Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 38

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 38)

12 Стратегии…)1«Ограниченностьмасштабовроссийскогонесырьевого экспорта, связанная с его низкойконкурентоспособностью, недостаточно развитойрыночнойинфраструктуройислабойвовлеченностью в мировые «цепочки» созданиядобавленной стоимости» [28]«Низкиетемпыэкономическогороста,обусловленные внутренними причинами, в томчисле ограниченностью доступа к долгосрочнымфинансовым ресурсам, недостаточным развитиемтранспортнойиэнергетическойинфраструктуры» [28]Несбалансированность национальной бюджетнойсистемыВызовы и угрозы налоговойбезопасности регионов сфункционирующими ОЭЗ (авторскаятрактовка)2- снижение налоговых доходов сдобавленной стоимости продукции,изготавливаемойвусловияхнедостаточно развитой рыночной ипроизводственной инфраструктуры- роста налоговой нагрузки в связи соснижением темпов экономическогороста,дороговизныфинансовыхресурсов и ростом транспортных иэнергетических затрат- снижение возможности привлечениядополнительныхфинансовыхресурсов для покрытия дефицитабюджетагосударства,регионов,муниципальных образованийНедостаточно эффективное государственное отсутствиегибкостииуправлениеэффективностиприменяемыхналоговых механизмов из-за слабогогосударственного управленияВысокий уровень криминализации и коррупции в - перенос налоговой базы налога наэкономической сфереприбыльорганизациив«Сохранениезначительнойдолитеневой низконалоговые юрисдикцииэкономики» [28]Усиление дифференциации населения по уровню - рост налоговой нагрузки и снижениедоходовплатежеспособностинаселенияснизким уровнем доходовУсиление международной конкуренции за кадры - влияние отсутствия кадров высшейвысшей квалификацииквалификациинаналоговуюграмотность«Неравномерность пространственного развития - снижение возможности созданияРоссийскойФедерации,усиление особыхэкономическихзонвдифференциации регионов и муниципальных депрессивныхрегионахбезобразований по уровню и темпам социально- привлечения финансовой помощиэкономического развития» [28]государства«Установление избыточных требований в - рост налоговой нагрузки и снижениеобласти экологической безопасности, рост затрат результативностиэкологическойна обеспечение экологических стандартов деятельностиорганизаций–производства и потребления» [28]резидентов ОЭЗСоставлено автором с использованием источника [28].226Формулирование вызовов и угроз налоговой безопасности требуетуровневого их представления, так как их содержание и влияние наэкономическое развитие государства, регионов и отдельные их территории, втом числе на ОЭЗ и отдельных ее резидентов и т.д.

– будут разными. Однакоглавнойугрозойналоговойбезопасностиявляетсянеобеспеченностьбюджетов бюджетной системы государства налоговыми доходами, чтоотражено в научных публикациях [99]. Возникновение главной угрозыналоговой безопасности ОЭЗ находится под влиянием внешних и внутреннихфакторов. Отдельными составляющими угрозы необеспеченности бюджетовбюджетной системы налоговыми доходами от организаций – резидентов ОЭЗявляются: несохранение (снижение) величины физической налоговой базы, втом числе за счет: используемых на законных основаниях налоговыхпреференций;наличияиросталатентной(скрытой,невыявленной)налоговой базы; ухудшение налоговой среды и условий для экономического ростасубъектов ОЭЗ, в том числе за счет роста теневой экономики, коррупции имошенничества в сфере налогообложения, а также роста налоговой нагрузки.Выделенные группы угроз налоговой безопасности по отношению кугрозенеобеспеченностибюджетаналоговымидоходамиявляютсявторичными и в определенной мере связаны между собой.

Например, подвлиянием угрозы чрезмерной налоговой нагрузки организации лишаютсявозможности исполнения своих обязательств по своевременному и полномуперечислению налогов в бюджет, в результате недоформирование доходнойчасти бюджета становится угрозой неисполнения субъектами РоссийскойФедерации и муниципальными образованиями обязательств в рамках своихполномочий на принадлежащих им территориях, что не способствуетустойчивому и безопасному экономическому развитию как отдельныхрезидентов, так и ОЭЗ в целом.Носителями угроз налоговой безопасности являются налоговые риски,выявление, идентификацию и оценку которых относят к системе риск-227менеджмента организаций, осуществляющих свою деятельность в разныхотраслях экономики, на разных территориях, в том числе на территориях ОЭЗ.Налоговые риски, «связанные с событиями и их последствиями, влекутза собой обязанности уплачивать налоги», причем «операции и сделки,подлежащие налогообложению, могут иметь место и в операционной, и вфинансовой, и в инвестиционной деятельности налогоплательщика», –отмечалФ.Ф.Ханафеев[154].Вэтойсвязиавторпредлагаетклассифицировать налоговые риски исходя из правовой оценки событийсделок, которые возникают в деятельности налогоплательщика, не обращаявнимание на сам вид деятельности, к которому данная сделка относится.Можновстретитьпозицию,занимаемуюмногимиавторами,полагающими, что налоговые риски следует разделять в зависимости: отвременивозникновения(ретроспективные,текущие,перспективные риски); факторов возникновения (экономические, политические, социальныериски); характерапоследствий(чистые(простые)испекулятивные(коммерческие) риски); сферы возникновения (производственные, финансовые, страховые,коммерческие;на макроэкономическом уровне выделяют страновые,валютные, налоговые и др.

