, что может и должно быть достигнуто за счетповышениякомфортностиналоговогоклиматапринеснижающейсябюджетной обеспеченности региона и его территорий.Предложенная в работе методика анализа влияния реализуемойналоговой политики, ее стимулирующей составляющей на региональномуровне, направлена на оценку налогового потенциала региона, для чегоавтором разработан алгоритм и выполнена апробация методики на примереРеспублики Татарстан.
Методика анализа реализуемой в регионе налоговойполитики и формируемого налогового потенциала основана на примененииметода регрессионного анализа, позволяющего проанализировать и оценитьсвязи между зависимой и независимыми переменными.10. Построенная в работе модель формирования и оценки налоговогопотенциала описывает зависимость налоговых поступлений от показателявалового регионального продукта. Универсальность модели заключается втом, что она позволяет включать и другие экономические показатели269(реальные денежные доходы населения, амортизацию основных активов идр.), определять значение корреляции, улучшать тем самым описательныесвойствамодели.Методикаможетиспользоватьсянетолькодляретроспективной и текущей, но и прогнозной оценки налогового потенциаларегиона с учетом влияния различных факторов.Дляанализабылвыбран21показатель,значениякоторыхпредставлены по Республике Татарстан в динамике с 2006 по 2014 годы.Построена матрица и определена корреляционная зависимость налоговыхдоходов региона в зависимости от валового регионального продукта, объемаотгруженных товаров (выполненных работ), инвестиций в основной капитал.Перечисленные факторы (показатели) находятся в тесной зависимости споказателем налоговых поступлений, что обусловило их выбор.
В ходерасчетов дополнительно вводились другие влияющие факторы (показатели),определялась зависимость от них налогового потенциала региона, чтопозволило в конечном итоге выделить наиболее значимые факторы, подвлиянием которых может определяться по предложенной методике величинаналогового потенциала. Модель является адекватной для территорий спреференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности,где резиденты платят меньшие объемы налогов из-за применяемыхналоговыхльгот.Дляболееполнойиточнойоценкивеличинырегионального налогового потенциала предложено включать в методикупоказатель выпадающих налоговых доходов, что позволит выявить рискивозможногонедополученияналогоплательщиков,налоговыхявляющихсядоходоврезидентамивОЭЗ,бюджетотсвоевременнопринимать меры по оценке состояния и возможного расширения налоговойбазы каждого конкретного налога, уплачиваемого в региональный бюджет, засчет роста объемов производства, привлечения дополнительных финансовыхи трудовых ресурсов и возможного расширения преференциальных условийиспользования объектов инфраструктуры.11.налоговогоВ работе определены направления перспективного развитиямеханизмаособойэкономическойзонысучетом270проанализированных региональных условий и реализуемых в регионеинструментов налогового администрирования, обеспечивающих налоговуюбезопасность территории.
К системе управления налоговыми отношениями,рассматриваемой в рамках института налогового администрирования,применен системный подход, построены семантические связи с системойбюджетов и системой налогов, раскрывающие особенности развитияналогового механизма территорий.Налоговый контроль в особых экономических зонах тесно связан с темиособенностями налогообложения, которые имеются у каждого из резидентовОЭЗ, у управляющей компании, с мерами, реализуемыми уполномоченнымигосударственными органами в сфере налогообложения в регионах имуниципальных образованиях, на территориях которых функционируют ОЭЗ.Инструменты налогового администрирования рассматриваются какмеханизм обеспечения налоговой безопасности региональных бюджетов итерриторий с преференциальными условиями ведения предпринимательскойдеятельности. С этой целью в работе выделены основные области налоговогоадминистрирования ОЭЗ: 1 – область применения налоговых преференций;2 – область налогообложения торговых операций с учетом примененияспециальных таможенных процедур и использования таможенных льгот;3 – область налогового контроля отдельных видов налогов: налога наприбыль организаций, имущественных налогов, транспортных налогов.12.
