Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Индустриальныепромышленныепарки3– выпускконкурентоспособнойпродукции на основе развитияпроизводствссовременнымитехнологиями;– повышениеуровняжизнинаселения за счет социальноэкономического развития территорииТерриториальнаяинтеграцияобъектовпромышленности,инноваций,переработкисельхозпродукции,малогоисреднего предпринимательства31Средивсехпреференциальнымисоздаваемыхусловиямиспециальныхразвитияследуеттерриторийвыделитьсособыеэкономические зоны и применяемые в отношении их меры поддержки врамках реализуемой стратегии пространственного развития. На этихтерриториях уже получили свое развитие различные налоговые преференции(льготы,инвестиционныеналоговыекредиты,пониженныетарифыстраховых взносов), таможенные процедуры свободной таможенной зоны;льготные ставки арендной платы за пользование объектами недвижимогоимуществауправляющихкомпаний.Крометого,стратегияпространственного развития позволит оказывать особым экономическимзонам прямые меры финансовой поддержки за счет выделения средств изрегиональногоифедеральногобюджетовнасозданиеиразвитиеинфраструктуры и другие.Сучетомреализациипространственногоразвитиямерналоговойпозволитполитикисозданнымистратегияэффективнофункционирующим территориям особых экономических зон справиться спроблемой отсталости социально-экономического развития ряда регионов.Экономическоеразвитиегосударства,историческиявляющеесяпредметом исследования с разных сторон, в том числе с позиции реализациибюджетной и налоговой политики, особенно заметно выделено в двухнаучныхнаправлениях:кейнсианскойконцепциигосударственногорегулирования экономики и неолиберальной концепции государственногорегулирования экономики.Примечательно, что автор первой концепции Дж.
Кейнс в качествеосновного постулата государственной политики использовал налоги «каквстроенные стабилизаторыэкономики», манипулированиекоторымипозволяет снижать налоговую нагрузку в период экономической рецессии,предоставлять льготы [81]. Основанием такой концепции являласьнесовершенность системы рыночных экономических отношений, что32требовалоотгосударстваобеспечиватьнаибольшуюзанятостьимаксимальный экономический рост путем вмешательства в экономику иманипулирования налогами.Роль налогов как орудия экономической политики, их влияние нахозяйственную жизнь рассматривал в своей «Теории налогов» выдающийсяроссийский юрист и налоговед А. А. Соколов (1885-1929 гг.).
Доказываявозможность признания налогов в качествеорудия экономическойполитики, он выдвинул в качестве доказательности данной теории,следующие положения:Положение первое. «Налог выполняет две основные функции –функцию аккумуляции (собирания) денежных средств и функцию ихперераспределения.
Впрочем, что касается перераспределения средств, тооно является функцией не столько налога, сколько бюджета (в его расходнойчасти) через который проходят суммы, собранные с помощью налога. Налогже как таковой оказывает влияние на хозяйственную жизнь главным образомчерез само взимание средств» [142, с. 26]. Из данного положения следует, чтонельзя составить полного понимания об экономическом воздействии налоговбез изучения политики расходов бюджета.Положениевторое.«Приизвестныхусловияхналогимогуттормозить процесс воспроизводства.
При других условиях они могут емусодействовать» [142, с. 27]. Справедливость данного положения очевидна.Еще Кенэ в своей известной «Экономической таблице» утверждал, чтоналоги – это «фактор, влияющий на процесс воспроизводства капитала».Правильно организованный налог взимается «за счет частного продукта,получаемого от земли» и распределяется между собственниками, одним изкоторых является государство. «Налог не должен ложиться на издержкивоспроизводства, так как в этом случае он разоряет земледельца,собственника и государство» [82].33Положение третье вытекает из второго. А.А. Соколов подчеркивает:«В зависимости от того, как решается вопрос о границах вмешательствагосударства в хозяйственную жизнь – в сторону его сужения или, наоборот, всторону его расширения, – экономические функции налога либо суживаются,либо расширяются» [142, с.
