Трансформация системы контроля в инвестиционно-строительной сфере (1142177), страница 50
Текст из файла (страница 50)
В некоторых случаях, например, в ходе реализации проектов, имеющихуникальный характер или стратегическое значение, формирование подобнойинформациидолжноосуществлятьсяисключительносубъектамигосударственного строительного контроля и надзора. При этом крайне важнообеспечить сохранность данных через внедрение технологий, исключающихвозможность их несанкционированной корректировки. На законодательномуровнеследуетопределитьответственностьсубъекта,формирующего«облачные» данные за их достоверность.Такимобразом,будетсозданаединаяинформационнаясреда,аккумулирующая информацию о реализуемом инвестиционно-строительномпроекте, начиная от подготовки разрешительной документации и заканчиваядокументами, санкционирующими процессы ввода объекта в эксплуатацию.Детализацияпроцессаорганизационно-методическогофункционированиямеханизма,предлагаемогоосуществляемогосубъектом293независимого строительного контроля и аудита по реализуемому ИСП,представлена в приложении Ш.
Внедрение механизма и сопровождающихданный процесс технологий позволит обеспечить трансформацию системыконтроля, конвергенцию документарных и дистанционных методов контроля,позволяющихосуществлятьнепрерывныймониторингфинансовыхихозяйственных процессов. Пример отчетных данных, рекомендуемых дляформирования субъектом независимого строительного контроля и аудита,отражающих результаты использования средств, направленных на реализациюИСП, представлен в приложении Щ.В целях достижения эффективности контроля следует выделить риски,характерныедлякаждогоинформационногокластера,т.е.присущиеопределенным субъектам инвестиционно-строительной сферы, их структурнымподразделениям либо процессам.
Рассматривая методику сегментированияинформационного поля и контрольной среды, необходимо выделить типовыеинформационныекластеры,подверженнныерискам,соотносимыесопределенными риск-факторами. Предлагаемая системная модель выявленияриск-фактороввсоставеинформационныхкластеровсубъектаИССпредставлена в приложении Э. Сформировав зоны контроля, необходимопровести оценку рисков, характерных для определенной зоны.
Методикаоценки риска включает выявление факторов, провоцирующих возникновениенарушений, а также предполагает анализ их влияния на процесс реализацииИСП. Важным направлением контрольной деятельности является оценкавероятностинаступлениянегативныхпоследствий,появлениекоторыхспровоцировано воздействием риск-факторов.Оценку целесообразно осуществлять при помощи тестирования, дляпроведения которого необходимо сформировать перечень тестов (вопросов),позволяющих оценить воздействие риск-факторов.Риск ИСП следует рассматривать как произведение риска существенныхнарушений ИСП и риска необнаружения. Риск существенных нарушений ИСПпредставляет собой произведение неотъемлемого риска, выражающегося в294уровне отклонений фактических параметров ИСП от стандартного режимареализации(откритериевипараметров,определенныхтехническойдокументацией, сметой и бюджетом ИСП) и риска средств контроля,зависящего от уровня организации контроля ИСП.
Риск необнаруженияпредставляетсобойвеличину,отражающуюуровеньэффективностиприменяемых контрольных механизмов.Результатыпроведенногоисследованияпозволилипредложитьорганизационно-методическую модель оценки риска в зонах контроля,представленную в таблице 5.2.Таблица 5.2 - Организационно-методическая модель, рекомендуемая для оценки риска взонах контроляОрганизационныйэтап оценки риска взоне контроляМетодические аспекты оценки риска1Определениеинформационнойбазы, используемойдля оценки риска взоне контроля2В качестве информационной базы может быть использована:- совокупность однотипных фактов хозяйственной жизни заопределенный период времени в монетарных или немонетарныхпоказателях;- оборот по бухгалтерскому счету, формируемый за определенныйпериод времени, в том числе за предыдущие отчетные периоды;- специальная расчетная величина, полученная при примененииопределенной формулы, например, произведение средней суммыпривлеченных в ИСП средств на среднюю процентную ставку.Предварительнаяоценка рискаПредварительная оценка предполагает проведение анализавнешней и внутренней нормативной базы и техническойдокументации, направленного на систематизацию технологических,финансовых и экономических аспектов процессов, осуществляемыхв рамках реализации ИСП.
Анализ проводится на основанииисследования нормативных, методологических, эмпирическихматериалов, полученных в ходе экспериментальных исследований,экспертиз и изысканий, проведенных для оценки уровняпредполагаемого риска.Оценкавлияния Оценка влияния риск-факторов проводится при помощириск-факторовтестирования, результаты которого подвергаются анализу с цельюопределения значения показателя подтвержденного риска,присущего зоне контроля.
