Налоговый механизм развития территорий с преференциальными условиями ведения предпринимательской деятельности (на примере ОЭЗ) (1142205), страница 8
Текст из файла (страница 8)
В России к традиционным задачам, решаемымпосредством налогового механизма в государстве и его регионах, относятся:- социальные задачи, используемые на макроэкономическом уровне дляперераспределениянациональногодоходаиВВПдлясглаживаниясуществующего неравенства в размерах доходов различных групп населения;- экономические задачи, необходимые для активизации финансовохозяйственной деятельности субъектов бизнеса, повышения их деловойактивности,достиженияустановленныхстратегическихпоказателейэкономического роста;-стимулирующиезадачи,решениекоторыхпозволяетсоздатьблагоприятные условия для привлечения инвестиций, сохранения налоговогоклимата, необходимых для устойчивого экономического развития отдельныхтерриторий и субъектов бизнеса, зарегистрированных в качестве ихрезидентов и (или) имеющие с ними финансово-хозяйственные связи;- фискальные задачи, решение которых обеспечивает доходную частьбюджета посредством сохранения и увеличения налоговой базы региона иотдельных его территорий; при помощи фискальных задач достигаетсяобеспеченность бюджетов для реализации органами власти и местногосамоуправления государственных услуг, в том числе населению территорий,на которых созданы и функционируют ОЭЗ;- внешнеэкономические задачи, решение которых обеспечивает условиядляэффективнойвнешнеэкономическойдеятельностисубъектов,зарегистрированных в качестве резидентов ОЭЗ и (или) имеющих с нимиотношения и реализующих совместную деятельность с зарубежнымипартнерами.43Налоговыйстимулированиямеханизмпосредствомобеспечиваетвзаимодействияреализациюналоговыхналоговогодрайверовэкономического роста хозяйствующих субъектов и налоговых детерминантэкономического развития территорий.
В энциклопедической литературезначение слов «драйвер» и «детерминанта» указано в связи с разнымиобластями науки и видами деятельности. Этимология слова «драйвер»позволяет считать его фактором, оказывающим влияние на то или иноедействие, или параметр, который определяет степень такого влияния. Вэкономической науке термин «драйвер» чаще всего используют в системеуправленческого учета, где различают операционные драйверы, драйверыдействий. Под драйверами действий чаще всего излагается следствие тогофакта, который уже произошел, в то время как операционный драйверпозволяет понять причину произошедшего. В экономических исследованияхможно встретить понятия «драйверы затрат», «драйверы ресурсов»,«драйверы процессов» и другие.Под налоговым драйвером мы понимаем факторы, оказывающие влияниена систему налоговых показателей (или отдельный показатель) хозяйствующегосубъекта, в результате которого данная система показателей (или отдельныйпоказатель) меняют свое значение, затрагивая так или иначе формированиеналогового потенциала, в том числе и за счет применяемых налоговыхпреференций.
Поэтому центральные элементы модели рассматриваются врамках системы налогового стимулирования, структурные элементы которойнаправлены на рост налоговых доходов при устойчивом экономическомразвитии субъектов территории и на бюджетную обеспеченность территории(субъекта Российской Федерации или отдельно выделенной территории врамках того или иного субъекта).
Налоговый механизм способствуетсбалансированности региональных и местных бюджетов обеспечивает полнотупоступления в бюджетную систему налоговых доходов.Уровень налоговых доходов, собираемых бюджетной системой, вомногом зависит от объективных условий хозяйствования субъектов, при44которых налоговая нагрузка в виде изъятий налоговых доходов в бюджетывсех уровней не окажет отрицательного влияния на их экономический рост.При этом налоговая база каждого хозяйствующего субъекта должна бытьсохранена и иметь тенденцию к развитию за счет внутренних резервов иэффективногохозяйствующегоиспользованиясубъекта,ресурсов.егоПоэтомуэкономическогодляроста,каждогоналоговымидрайверами являются:1 – налоговая нагрузка;2 – налоговая база.Выделение отмеченных драйверов объясняется следующим.Налоговаянагрузкаявляетсяважнейшим показателем,которыйхарактеризует «совокупность эффектов влияния налогов на экономику вцелом и (или) на отдельных налогоплательщиков» [163, с.