риски).Кроме того, часто в литературе встречаются: риски, сопутствующие налоговому контролю. Зависят от активностиналогоплательщиков в части проводимой ими работы по оптимизации и вбольшейстепениминимизацииналогов.Законопослушныеналогоплательщики являются «носителями» низких налоговых рисков, инапротив,высокиминалогоплательщиков,налогообложения;рискамииспользующихсопровождаетсяразличныесхемыдеятельностьуходаот228 риски, связанные с усилением налогового бремени. Свойственныдолгосрочным сделкам или проектам, имеющим длительный характер,например, вложения инвестиций в недвижимость, долгосрочные займы икредиты, привлекаемые к деятельности вновь образованных организаций; риски, связанные с уголовными преследованиями.

Возникают врезультате неуплаты налогов и возбуждения уголовных дел в отношениируководителей крупных предприятий.При существующей множественности позиций не всегда бываютучтены в классификациях налоговые риски.Неопределенностьрыночнойсреды,достижениецелейналогоплательщиками в результате влияния на их деятельность различныхфакторов, в том числе связанных с налогообложением, присуща налоговымрискамиможетбытьвыраженаввидевозможностиполучениядополнительных доходов (выгоды) либо убытков в результате наступлениясобытий риска. Налоговые риски следует рассматривать не только с позицииналогоплательщика, но и с позиции государства, его регионов, муниципальныхобразований и ОЭЗ как особых территорий для создания комфортнойинвестиционной и налоговой среды.В экономической и налоговой литературе риски особых экономическихзон рассматриваются авторами с позиции экономической целесообразности,функционирования, эффективности, поэтому на основе анализа подходовможно выделить следующие основные риски ОЭЗ: с позиции достижения целей.

Эти риски рассматриваются в качествеосновных, поскольку любая ОЭЗ функционирует на отдельной территории соспециальными режимами ведения экономической деятельности и особымпорядком применения норм действующего налогового, таможенного и др.законодательства; спозициинациональных(территориальных)особенностейфункционирования. Поскольку создание ОЭЗ объективно связано «с рискаминарушенияусловийравнойконкуренции»,применениепреференций229(налоговых, таможенных, инвестиционных, финансовых, организационных идр.)осуществляетсяпорегиональномупризнаку.Такойрисквэкономической и налоговой литературе чаще всего оправдывается цельюсозданияОЭЗ,заключающейсявразвитиипредпринимательстваипривлечении инвестиций в депрессивные регионы [115, с.

36-37]. спозициифункционированияОЭЗврамкахсложившейсяинституциональной среды. К этой группе рисков относятся: а) рискиналоговых потерь вследствие предоставляемых налоговых преференций;б) риски увеличения масштабов теневой экономики; в) риски сниженияэффективности использования земельных ресурсов; г) риски недостаточногообъема средств для финансирования проектов; д) риски нарушения условияконкуренции для экономических субъектов, действующих за пределами ОЭЗ;е) риски недостаточной информационной и консультационной поддержкиместных органов власти; ж) политические риски как следствие конфликтаинтересов собственников бизнеса; з) риски досрочного прекращенияфункционирования ОЭЗ; и) риски досрочного прекращения резидентствасубъектом бизнеса в составе ОЭЗ.Налоговые риски особой экономической зоны связаны с возможнымипроявленияминалоговойполитикигосударстваиналоговогозаконодательства в отношении налогообложения субъектов, деятельностькоторых рассматривается в пределах и на территории особых экономическихзон.

Учитывая значимость налоговых детерминантов развития особыхэкономических зон, важнейшими из которых является элементы налоговогостимулирования,можноутверждать,чтоналоговыерискимогутсопутствовать всем элементам налогового стимулирования, всем видамприменяемых налоговых льгот и налоговых каникул.Группа рисков, сопутствующая налоговому стимулированию особыхэкономических зон может быть классифицирована: на организационные,инвестиционные,отдельнойинновационныегруппойдеятельностиипроизводственные.можновыделитьрискиуправляющейкомпанииособойКромеуправления,того,присущиеэкономическойзоны.230Классификация налоговых рисков особой экономической зоны приведена нарисунке 26.Налоговые риски, связанные с недопоступлением налоговых доходов в консолидированный бюджетрегиона от субъектов особых экономических зонОрганизационныеИнвестиционныеИнновационныеПроизводственные- риски, связанные с выбором налогового режима;- риски, связанные с ведением налогового учетаи составлением налоговыхдеклараций;- риски, связанные с правомерностьюопределенияналоговыхбаз- риски, связанные с налогообложениемобъектов инвестиционнойдеятельности ипривлечениедля осуществления этой деятельности источников инвестиций: государственных,частных, иностранных, собственных, заемных- риски, связанныесналогообложением реализуемойинновационной продукции на отечественном изарубежномрынках,атакже с передачей такой продукции для использованияв собственном производстве- риски, связанные с налогообложениемзаготавливаемых и используемых в производстве сырья, материалов, комплектующих изделий, запасныхчастей, полуфабрикатовсобственногопроизводства идругих материальных ценностейРиски управления- риски, связанные с правомерностью примененияналоговых льгот и другихвидов налоговых преференций;- риски, связанные суклонением от налогообложения, с применениемоптимизационных схемдля снижения налогообложения;- риски, связанные с выявлением сокрытых налогов, неправильно исчисленных налогов, взысканием штрафных санкцийи с уголовной ответственностью ответственных за налоговую дисциплину работниковИсточник: составлено автором с использованием [98, с.

Характеристики

Список файлов диссертации