Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Быковым,Н.Г. Викторовой, Л.И. Воттинцевой, Л.И. Гончаренко, Л.С. Гринкевич,И.В.Дегтяревой,М.А.Евневич,Т.И.Ефименко,Ю.Б.Ивановым,А.П. Киреенко, Е.А. Лаврентьевой, И.А. Майбуровым, К.В. Новоселовым,М.Р. Пинской, А.И. Погорлецким, С.Ф. Сутыриным, Ю.Г. Тюриной имногими другими.Вместе с тем, должного внимания и комплексного развития в научныхисследованиях не получили вопросы налогового механизма, влияющего наэффективность налоговой политики и рост налогового потенциала регионов сфункционирующими особыми экономическими зонами, а также на оценкуэффективности налогового стимулирования для устойчивого и безопасногоразвития ОЭЗ.В связи с этим тема исследования, безусловно, представляетсянедостаточно исследованной и весьма значимой для практики.8Рабочая гипотеза.
Отсутствие целостной концепции налоговогорегулирования территорий с преференциальными условиями веденияпредпринимательской деятельности выдвигает комплекс вопросов, решениекоторых особенно необходимо на современном этапе, когда в налоговойполитике государства выделены приоритеты пространственного развития, втом числе за счет эффективно функционирующих и созданных новых ОЭЗ.ПовышениеэффективностиОЭЗостаетсязначимойзадачейдлярегиональных властей, поскольку от ее решения зависят рост экономики,развитие ее инфраструктуры и бюджетная обеспеченность региона. В этойсвязитребуетновыхрешенийпроблемаопределениявлиянияпреференциальной политики на возможность развития ОЭЗ, выделения вналоговомпотенциалерегионаналоговогопотенциалаОЭЗиегомониторинга для обеспечения устойчивого и безопасного развития ОЭЗ иэкономики региона в целом.Комплекс исследуемых вопросов включает также развитие теории иразработку нового научного подхода к формированию налогового механизмакакосновыметодологическогообеспеченияинституционально-территориального развития государства и его регионов, создание условий дляособыхэкономическихадминистрированияналоговогоизон,егорегулированияразработкуразвитиеидляобеспеченияинструментовповышенияналоговогоэффективностиналоговойбезопасноститерриторий.Выборпрактическойтемыисследованиявостребованностьюпредопределениактуальностью,необходимостьютеоретико-методического развития форм и методов реализации налогового механизмав российских регионах с функционирующими на их территориях особымиэкономическими зонами.Цель и задачи диссертационного исследования.
Целью исследованияявляется разработка теоретических положений модели налогового механизмаи ее совершенствование для пространственного развития государства и его9территорий на основе детерминант экономического развития, а такжеразработка методического инструментария повышения эффективности ОЭЗ иусловий для их функционирования.Первая системная задача – выявить и обосновать взаимосвязьналоговыхдетерминантинституционально-территориальногоразвитияроссийских регионов на основе повышения эффективности налоговойполитики, мер налогового стимулирования, роста налоговых доходов,формирующих налоговый механизм: уточнить содержание налоговых дефиниций, определяющих условияэкономического развития государства и его территорий; обосноватьинструменты налогового стимулирования, необходимые для развитияналогового механизма; разработать институциональную модель налогового механизма дляэкономического развития региона и его территорий с преференциальнымиусловиями ведения предпринимательской деятельности, обосновать ееприменение с позиции концепций бюджетного и налогового федерализма; обосновать налоговую политику в качестве основной налоговойдетерминанты экономического развития региона и его территорий.Вторая системная задача – обосновать концептуальные положенияналогового механизма регулирования территорий с преференциальнымиусловиями ведения предпринимательской деятельности на примере особыхэкономическихзонисистематизироватьнаиболееэффективныеинструменты измерения и оценки его эффективности:–проанализировать опыт создания экономических зон в России,разработать концептуальные положения их развития, уточнить понятия иособенностисозданияпреференциальныхусловийведенияпредпринимательской деятельности на их территориях; систематизировать и обосновать выбор наиболее эффективныхинструментовизмеренияиоценкиналоговогомеханизмадляэкономического регулирования особых экономических зон; разработать10алгоритмиметодикуоценкиэффективностивлиянияналоговогостимулирования на развитие особых экономических зон.