Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 15
Текст из файла (страница 15)
Стратегическая налоговая политика,в частимероприятия по улучшению позиции России в рейтинге по вышеназваннымважнейшим индикаторам, учитывает это в качестве целевого ориентира приразработке и реализации «Дорожных карт». Так:вДорожнуюкарту«Совершенствованиеналоговогоадминистрирования» включены мероприятия, направленные на сокращениевремени взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками, а такжена упрощение правил ведения учета налогоплательщиками и оптимизациюинвестиционных решений;Дорожная карта «Поддержка доступа на рынки зарубежных стран иподдержка экспорта» отражает права налогоплательщиков НДС представлятьдокументы в налоговые органы в электронном виде.Создание стратегического плана социально-экономического развитиярегионов – сложный процесс, позволяющий выявить основные направленияразвития региона и созданных на его территории особых экономических зон,которые должны ориентироваться на долгосрочные цели развития страны.Результатом такого планирования становится само повышение уровняэкономического развития региона.
Стратегическое планирование различныхрегионов отличается, так как отличаются их территориальные условияразмещения, внешнеэкономические условия, краткосрочные цели развитиярегионов и т.д. и не может рассматриваться в отрыве от налоговой политикина стратегическую перспективу.Алгоритм разработки стратегического плана представлен на рисунке 8.82Источник: составлено автором.Рисунок 8 – Алгоритм разработки стратегического плана экономическогоразвития региона на основе налоговой политикиНаличие стратегии социально-экономического развития позволяетрегиональной администрации и администрации отдельной территориипродемонстрировать федеральному центру свои цели развития, умениеиспользовать современные технологии и методы управления, что в конечномитоге позволяет решить проблемы их бюджетной обеспеченности иповышает эффективность реализуемых мер налоговой политики.Дляреализациистратегическойналоговойполитикисвышеперечисленными характеристиками и использования всех возможных83инструментов для достижения поставленных целей, необходимо пониматьсодержание этих целей и роль законодательных актов, разрешающих,регулирующих,ограничивающихиопределеннуюобластьдействияналоговой политики, ее направлений.
То есть речь идет о так называемыхрегулятивах, представляющих собой особый вид смыслов, знаний иценностей, сформулированных в виде правил, законодательных норм итребований.В состав основных характеристик налоговой политики можно добавитьцелеполагание, поскольку само содержание всех направлений налоговойполитики не может быть раскрыто без обоснования цели. Основные целигосударственной налоговой политики широко освещаются в экономическойлитературе и классифицируются авторами по разным критериям: по уровнямреализации, в соответствии с задачами государственного регулированияэкономики, применительно к основным направлениям реализации налоговойполитики и т.д.Наиболее удачной видится нам классификация целей государственнойналоговой политики, содержащая в монографии «Налоговая политика» подредакцией И.А.
Майбурова [104] и в «Энциклопедии теоретических основналогообложения», данная В.Г. Пансковым, включающая: «фискальные цели, предусматривающие перераспределение частисоздаваемого ВВП в бюджетную систему, достаточную для выполнениясоответствующими уровнями управления возлагаемых на них функций; экономические цели, направленные на обеспечение эффективногоучастия государства в регулировании экономики, поддержание устойчивыхтемпов экономического роста, устранение структурных диспропорцийобщественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличениефинансового капитала; социальные цели, направленные на сглаживание неравенства вуровнях доходов различных групп населения, повышение социальной84защищенности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций вразвитие человеческого потенциала; экологические цели, обеспечивающие оценку окружающей среды иобеспечениерациональногоприродопользования,созданиекомпенсационного механизма при пользовании природными ресурсами,стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущихпоколений; международные цели, направленные на устранение практикидвойногоналогообложения,налогообложения,ликвидациюрегулированиевозможностейтаможенногообложенияуходавотрамкахмеждународных организаций (ВТО и др.), унификацию и гармонизациюналогообложения интегрирующихся государств» [163, с.
346].Представляется, что в рамках данного исследования необходимодополнить перечень целей налоговой политики целями территориальногоразвития,ставшимиактуальнымидлярегионовимуниципальныхобразований, создаваемых территорий с преференциальными условиямиразвития: ТОСЭР, ТОР, ОЭЗ, территориальных отраслевых кластеров идругих. Для таких территорий в направлениях налоговой политики могутрассматриваться общие и специальные цели, достижение которых возможнопри соответствующем развитии межбюджетных отношений, применениикомплексных преференций для резидентов территорий и улучшенииналогового и инвестиционного климата.Общие цели налоговой политики регионов и их территорий спреференциальными условиями ведения бизнеса адекватны целям налоговойполитики, формируемой на государственном уровне, реализация которыхосуществляется на основе ключевых принципов: единства стратегии итактики, определенности налоговых правил и условий их применения,политическойответственностигосударственныхоргановуправлениярегионом и органов самоуправления в муниципальных образованиях,публичности (гласности) и научной обоснованности.