В работе представлена общая модель налоговой безопасности,основанная на риск-ориентированной концепции функционирования особойэкономической зоны. Классифицированы вызовы и угрозы налоговойбезопасности территории с функционирующими ОЭЗ; систематизированыкритерии классификации рисков ОЭЗ, выделены группы показателей дляоценки налоговой безопасности и разработан алгоритм методики такойоценки. Сделан вывод о том, что носителями угроз налоговой безопасностиявляются налоговые риски, выявление, идентификацию и оценку которыхотносят к системе риск-менеджмента организаций, осуществляющих свою271деятельность в разных отраслях экономики, на разных территориях, в томчисле на территориях ОЭЗ.На основе анализа отраженных в налоговой литературе позицийотечественных авторов, к классификации налоговых рисков предложеныследующие критерии рисков особых экономических зон с позиции:достиженияцелей;функционирования;национальных(территориальных)функционированияОЭЗврамкахособенностейсложившейсяинституциональной сложившейся среды.Представленная в работе пошаговая последовательность действий поидентификациииоценкерискапозволиланаполнитьсодержаниемприменяемые методы управления налоговыми рисками, имеющим значениедля особых экономических зон, и на этой основе систематизироватьпоказатели для оценки налоговой безопасности ОЭЗ.
Методика, выполненнаяна основе разработанного и представленного в диссертации алгоритма,апробирована на отчетных данных управляющей компании ОЭЗ «Алабуга».Методика включает: оценку налоговой безопасности на основе интегральногопоказателя, определяемого как сумма баллов показателей по каждой группеконкурентных преимуществ особой экономической зоны; предложеннуюшкалу качественной оценки налоговой безопасности, содержащую четыреуровня (высокий, средний, удовлетворительный и низкий).
Согласновыполненным расчетам уровень налоговой безопасности ОЭЗ «Алабуга»оценен как высокий, однако для более точной его оценки необходимсистематический мониторинг.13. Предложенная в работе модель налогового мониторинга собоснованием структуры и содержания его методического, технического,организационного,финансовогообеспеченияпозволяетвыделитьнаправления использования мониторинга для проведения систематическогоанализа и оценки уровня налоговой безопасности территории и особыхэкономических зон, функционирующих на этих территориях. Обеспечениеналоговогомониторингавключает:методическое,техническое,272организационное и финансовое обеспечение, характер которого рассмотренприменительно к ОЭЗ.Универсальность предложенной модели налогового мониторингазаключается в возможности ее использования применительно к любому типуособыхэкономическихзон,детализацииинформационногоресурса,расширения (сужения) источников информации, развитию методическогоинструментария получения этой информации.
Для информационногообеспечения предложены дополнительные разделы в Налоговый паспортсубъекта Российской Федерации, которые могут служить основой длясистематизации базы данных о ключевых индикаторах и показателяхдеятельности не только региона, но и особой экономической зоны.273СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫНормативно-правовые акты1. Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 года(Проект). – М.: Минфин России, август 2008. – 75 с. // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Режимдоступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 12.01.2017).2.
Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: № 145-ФЗот 31.07.1998 (редакция от 27.11.2016)] [Электронный ресурс]. – Режимдоступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/(датаобращения: 12.01.2017).3. Генеральное соглашение по тарифам и торговле – ГАТТ 1947. Статья 1.4. Менеджмент риска. Термины и определения. Государственныйстандарт Российской Федерации (ГОСТ Р 51897-2002) // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. [Электронный ресурс]. – Режимдоступа: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 07.12.2016).5. Гражданский кодекс Российской Федерации.
Части 1 и 2. – М.:Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1996. – 560 с.6. Обустановленииналоговойставкипоналогунаприбыльорганизаций для организаций-резидентов особой экономической зоныпромышленно-производственноготипа,созданнойнатерриторииЕлабужского района Республики Татарстан, и особой экономической зонытехнико-внедренческого типа «Иннополис», созданной на территорияхВерхнеуслонского и Лаишевского муниципальных районов РеспубликиТатарстан: [закон Республики Татарстан от 10.02.2006 № 5-ЗРТ (в редакцииот 22.02.2017 № 6-ЗРТ)] [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://docs.cntd.ru/document/917020150 (дата обращения: 11.03.2017).7. Об утверждении Стратегии социально-экономического развитияРеспублики Татарстан до 2030 года: [закон Республики Татарстанот 17.06.2015№ 40-ЗРТ][Электронныйресурс].–Режимдоступа:274http://www.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?req=doc;base=RLAW363;n=96250#0 (дата обращения: 08.05.2016).8.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
