Взаимодействие систем контроля банков и заемщиков в кредитных процессах (1142184), страница 46

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 46)

Это означает, что стандарты вразрезе каждого процесса наглядно показывают не только состояние наотчетную дату, но и, как минимум, улучшенное видение того, как в процесседолжны быть распределены обязанности и полномочия между работниками;организован порядок подготовки, оборота и хранения документов, отражающиххозяйственные операции; определены места средств вычислительной техники, вт.

ч. в ведении учета и подготовке отчетности; описаны критические области, гдевысок риск возникновения ошибок или искажений и т.п. [194, 196].В ходе проверки задачей аудитора является оптимизация проводимыхпроцедур при сохранении качества проверки. С этой целью необходимо выявить«проблемные места», зоны повышенного риска, что в свою очередь является«контрольными точками» как для системы внутреннего контроля предприятия,так и для самого аудитора, с точки зрения планирования и проведения проверки.Для этого оценивается характер организационной структуры, включаядокументооборот; порядок разделения обязанностей и ответственности средисотрудников предприятия; эффективность процедур внутреннего контроля;кадровая политика и т. п.

Последнее играет немаловажную роль и для самихвнешних проверяющих, если кадровая политики направлена на повышениекомпетенций сотрудников с позиции широкого взгляда на профессию аудитора,то стандарты своим комплексным подходом [56, с.24, 64, с.78]. Анализируемыестандарты качества позволяют все вышеназванные элементы увидеть и оценитьполноту их раскрытия по организационной, управленческой, информационной,технологической (в т. ч. контроль) составляющей любого процесса [191].Втехнологииаудитабольшоевниманиеуделяетсяпроцессудокументирования, приобретающему особую значимость для целей контролякачества оказываемыхуслуг.Нередкона практике документирование275осуществляется проверяющими в виде описания карты последовательности операций.

Как правило, такая карта представляет собой схему с символами,отражающими процедуры в графической форме, что облегчает пониманиеинформации. Методика составления подобного рода карт разрабатываетсяаудиторскими организациями самостоятельно и практически не имеет какихлибо ограничений.С учетом вышеизложенного, следует отметить, что визуализацииинформации по девяти составляющим в соответствии с уровнями зрелостипроцессов в виде таблицы наиболее полно отвечает задачам простоты инаглядности.

Вместе с итоговой матрицей самооценки они позволят каквнешнему, так и внутреннему аудитору с наименьшими затратами по времени инаиболее эффективно и качественно составить собственные документы(контрольные схемы или контрольные карты последовательности операций).

Вкачестве дополнительных аргументов в пользу применения стандартов качествакак инновационного инструмента для целей аудиторской проверки можнопривести следующее:1) форма и содержание процессов, изложенные в стандартах качествапозволяют аудитору оптимизировать процедуру определения «контрольныхмоментов», т. к. уровень зрелости уже включает в себя исполнение нормативныхтребований (как внешних, так и внутренних) по всем направлениямдеятельности. С учетом того, что стандарты отображают многомерный «срез»процессов, а также взаимосвязи с другими процессами, это позволит аудиторуболее качественно подойти к вопросу выделения «рисковых зоны»;2) отображается документооборот и прослеживается его адресность;3) наглядно иллюстрируются полномочия и ответственность лиц,отражается организационная структура предприятия, адекватная характеруконкретного процесса;2764) табличная форма представления процессов отвечает принципупростоты и наглядности.

Кроме того, представление информации в таком видепозволяет оперативно вносить дополнения и изменения, а также применятьнеобходимую степень детализации, не нарушая общей структуры документа;5) стандарты универсальны для использования при проведении аудиталюбых сфер деятельности, а не только банковской. Девять составляющихпроцессов (продуктовая, технологическая, организационная, управленческая,информационная,программно-техническая,кадровая,имущественно-техническая, клиентская (раскрытие информации о процессе и его результатах))органично вписываются в любое направление деятельности;6) стандарты приемлемы для использования аудитором на всех стадияхпроведения проверки: от планирования, тестирования системы внутреннегоконтроля, до заключительного этапа.Организация системы внутреннего контроля в организациях являетсяадекватным и необходимым условием хозяйствования на современном этапе,согласно действующему законодательству [10]. Вместе с тем, с моментавведения данной правовой нормы, не все организации смогли в полной меререализовать это требование, что не позволяет внешнему аудитору рассматриватьСВК в качестве целостной системы.