Все принципы85налоговой политики широко освещены в экономической налоговойлитературе и не нуждаются в характеристиках. Используя классическиемодели налоговой политики, применяемые в разные периоды развитияразными государствами, охарактеризованные нами выше, можно утверждать,что реализация этих политик на региональном уровне может иметьадаптивную форму, направленную на устойчивое развитие экономикирегиона и его территорий.
Так, А.В. Швецовым для повышения устойчивостибюджетной налоговой политики сформулирована модель адаптивнойналоговой политики, характеризующаяся меняющимся уровнем налоговойнагрузки в зависимости от сложившихся социально-экономических условий:«смысл адаптивной налоговой политики заключается в том, что она должнаучитывать изменения возмущающих факторов (социальных, экономическихвнешнихивнутренних,политических)иотносительнобыстроподстраиваться под эти изменения. Целевой функцией при этом следуетсчитать максимизацию бюджетных доходов. Одним из важнейших критериевявляется время адаптации, значительно меньшее, чем время перехода с однойформы налоговой политики на другую» [160, с. 30]. Характеристикаадаптивности налоговой политики весьма кстати для цели ее реализации врегионах, имеющих объективные различия в экономическом развитии,разную бюджетную обеспеченность и в которых созданы и функционируюттерритории с преференциальными условиями ведения бизнеса.
Адаптивностьздесьможетпроявлятьсявприменениистимулирующегофактораналогообложения резидентов территорий, регулировании их налоговойнагрузки с целью возможного увеличения роста объемов бизнеса после срокадействия преференциальных условий. Это позволяет направить общуюналоговую политику на те области экономического развития регионов и ихтерриторий, которые нуждаются в быстром и эффективном развитии.Что касается специальных целей налоговой политики для территорийс преференциальными условиями развития, то их направленность должнаопределятьсяотраслевойспецификойразвитияключевыхигроков,86являющихсярезидентамитерриторий,иигроков,предоставляющихобъекты инфраструктуры территории в льготное пользование резидентам.Такие цели могут быть связаны не только со стимулирующими, но и сограничивающими условия ведения бизнеса факторами.
Например, длярезидентов, претендующих на применение преференциальных условий,могут быть установлены достаточно длительные сроки на использованиеобъема инвестиций и максимальную их величину. Это позволит снизитьпреждевременнуюмиграциюпреференциальнымиусловиямирезидентовразвития,стерриторийобеспечитьтемссамымустойчивость их экономического роста.
Для обеспечения реализации всехцелей налоговой политики (общих и специальных) требуется правовое полеи документы, регулирующие реализацию этих целей.Регулятивы реализации налоговой политики включают свод ключевыхдокументов, законодательных актов, которые можно классифицировать поуровнюсодержатзаконодательно-нормативныхнетолькотребованийзаконодательно-нормативныеиправил,требования,которыеноитребования, отвечающие направлениям международной координации вобласти налоговой политики и налогового администрирования в рамкахосновных направлений деятельности групп стран: ОЭСР, «БольшойДвадцатки», БРИКС, ШОС, ЕАЭС и др. Соглашения и документы,регулирующие деятельность международных организаций и взаимодействиямежду ними, во многом определяют и конкретизируют направленияналоговой политики России на текущий и долгосрочный периоды.Вышеизложенные теоретические позиции позволяют сделать вывод,что оценка влияния налоговой политики на развитие конкретного региона иего территорий с преференциальными условиями развития требует изученияряда признаков, определяющих структуру региона и (или) отдельной еготерритории, и оценки условий, создаваемых регионом для развития этихтерриторий.87ГЛАВА 2НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТЕРРИТОРИЙС ПРЕФЕРЕНЦИАЛЬНЫМИ УСЛОВИЯМИ ВЕДЕНИЯПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИНА ПРИМЕРЕ ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН2.1 Концептуальные основы и опыт созданияособых экономических зон в РоссииМеждународнаяконвенцияпоупрощениюигармонизациитаможенных процедур (Киотская конвенция), проведенная в 1973 году,положила начало созданию свободных торговых зон на основе действияпринципатаможеннойэкстерриториальности,означающего«статусфизических или юридических лиц, учреждений либо объектов, изъятых изпод действия местного законодательства или подпадающих частично или вполном объеме под действие законодательства государства, гражданствокоторого таковые имеют» [345].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