На основании оценки влияния отдельныхриск-факторов формируется мнение относительно уровнядоказанного риска.295Продолжение таблицы 5.221Разработкамероприятий,направленных наснижение риска взоне контроляОценкаэффективностиконтрольныхпроцедур(мониторинг)Осуществляетсяразработкакомплексамероприятийиметодическихрекомендацийпоминимизациивлиянияопределенных риск-факторов на результативность ИСП ипредотвращению их негативных последствий.В ходе оценке эффективности контрольных процедур необходимопроанализировать следующие аспекты:- взаимосвязь контрольной процедуры и доказанных рисков, т.е.являютсялипроцедурыдостаточнымидляпокрытиясоответствующих рисков;- периодичность контроля и частоту применения контрольнойпроцедуры;- разграничение обязанностей и ответственности исполнителейконтрольной процедуры;- уровень надежности информации, используемой при выполненииконтрольной процедуры;- степень охвата проверкой информации, отражающей результатыреализации определенных организационных этапов или стадийИСП.Источник: составлено автором по результатам исследования по материалам [336].Результаты анализа организационных этапов оценки риск-факторов,представленных втаблице 5.2, позволяют сделать вывод, что каждаяконтрольная процедура должна быть сфокусирована относительно как минимумодного риск-фактора.
Для нейтрализации доказанных рисков необходиморазработать мероприятия, направленные на нейтрализацию ситуации, связаннойс его возникновением, а также на минимизацию негативных последствий отвоздействия риск-фактора. Практическое применение подобных мероприятийпризвано блокировать риск-факторы и сформировать противодействующие имсистемные механизмы.Совокупность контрольных процедур должна быть направлена наобеспечение соответствия реализуемого ИСП параметрам, определеннымтехническойдокументациейисметой.Приразработкеметодическогообеспечения контроля необходимо предусмотреть систему классификацииконтрольныхпроцедур,выделиввыявляющиеконтрольныепроцедуры,процедуры-блокаторы, а также процедуры, предотвращающие возможноепоявление риск-факторов в будущем.
При этом может быть применено296ранжирование выявляющих контрольных процедур в зависимости от уровня ихвоздействия на контрольную среду. Предупреждающие процедуры следуетранжировать в зависимости от степени обеспечения уверенности в соответствииреализуемого ИСП заявленным параметрам, критериям и характеристикам.Ранжирование процедур-блокаторов представляется нецелесообразным, так каких воздействие носит точечный характер и призвано предотвратить негативноевлияние конкретного риск-фактора.В таблице 5.3 представлен фрагмент методического обеспечения,детализирующего порядок ранжирования выявляющих контрольных процедур взависимости от уровня их воздействия на контрольную среду, возникающую впроцессе реализации ИСП.Таблица 5.3 - Порядок ранжирования выявляющих контрольных процедур (фрагмент)Уровеньконтрольныхпроцедур всоотвествии ссистемойранжирования1Контрольныепроцедурыпервого уровняКонтрольныепроцедурывторого уровняМетодическиеранжированияхарактеристикиобъекта Примеры контрольныхпроцедур2Контрольные процедуры, выполнение которых всовокупности или по отдельности во всехсущественных аспектах обеспечиваетдостаточную степень уверенности в снижениивероятности существенного искаженияинформации до уровня, приемлемого дляпринятия управленческих решений.
Подобныепроцедуры следует применять на начальныхэтапах проверки, например, в ходе оценкиорганизации системы внутреннего контроля.Контрольные процедуры, выполнение которых всовокупности или по отдельности обеспечиваетво всех существенных аспектах достаточнуюдля принятия обоснованных решений степеньуверенности в снижении вероятностисущественного искажения информации доуровня, приемлемого для формированиявыводов о достоверности информации отиповом факте хозяйственной жизни.Подобные процедуры следует применять вслучае недостижения эффекта при выполненииконтрольных процедур первого уровня.3Оценка порядкапроведенияинвентаризации МПЗПроверкадокументальногоподтверждениястоимостипоступающих МПЗ наосновании сверкиданных документовпоставщика и данных«Заказа наприобретение МПЗ»297Продолжение таблицы 5.31Контрольныепроцедурытретьегоуровня2Контрольные процедуры, выполнение которых всовокупности или по отдельности обеспечиваетво всех существенных аспектах достаточнуюдля принятия обоснованных решений иформирования правильных выводов степеньуверенностивснижениивероятностисущественного искажения информации доуровня, приемлемого для формированиявыводовотносительнодостоверностиинформации о хозяйственных ситуациях в зонеконтроля.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
