Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 10
Текст из файла (страница 10)
В свою очередь,управление налоговыми отношениями можно понимать как системуналогового администрирования в широком смысле. О.А. Миронова кфункциям налогового администрирования, реализуемым на всех уровняхуправленияналоговымипланированиеиотношениями,прогнозирование;относит:2–«1учет–налоговое(регистрацию)налогоплательщиков и учет деятельности налоговых органов (в том числе попредоставлениюгосударственныхуслугналогоплательщикам);3–налоговый контроль; 4 – анализ; 5 – регулирование налогообложения икоординацию деятельности налоговых органов; 6 – мониторинг налоговыхпоступлений и эффективности деятельности налоговых органов» [163, с. 9].Реализация данных функций способствует эффективности налоговогомеханизма, рассматриваемого нами на основе институционального подхода,представленного выше на рисунке 3.53Каждый из инструментов, реализуемый в деятельности налоговыхорганов, дает свой эффект, определяющий уровень исполнения фискальныхзадач, мер налоговой и бюджетной политики.
Не раскрывая подробнойхарактеристики инструментов налогового администрирования (это будетсделано в следующих разделах диссертации), заметим, что их применение впрактике управления налоговыми отношениями на региональном уровнедолжнобытьподчиненоосновополагающимпринципамналоговогоадминистрирования, налогового и бюджетного федерализма.Это положение может быть доказано при помощи анализа факторов,влияющих на формирование налогового потенциала на региональном уровнеи на рост налоговых доходов, обеспечивающих устойчивое и безопасноеразвитие региона и его территории.В исследованиях отечественных авторов по налоговой проблематикефакторыростаэкономическогоиналоговогопотенциаларегионовклассифицируются по-разному, как правило, с учетом особенностейрегионального развития.
Например, М. С. Шемякина выделяет две группыфакторов: первая группа факторов включает экономические, политические,правовые и технологические факторы; вторая группа – природные,экологические, «систему ценностей» и социальные факторы [161, с. 35-36].Причем для обеих групп факторов автор выделяет общие критерииклассификации существующих и воздействующих на региональное развитиефакторов: степень воздействия (субъективные и объективные, общие испецифические, слабо влияющие, сильно влияющие и мультипликативные); отношение к среде функционирования (прямые и косвенные); зависимость от времени воздействия (постоянные и переменные); зависимость от значимости (существенные и несущественные); зависимостьотблаготворно влияющие);направленностивоздействия(негативныеи54 степень неопределенности (случайные и факторы, имеющие нестохастическую природу); зависимость от степени детализации (первичные и вторичные); степеньзависимости(независимые,слабозависимые,взаимозависимые); зависимостьотмоментавозникновения(историческиеиприобретенные); зависимость от источника возникновения (внешние и внутренние); зависимость от сферы формирования (экономические, политические,социальные, правовые, экологические, инновационные); масштабвоздействия(мегаэкономические,мезоэкономические,макроэкономические, микроэкономические).Отметим еще некоторые позиции авторов в отношении классификациифакторов, оказывающих влияние на региональное развитие.В экономической литературе встречается группировка факторов,влияющих на развитие регионов и их территорий, классифицированных в тригруппы.Первая группа характеризует уровень производительных сил региона, ихразмещение, климатические и географические характеристики региона,миграционный фактор, бюджетную политику, налоговую нагрузку.Вторая группа отражает формирование налогового потенциала, исходяиз действующей в стране налоговой системы и налогового законодательствас учетом налоговой политики государства, ее согласования с бюджетнойполитикой,уровняналоговойнагрузкивразрезеэкономическойдеятельности.Третья группа стимулирующих и регулирующих факторов, включает:дифференциацию налогоплательщиков в регионе, эффективность реализацииналоговой политики, качество налогового администрирования, теневуюэкономику [98, с.