40]. Ставя под сомнение применение «налогов вкачестве орудия активной экономической политики», так же, как и А. Смит,Д. Рикардо, П. Леруа-Болье и другие, А.А. Соколов поддержал идеюрегулирующей функции налога, имеющей экономическое значение вразвитии государства.Полагаем, что для регионального развития в настоящее времярегулирующая функция налогов должна быть приоритетнее, чем фискальная.Этонеобходимодляактивизациипредпринимательскогосектора,обеспечения дополнительных рабочих мест и роста доходов, улучшениякачества жизни населения территорий. В теории для обоснования такогоположенияиспользуетсянеолиберальнаяконцепциягосударственногорегулирования экономики, которая в отличие от кейнсианской развиваласьнаосновевыделенияведущейроличастнойсобственностиинегосударственных структур, которые выступали против вмешательствагосударства в экономику, признавали естественный порядок и способностьрынка к саморегулированию.
В рамках неолиберализма получили своеразвитие базовые теории, которые часто применяются современнымиисследователями в качестве доказательной базы для обоснования налоговыхмоделей развития государства с различным устройством политической иэкономической системы.К таким теориям можно отнести:теориюспонтанногопорядка,основоположникомкоторойявлялся английский экономист Ф. Хайек, считавший, что государстводолжно отказаться от активной налоговой политики, а налоги должны бытьминимальными;34теорию социального рыночного порядка Л. Эрхарда, которыйсравнивал роль государства в экономике с положением «судьи», выступаясторонником активной социальной и активной налоговой политики;теорию монетаризма, авторы которой Ф. Найт, М.
Фридменрассматривалигосударственноерегулированиеэкономикикакнеобходимость проведения в первую очередь жесткой денежно-кредитнойполитики;теорию экономики предложения, авторы которой А. Лаффер,Р. Риган предлагали всемерное снижение уровня налоговой нагрузки длястимулирования экономического роста и необходимость приватизациибольшинства государственных предприятий, полагая, что с этой цельюследует снижать расходы бюджета и дефицит бюджета за счет сокращенияпрограмм социального развития; и другие.Популярность или непопулярность названных теорий рассматриваетсяв научной литературе в большей степени под влиянием различных научныхтечений, создаваемых предпосылки для рождения новых налоговых теорий.Между тем, анализ известных в России и за рубежом налоговых теорий,позволяетвыделитьихобщуюярковыраженнуюфискальнуюнаправленность, что обусловлено: налоговой политикой, фискальнымхарактером налогообложения, реализуемым на принципах бюджетного иналогового федерализма.
Отметим, что большая часть направленийналоговой политики имеет фискальный характер, поскольку «связана сгосударственнойдеятельностьюипринятиемфинансовыхрешенийкасательно альтернативных способов финансирования государственныхрасходов за счет налогов и других методов накопления финансовых ресурсовгосударства» [103].Обусловленностьэкономическогоразвитиягосударстваиеготерриторий налоговой составляющей в теории и на практике по сутисводится к необходимости формирования и реализации эффективной35бюджетной политики, при которой фискальные интересы государства ивозможность регулирования экономического развития регионов за счетналоговой составляющей будут совпадать.Синергетический эффект базовых представлений о налоге и связанныхс ним классических и современных налоговых теорий, категорий и понятийне только широко используется всеми областями управления государством имногими научными направлениями, но и подтверждает объективностьприсутствия налоговой составляющей в социально-экономическом развитиигосударства и его территорий.В понятие «налоговой составляющей» может быть вложен широкий иузкий смысл: от взаимодействующих между собой институциональныхэлементов налоговой системы до отдельного налогового инструмента,используемого в реализации налоговой политики государства.
Наиболеезначимыми частями (или явлениями) налоговой составляющей следуетсчитать: «налоговое регулирование» и рассматриваемое в качестве егоосновного инструмента «налоговое стимулирование», которые можнообъединить понятием – «налоговый механизм».В энциклопедическойпредставлена«совокупностьлитературе под налоговым механизмомспособоворганизациивзаимодействияналоговой системы с предпринимательской средой, предполагающейвзаимноесогласованиевзаимообусловленноедействийизменениевпроцессеналогообложенияхарактеристик»[163,с.и154].А.П. Киреенко считает, что сложность формулировки данного понятиясвязана с неоднозначностью его трактования в современной литературе:слово «механизм» употребляется в сочетании с техникой, хозяйственнымисвязями,экономическимизаконами,финансовымиотношениями,налоговыми методами воздействия на экономику и др.
В прямом ипереносном значении слово «механизм» определяется «как способорганизации взаимодействия отдельных сторон конкретного явления или36способа организации взаимодействия явления с внешней средой», наосновании чего автор приходит к мнению, что налоговый механизм естьсовокупность способов организации взаимодействия налоговой системы свнешней средой [163, с. 155].
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