Третья системная задача – выявить на основе структурно-логическогоанализаиохарактеризоватьрегиональныеусловиясозданияифункционирования особых экономических зон (на примере РеспубликиТатарстан): разработать алгоритм и провести анализ региональных условийсоциально-экономического развития региона с целью оценки возможностейфункционирования действующих и создания новых особых экономическихзон; разработать комплексную методику анализа и оценки эффективностиреализуемой на региональном уровне налоговой политики; разработать методику оценки налогового потенциала, учитывающуювлияние показателей экономического развития региона.Четвертая системная задача – определить направления развитияналоговогомеханизмаособыхэкономическихзон,построитьегоусовершенствованную модель и обосновать ее применение для повышенияэффективности ОЭЗ на основе налогового мониторинга:– обосновать направления развития налогового механизма особыхэкономических зон на основе повышения эффективности инструментовналогового администрирования, а также с позиции риск-ориентированногоподхода с целью обеспечения их устойчивого и безопасного развития; обосновать реализацию налогового механизма как инструментапротиводействия рискам и угрозам налоговой безопасности ОЭЗ с цельюповышения эффективности ее функционирования; разработать модель налогового мониторинга с обоснованиемструктуры и содержания его информационного, организационного иметодическогообеспечения;выделитьнаправленияиспользованияналогового мониторинга применительно к особым экономическим зонам.11Научная новизна исследования заключается в обосновании новыхтеоретических положений и методологическом решении комплекса проблем,связанных с формированием и совершенствованием налогового механизматерритории с преференциальными условиями ведения предпринимательскойдеятельности, разработкой инструментов оценки региональных условий дляповышения эффективности особых экономических зон, их налоговогоадминистрирования и обеспечения налоговой безопасности.В работе получены и выносятся на защиту следующие научныерезультаты:1.
Уточнено содержание дефиниций «налоговый драйвер», «налоговаядетерминанта», взаимодействие которых обеспечивают функционирование«налоговогомеханизма»;представленаинституциональнаямодельналогового механизма и обоснована его стимулирующая роль в реализациистратегических приоритетов пространственного развития страны и еерегионовзасчетповышенияэффективностиотдельновыделенныхтерриторий с преференциальными условиями ведения предпринимательскойдеятельности;выявленыпроблемыналоговогомеханизмаособыхэкономических зон, возникающие под воздействием реализуемых принциповбюджетного и налогового федерализма (с.
22-31, с. 35-39, с. 40-50, с. 56-68).2. Обоснованы роль, содержание и цели налоговой политики какосновной налоговой детерминанты экономического развития региона и еготерриторий с преференциальными условиями ведения предпринимательскойдеятельности на текущую и стратегическую перспективу. На основе анализанаучных подходов к определению уровневой схемы реализации исодержания классических моделей налоговой политики выделены ее видовыехарактеристики(фискального,фискально-распределительного,регулирующего, фискально-регулирующего, дискреционного, фискальностимулирующего типов), дополненные понятием стратегической налоговойполитики, обладающей более высокой степенью эффективности для12регионов и их территорий с преференциальными условиями веденияпредпринимательской деятельности (с.
68-86).3. На основе анализа особенностей действующей в особыхэкономических зонах преференциальной политики классифицированыцелиразвитияособыхэкономическихзон,отвечающиеихклассификационным характеристикам, и обоснованы подходы, связанные спроблемойихконцепцииналоговогорегулирования,функционированиясформулированычетыреэкономическихзон:особыхинституциональная, организационно-правовая, экономическая и рискориентированная (с. 90-112).4.
На основе анализа существующих в теории методов оценкиналогового стимулирования и применяемых в отечественной и зарубежнойпрактике,наосновесравнительнойхарактеристикиположенийсуществующего порядка оценки налоговых преференций в отдельныхрегионахРоссиисистематизированиобоснованвыборнаиболееэффективных инструментов измерения и оценки налогового механизма дляэкономического регулирования особых экономических зон (с.
121-128,с. 128-152).5. Выделены четыре группы экономических показателей, отражающихзаинтересованность субъектов Российской Федерации в создании особыхэкономических зон, характеризующих: 1) ситуацию в реальном сектореэкономики; 2) инвестиционную привлекательность в регионе; 3) доходы изанятость населения; 4) состояние бюджетной системы региона. Предложеныалгоритм и методика анализа региональных условий, формируемых подвлиянием реализуемой налоговой политики, ее сценарных условий развитияна примере Республики Татарстан, актуальных для функционирования ОЭЗ«Алабуга» (с.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