49].55Данный подход обоснован с позиции выделения для каждой группыфакторов систем показателей, применение которых позволяет оценивать нетолько уровень социально-экономического развития региона, но и егоналоговый потенциал.Многие авторы при классификации факторов делают акцент наустойчивость экономического развития регионов, что вполне оправдано.Только при устойчивом и безопасном развитии экономики могут бытьэффективно реализованы все направления экономической, бюджетной,налоговой, инвестиционной, инновационной и других государственныхполитик в регионе. Например, Лыу Ань Минь в классификации факторов,влияющих на устойчивость экономического развития, выделяет: «прямые и косвенные факторы, объясняющие влияние измененияресурсов, используемых технологий, предпринимательскую активность, атакже влияние цен и налоговой нагрузки на деятельность хозяйствующихсубъектов и на реализацию экономической политики; результирующиефакторы:структурный,технологический,институциональный и фактор макроэкономической нестабильности; внешние и внутренние; экстенсивные факторы; интенсивные факторы [167, с.
15]».Не связывая группы факторов с системами показателей, автор делаетвывод о том, что элемент взаимодействия факторов друг с другом оказываетсовокупное влияние на экономическое развитие, что не позволяет сдостаточной точностью определить вклад каждого конкретного фактора.Следуетсогласиться,чтоэкономическоеразвитиелюбогорегионаопределяется взаимным влиянием факторов, обеспечивается при достижениии соблюдении баланса между рыночными и государственными методамирегулированияэкономики.Причем«государственноевмешательстворассматривается как неизбежный и необходимый инструмент устранениянегативных последствий рынка» [167, с. 14]».56Однако для понимания данной проблемы считаем необходимымпроанализироватьвоздействиепринциповбюджетногоиналоговогофедерализма на налоговый механизм на региональном уровне.Бюджетная политика и налоговая политика являются составнымичастями общей экономической политики государства.
Налоговые доходыформируют доходную часть бюджета и являются его основной частью, тодоходныекомпетенцииможноотнестикналоговомуфедерализму.Государственные расходы, направления которых отражены в расходнойчасти бюджета, в большей степени регулируются через инструментыбюджетной политики. Известно, что большинство государственных расходовоказывает стимулирующее воздействие на факторы производства, ихэффективность, что обеспечивает их накопление в государстве. «В этомзаключается сущность позитивной взаимосвязи налогов, обеспечивающихдоходы государства, осуществляющего за счет этих доходов общественнозначимые расходы общества, улучшающего свое социальное самочувствие засчет гарантированного объема публичных благ, и экономики, формирующейбазу для налогообложения, и получающего за счет государственных расходовстимулы для своего развития» [160, с. 14].В специальной энциклопедической литературе способ организацииналоговых и бюджетных отношений в федеративном государстве носитназвание фискального федерализма, при котором создаются условиясамостоятельности для каждого уровня власти и возможность сочетатьфинансовыеинтересыцентральнойвластисинтересамисубъектовФедерации и органов местного самоуправления [163, с.
471]. Причемсубъекты Федерации и органы муниципальной власти участвуют вперераспределениифинансовыхресурсоввсилусложившегосявзаконодательстве страны разграничения полномочий по формуле «функции –полномочия – ресурсы». Федерализм обеспечивает финансовую вертикальмежду уровнями государственной власти (федеральным и субфедеральным)и органами местного самоуправления. По схеме трехуровневой организации57устроена в государстве бюджетная и налоговая системы.
Поэтому общеепонятие фискального федерализма используют в двух качествах: бюджетныйфедерализм и налоговый федерализм. На рисунке 4представленавзаимосвязь понятий бюджетного и налогового федерализма, обусловленныхфискальной политикой государства.Федеративное устройство государства,предполагающее разграничение полномочиймежду уровнями государственной властиФискальныйфедерализмНалоговая система РФБюджетная система РФБюджетныйфедерализмНалоговыйфедерализмДоходные компетенцииРасходные компетенцииДоходная часть бюджетаРасходная часть бюджетаИсточник: составлено автором.Рисунок 4 – Общая схема фискального федерализма, его бюджетнойи налоговой составляющихРольфискальногофедерализмапроявляетсячерезмеханизмфинансового выравнивания регионов, доводя их бюджетную обеспеченностьдо того уровня, при котором становится возможной реализация имигосударственных услуг.
Теория государственных финансов рассматриваетфискальныйфедерализм«какидеальнуювозможностьнаиболее58эффективного предоставления общественных благ с разным радиусомиспользования: от большого (например, государственная оборона), до малого(например, дошкольное образование) [163, с. 473]. Данное определениеопирается на классические работы Ш. Тибу, А. Пигу [151], Р. А. иП. Б.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