По нашему мнению, причиной этому служитне только недооценка руководством организации внутреннего контроля каксистемы минимизации рисков в процессе функционирования предприятия, но иотсутствие в настоящий момент нормативного документа методологическогохарактера, который бы комплексно отражал актуальные аспекты внутреннегоконтроля на предприятиях различных сфер деятельности, кроме банковской.Считаем, что синергетическим эффектом разработки такого родадокумента, согласованного с профильными министерствами и ведомствами,будет являться повышение качества организации системы внутреннегоконтроля, в том числе внутреннего аудита в хозяйствующих субъектах, с одной277стороны, и с другой стороны, позволит совершенствовать систему внешнегоконтроля и аудита.Чем эффективнее организована и функционирует система внутреннегоконтроля, тем доверительнее к ней отношение проверяющего, в т.

ч. с точкизрения нивелирования аудиторского риска. Внедрение стандарта качества вдеятельность предприятия, а значит выстраивание соответствующим образомпроцессов и функционала с оценкой не только текущего состояния, но и болеевысокого уровня организации бизнес-процессов компании свидетельствует остепени организации внутреннего контроля.Представляется обоснованным, что выбранный вектор развития,направленный на повышение качества банковской деятельности, появление иразвитие инновационных инструментов в этой области, будет способствовать нетолько оптимизации системы внутреннего контроля, но и развитию,совершенствованию методологического аппарата внешних, в т.

ч. аудиторскихпроверок.278ГЛАВА 5МЕТОДОЛОГИЯОТКРЫТОЙСИСТЕМЫВНУТРЕННЕГОКОНТРОЛЯ ПРОЦЕССА КРЕДИТОВАНИЯ5.1 Организационно-экономические факторы, определяющие тенденцииразвития систем внутреннего контроляПроцессы перестройки мировой экономики стали катализатороммеханизма реформирования систем управления, в т. ч. корпоративного, учёта,внутреннего контроля, аудита.

Взаимопроникновение не только отдельныхвидов деятельности, но и целых экономик различных стран раздвинули границыисторически сложившихся постулатов формирования внутренних системуправления и контроля хозяйствующих субъектов, вне зависимости отгеографии и направлений деятельности.Среди наиболее значимых тенденций, повлиявших на изменениеконфигурации системы внутреннего контроля (СВК), можно выделитьследующие.1. Институциональная реформа выдвинула на первый план циклыэкономики.

Таким образом расширяется понятие роли, объектов и субъектовсистем внутреннего контроля: понимание роли систем внутреннего контроля как важного звена вобеспеченииустойчивостиразличногородасистем:экономических,финансовых, социальных, экологических. Процессы модернизации подходов ккорпоративному управлению, ключевым звеном которого является СВК,проявились, в первую очередь, в отраслях, традиционно связанных сповышенными группами рисков (атомная, химическая, добывающая и др.отрасли).

Выделяя циклы функционирования и развития отраслей, необходимо279отметить роль банковской сферы, ее вовлеченность в формирование глобальныхпотоков и масштабность воздействия на экономические и социальные аспектысистем.Вэтойсвязивотношениипроцессакредитованиявидитсяцелесообразным исходить из расширения роли системы внутреннего контролякакгарантадолжногоуровняорганизациивзаимодействиявтриаде«государство – банк – предприятие»; в состав объектов контроля включаются глобальные потоки,генерируемые циклами функционирования и развития, а не только деятельностьхозяйствующих субъектов.

В состав субъектов вовлекаются опосредованныеучастники деятельности (например, поставщики, кредиторы, покупатели и т. п.),без которых невозможно обеспечить сквозную систему контроля и безрисковоефункционирование циклов. Таким образом, предоставляется возможностьопосредованным участникам оказывать контрольное воздействие в отношенииряда взаимосвязанных процессов.С этой позиции требуется обоснование нового статуса СВК, расширенияграниц взаимопроникновения систем контроля, проработки концептуальныхоснов, компетенций и теоретико-методологического аппарата.2.

С позиции системного подхода, под влиянием глобализацииусилилась степень неопределенности внешней среды функционированиявнутреннего контроля.Исходя из принципа открытых систем, правильное определениепараметров внешней среды напрямую коррелирует с функцией количества икачества информации, что имеет принципиальное значение для принятияэффективных решений.

Согласно теории систем, СВК по типу организацииявляется открытой системой, т. е. взаимодействующей с внешней средой.Модель такого типа описывается по трем основным параметрам: входы,преобразования и выходы. В качестве основного компонента для входящего280потока из внешней среды в отношении СВК можно выделить информацию. Внастоящее время система внутреннего контроля должна выстраиваться с учетомвысокой степени неопределенности внешней среды. Процессы глобализации, вт.

Характеристики

Список файлов диссертации