164]. Данныйпоказатель имеет фискальный характер, что отмечается разными авторами вих исследованиях. И.А. Майбуров выделяет два разных ракурса восприятиятермина налоговой нагрузки: количественный и качественный, считая, чтоони имеют разные уровни восприятия и разный масштаб применения.Количественный подход к пониманию налоговой нагрузки основан наприменении квалимитрируемых характеристик и их анализе. Считается, чтоколичественный подход в большей степени ориентирован на практику,отражает ту величину давления государства, которое оказывается наналогоплательщиков «посредством налагаемых на них обязательств поперечислению обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды»[163, с.
164]. Можно согласиться с данным подходом, поскольку еще в 2007году Федеральная налоговая служба выпустила Концепцию системыпланирования выездных налоговых проверок [17], согласно которой дляналогоплательщиковустановленыобщедоступныекритериисамостоятельной оценки рисков, включающие показатель налоговойнагрузки. Налоговые органы при отборе налогоплательщиков и включенииих в план выездных налоговых проверок ориентируются на налоговую45нагрузку, которая должна быть ниже среднего уровня по отрасли (видуэкономической деятельности), в которой осуществляет свою деятельностьхозяйствующий субъект. Заметим, что расчет налоговой нагрузки начиная с2006 года устанавливался приказами ФНС России по всем основным видамэкономической деятельности. Данный показатель рассчитывался какотношениеуплаченныхналоговквыручкеналогоплательщиканаосновании данных отчетности налоговых органов и бухгалтерской иналоговой отчетности налогоплательщика.
В таблице 2 мы привелинекоторые данные по налоговой нагрузке в разрезе видов экономическойдеятельности за 2010-2016 годы.Таблица 2 – Налоговая нагрузка в разрезе отдельных видов экономической деятельностиза 2010-2016 годыВ процентахВид экономической деятельностиСельское хозяйство, охота и лесноехозяйствоДобыча полезных ископаемыхв том числе:добыча топливо-энергетическихполезных ископаемыхдобыча полезных ископаемых, крометопливо-энергетическихОбрабатывающие производствав том числе:производство пищевых продуктов,включая напитки, и табакаобработка древесины и производствоизделий из дерева и пробки, кромемебелихимическое производствометаллургическое производство ипроизводство готовых металлическихизделийпроизводство машин и оборудованияПроизводство и распределениеэлектроэнергии, газа и водыСтроительствоГоды2010 2011 2012 2013 2014 2015 20164,23,62,92,93,43,53,530,333,235,235,738,537,932,333,236,33939,642,641,535,6111310,68,28,311,311,97,27,17,57,27,17,17,915,414,916,619,119,418,219,73,83,544,43,92,82,23,64,34,33,33,24,23,53,33,53,13,23,84,54,311,111,111,310,911,712,913,75,34,84,24,64,85,46,111,312,2131212,312,710,946Продолжение таблицы 2В процентахГоды2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016Вид экономической деятельностиОптовая и розничная торговля; ремонтавтотранспортных средств, мотоциклов,бытовых изделий и предметов личногопользованияТранспорт и связьПредоставление прочих коммунальных,социальных и персональных услуг2,42,42,82,62,62,72,89,89,79,17,57,87,37,222,323,926,626,625,825,623,4Источник: составлено с использованием [17]Показателиналоговойнагрузки,исчисляемыевпроцентах,сопоставляются с показателями рентабельности по этим же видамэкономической деятельности, что позволяет дать оценку фактическогоуровня налоговой нагрузки конкретного налогоплательщика.
Однако здесьследует заметить, что рекомендации ФНС России по использованиюкритериев для самостоятельной оценки налоговой нагрузки и рисков веденияфинансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков ориентированына показатели отрасли (вида экономической деятельности) в целом по стране.Между тем в отдельно взятых регионах представленность организаций однойконкретной отрасли является различной и уровень отраслевой региональнойрентабельности и отраслевой нагрузки может существенно отличаться отсредней по стране.Поэтому определение налоговой нагрузки в практическом смысле важноне только для макроуровня, но и мезоуровня (регионального уровня), а такжедляотдельныххозяйствующихсубъектов-налогоплательщиков(намикроуровне).
Для экономического развития регионов и их обособленныхтерриториальных образований показатель налоговой нагрузки играетсущественную роль, поскольку определяет возможность справиться сналоговымиобязательствамиисформироватьналоговойпотенциал,достаточный для устойчивого развития. Эффекты воздействия налоговойнагрузки на различные субъекты налоговых отношений оцениваются с47позициикачественногоподхода,длячегоможновоспользоватьсяпредложенными И.А.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
